建筑企業應收賬款管理存在的問題及改進對策探討

李 紅

（新疆兵團城建集團有限公司，新疆 烏魯木齊 830002）

近年來，建筑商拖欠工程款，三角債的普遍存在，導致建筑企業應收賬款居高不下。應收賬款是企業流動資產重要組成部分，直接影響了建筑企業正常經營活動的開展。因此，企業必須加強對應收賬款的日常管控措施，加強對應收賬款的年限分析，發現問題及時采取對策，盡可能地減少企業的損失。

一、建筑企業應收賬款管理存在的問題

（一）建筑企業應收賬款呈現復雜、多樣化

近幾年，隨著國家對基礎建設投資的加大，建筑企業發展迅速，規模壯大，市場競爭加劇，企業相互間交易、關聯方交易的復雜性，形成大量的三角債。大型建筑企業，尤其是集團企業，生產經營范圍不斷擴大，業務拓展至房地產投資，物業管理，及與建筑相關的產業，有些工程項目既是建設方又是施工方，對于關聯方交易，大型企業內部各單位間的交易管理缺失，增加了應收賬款管理的復雜性，多元性。

（二）建筑企業應收賬款發生壞賬的概率增大

自改革開放以來，我國國民經濟發展平穩，固定資產投資不斷擴大，給建筑企業提供了良好的市場環境，建筑企業如雨后春筍般發展起來。由于建筑企業發展速度過快，各企業間管理存在較大的差距，部分企業管理原始化、粗放化，缺少復合型人才，一線技術人員技術水平低，隨著市場競爭的加劇，優勝劣汰，一些企業關停并轉，加大了應收賬款壞賬，呆賬的概率。

（三）工程項目點多線長，施工過程復雜多變

目前市場環境嚴峻，競爭激烈。建筑企業為了發展，搶占更多的市場份額，一方面只能接受建設方較為苛刻的條件，工程前期要墊付大量的人工費、材料費、機械費，墊資施工現象普遍存在；另一方面，在簽訂合同時，沒有嚴格審核合同條款，使建筑企業應收賬款居高不下，企業流動資金減少，嚴重的會影響到企業的正常發展，資金短缺是建筑企業的一大難題。為了解決資金問題，很多企業不得不多方籌借資金來維持企業正常運轉，企業貸款、籌借資金增加了財務成本，加大了企業經營風險和財務風險。在日常資金的管理和使用過程中，企業沒有對現有資源和資金進行有效的配置和調動，致使施工企業產生大量應收賬款。應收賬款一旦收不回來，發生壞賬損失，直接影響企業的經營成果，惡化了企業之間交易信用環境，影響了企業資金正常周轉，阻礙建筑企業的正常發展，給社會帶來不穩定因素。

（四）應收管理制度不完善，管理浮于表面

企業內部部門之間溝通不到位，互相推諉，財務人員只是事后記賬，對于每筆應收賬款形成原因，催收情況并不清楚，認為應收賬款的催收是經營部門的事。而經營部門則把精力放在項目簽訂上、物資的采購上。在合同執行過程中，經營部未按合同約定及時行使權力，建筑企業人員流動頻繁，資料手續交接不完善，新人接手對情況不清楚，熟悉業務需要一段時間，新老人員銜接出現問題。對應收賬款賬齡分析，風險程度認知不足，放松應收賬款的催收工作，加大了應收賬款匯款的時間的風險。缺少合同法、經濟法的知識和經驗，平時基礎工作不到位，催收方式單一，雙方對賬只是采取口頭或電話形式，如果一方違約或產生糾紛，需采取法律手段保護企業利益時，卻提供不出相關紙質證據，或超過訴訟時效，導致敗訴或起訴不成，企業遭受不必要的損失。

（五）管理層不重視，制度執行不到位

企業往往將生產產值與管理層績效工資掛鉤，輕視應收賬款的回收的考核，業務人員的素質參差不齊，一些人員沒有較強的管理能力，對應收賬款清收的重要性認識不清，責任心不強，催收不到位，沒有主動、積極地去管理應收賬款，隨意性比較大，管理混亂，清欠遲緩，降低了應收賬款管理的效率。清收過程需耗費大量的人力、物力、財力，增加企業的成本，內部應收賬款催收獎勵機制不健全，就算有獎勵機制，但在具體實施中又層層設卡，不能嚴格執行應收賬款獎勵制度，發揮不了其應有的作用，調動不了催收人的積極性，控制薄弱。

二、改善建筑企業應收賬款管理的措施

（一）加強應收賬款的日常管理

1.建立健全應收賬款管理制度，強化日常管控措施

明確部門責任，形成一個合理、科學的管理體系。經營部負責承攬工程，制定承攬計劃，把應收賬款控制在合理的范圍內，制定回款計劃，催收政策。財務部門負責雙方應收賬款的對賬，應收賬款壞賬的審核確定，對應收賬款清收的監督，建立項目應收賬款管理臺賬，臺賬包括已完工的工程量、按合同約定時間應收的工程款、實際收到的工程款和余額、項目負責人、聯系方式等情況。要指派專人負責與建設方定期核對賬目，編制對賬明細單并進行雙方簽字確認，做好日常原始資料的收集、保存。法務部門對施工合同的簽訂進行審核，對不合理的條款提出專業化的建議，對逾期應收賬款需走法律程序的，采取積極主動的工作態度，對可能無法收回的應收賬款提出建議。應收賬款管理是原則性與靈活性相結合的全方位工作，要充分運用互聯網科技信息化工具，加大部門間信息共享力度，加強部門之間的協作和制約，加強應收賬款的全過程持續管控。

2.客戶的細分

建筑企業必須對應收賬款客戶進行細致分析。特別對應收賬款金額較大、掛賬年限長、信用狀況較差的建設方作為考察分析重點，對建設方的經營情況、償債能力動態跟蹤分析，及時了解客戶是否有充足的現金流。一旦發現建設方經營上有可疑現象出現，必須采取相應的措施，盡時收回工程款，或要求戶提供擔保、質押、以物抵債等來保證應收賬款的回收，避免不必要的損失。

3.做好應收賬款的年限分析工作

財務人員必須嚴肅對待應收賬款的年限分析工作，密切關注應收賬款的回收進度和出現的變化動態狀況。在估計發生壞賬損失之前，可將應收賬款按其賬齡編制一張“應收賬款年限分析表”，通過對應收賬款的年限分析，可以掌握以下信息：有多少客戶在合同規定期限內付款；有多少客戶在規定期限后才付款；有多少應收賬款拖欠時間太久，有多少拖欠款可能會成為壞賬。該表可使管理層了解收款、欠款，判斷欠款的可收回程度和可能發生的損失，利用該表，管理層可做出采取放寬或收緊商業信用政策，提高回款頻率。

4.制定科學、詳細的催收實施方案

對于到期的應收賬款還未收回的款項，財務部要及時與經營部、法務部及其他相關職能部門、人員溝通，及時、準確地掌握工程款催收情況。面對具體客戶、具體情況具體分析，根據具體情況采取不同的催收政策