企業應收賬款管理現狀及優化策略探析

李 姣

（甘肅酒鋼集團宏興鋼鐵股份有限公司，甘肅 嘉峪關 735100）

一、應收賬款管理在企業管理中的重要性

1.應收賬款的概念

應收賬款是在銷售過程中，應收未收的各類款項，包括購買方應支付的貨款、服務款、稅金、運雜費等。所產生的應收賬款相當于由被購買單位所占用的資金，對企業的營運效率有較大的影響，應及時高效率地收回款項，加強應收賬款的管理，保證企業資金流動性，對于確實無法收回的款項，按流程規定，做相應處理。

2.應收賬款的形成原因

應收賬款是企業為促成銷售行為發生而形成的一項債權。其形成的主要原因是賒銷。但隨著企業經營交易的復雜化，企業以各種形式主動增加的應收賬款也逐漸成為應收賬款形成的重要原因。同時，應收賬款表現形式更加多樣化，數字背后的交易也日趨復雜。比如，頂賬等多種方法的最終處理形式也日趨普遍。作為一項外部單位對企業進行考量的重要財務指標，如果企業為追求經營業績，會使應收賬款的金額越來越多，或應收賬款雖然減少，但沒有讓企業增加其他有益的資產，最終使企業整體資金占用越來越大，這將對企業的運營產生較大的負面風險影響。

3.應收賬款管理的意義

應收賬款的管理是否得當，對企業發展有著重要作用。若對應收賬款管理要求過高，必然會對企業銷售產生影響，降低企業經營收入。但如果對應收賬款的管理過于寬松，則可能導致企業營運能力的降低，對企業的長期經營發展造成影響。企業合理開展應收賬款的管理工作，可以提高企業的資金周轉率，提升企業生命力；反之，就會造成企業的資金被大量應收賬款所占用，資金收回速度變慢，造成企業營運資金不足，阻礙企業發展。

二、企業應收賬款管理的現狀

1.應收賬款管理制度不健全，缺乏法律風險意識

目前，大多數企業對于應收賬款的管理沒有相應的制度要求，沒有對應收賬款管理流程以及管理人職責進行規定，這增加了企業應收賬款的收回風險，削弱了企業資金籌措能力。近年來，隨著民法典的頒布，全民的法律意識逐步增強，對于企業來說更需要提高法律風險意識。但目前仍存在一些企業為了追求規模上的擴大，對賒銷不加以限制，為了促成銷售而忽略潛在的法律風險的狀況。企業如果長期對應收賬款不加限制，放松管理，就會使部分客戶形成貨款拖欠的習慣，也會使部分信用度低的客戶滋生了長期拖欠的想法，長此以往，惡性循環，導致應收賬款風險增加，管理難度增加。

2.部門分工模糊

大多數企業未設置內部的應收賬管理部門，而應收賬款需要銷售部門、財務部門共同應對管理。如果不能有效解決應收賬款管理，財務部門與銷售部門之間信息傳遞滯后，不能對應收賬款風險做出及時的判斷，應收賬款管理就很難做到及時有效。同時，在后續管理中，如果沒有部門對賒銷使用額度進行監督及反饋，若出現業務風險，各個部門之間極易存在相互推諉的現象，粗放的管理模式使應收賬款增大了壞賬及逾期風險。

3.應收賬款管理重視程度不夠，考核機制不健全

當前，各種類型的企業對應收賬款的管理，大多是以風險防范為主要手段，沒有應用更多的應收賬款管理方法。管理層對工作的認知度，在很大程度上對政策的制定及政策的導向都起著非常重要的作用。而應收賬款的管理往往不能得到企業管理層的足夠重視，所以很多時候，在開展應收賬款管理模式上缺乏創新和支撐，缺乏有效的實施方案，應收賬款則僅為資產負債表中的數字，如果不能將應收賬款收回，就不能為以企業帶來實質的經濟價值，并導致企業長期面臨融資舉債問題。

企業運營的主要目標是保證企業的利潤目標，實現企業的價值增值，在這種經營理念的導向下，很多企業的考核指標主要與利潤掛鉤，較少與應收賬款做關聯，工作重點都放在了如何擴大業務銷售上面，逐步引發賒銷款的增加，壞賬率的增加，并缺乏應收賬款的管理考核機制，應收賬款賬齡逐年增加，壞賬損失越來越多。

三、提升企業應收賬款管理水平的策略

1.構建應收賬款管理組織結構體系

企業應明確應收賬款控制目標，組成包含銷售、財務、客服、物流等部門的組織架構，各部門相互協作，對應收賬款的管理模式和方法進行研究，完善應收賬款管理機制，提高應收賬款的管理效率。

（1）信用管理機制。企業應結合企業內部資金、存貨、銷售以及外部經濟環境，由管理層與各部門進行充分的溝通，制定適應的信用管理政策制度，對客戶的信用情況進行及時跟蹤，指導業務部門及時調整信用政策或者銷售政策，優化應收賬款管理流程，并定期對該政策修改和完善，使其適用于企業的發展需要，確保實現貨款及時全額回收。

（2）合同管理機制。合同管理是應收賬款管理的基礎保障，對于各項銷售業務，企業必須將合同的法律風險作為重點，將價格、付款方式、信用政策、權利義務等要素在合同中進行約定，嚴格執行合同的審核、審批流程。因經營需要發生應收款項的，應對客戶的財務及信用狀況、履約能力、資金來源渠道等進行調查，并經經營層審議通過，明確應收款項的回款計劃和收款責任人后，方可簽訂合同。各項銷售業務合同必須按照合同文本規定樣式進行簽訂，并按照規定接受合同審核、審批流程，這樣才能對合同內容有所掌控，才能對應收賬款進行有效的管理。

（3）應收賬款管理機制。應建立健全客戶信用檔案，檔案應包括但不限于以下內容：客戶的基本資料、業務狀況、財務情況、誠信情況等內容，以評估客戶信用狀況；持續跟蹤客戶信用狀況，建立客戶信用應急反應機制。在客戶信用狀況發生重大突發不利事件時，應及時評估應收款項風險程度，并采取相應的應急措施，防止風險擴大和應收款項壞賬損失的形成。企業在應收賬款管理制度中還要對客戶管理進行要求，及時對客戶的動態進行了解，定期對客戶進行回訪，對客戶的資金狀況、信用狀況進行跟蹤，并形成定期工作，有效做好應收賬款管理工作。

（4）考核機制。應收賬款的管理應配合考核機制對其進行完善與改進，在績效考核指標的設置上，既要考慮銷售業績的完成情況，也要結合相應的回款情況，需要利用合理的指標以及權重，制定合理的考核激勵制度，既能有效地激勵銷售業績的增長，又能防止回款帶來內控風險。

2.明確部門分工，強化職責

應收款項應遵循“源頭管理，過程監控、責任到人、獎懲結合”管理原則，實行誰經辦誰負責，做到理舊不欠新，按照分類管理、總量控制、過程管理、邊界管控、防范風險的原則開展工作。

首先，主要由財務主管部門負責應收款項相關管理制度的建立健全，督查應收款項賬務核算的準確性和規范性，下達應收款項年度清欠指標，分析評價年終清欠指標完成情況；業務部門按照制度規定對應收賬款進行日常管理，對應收款項風險狀況進行預警提示、通報，與客戶及時對賬、清賬，為催收提供準確的賬務數據。

其次，法務管理部門負責按照合同審核相關制度要求審核各類經濟合同和協議，指導監督經濟合同和協議的簽署及履行，協助處理應收賬款相關法律事務。

再次，審計管理部門負責對應收款項管理的合規性進行定期或不定期的審計，檢查監督應收款項客戶信用檔案、債權檔案及合同檔案的建立及規范性，提出內部審計整改要求，對應收款項總額控制及風險防范情況進行監督檢查，提出管理建議，督促限期整改。

最后，業務部門是本單位應收款項的責任主體，業務部門應該對客戶的信用情況、收付款情況、采購銷售情況信息進行收集，并建立相應的客戶信用信息臺賬，這樣可以為今后制定應收賬款政策提供一些決策參考依據。企業也要根據應收款項管理辦法，建立健全本單位應收款項管理細則，組織開展本單位應收款項的日常清欠管理工作。

另外，應組織開展法律的宣傳和培訓，增強全員的法律意識，合理應用法律來防范風險。對于客戶的不合理要求，要守住法律的最后底線，不能一味地為了達成交易而忽略了其存在的潛在風險。

3.加強管理層的應收賬款管理意識

應收賬款管理是各部門協同配合、長期管理的工作，只有管理層首先重視起來，才能更有效地推進開展。只有領導真正帶頭重視起來，認識到加強應收賬款管理工作的重要性，深知其對于企業發展的影響，并制定相對應的約束和激勵措施，引導員工做好應收賬款管理工作，同時加大監督力度，完善管理機制，才能保證應收賬款安全。

同時，在日常的生產經營過程中，市場環境瞬息萬變，企業必須時刻關注外部環境，根據環境的變化，對企業的賒銷政策、信用管理等做出相應的調整，保持企業發展與市場變化相適應。根據國家對宏觀市場利率的調控，在債券市場利率較低的情況下，企業可以通過多種渠道進行融資，采用較為寬松的應收賬款管理政策；而在資金成本較高的時期，企業應充分考慮融資的需求以及融資成本，可以采用較嚴格的應收賬款管理政策。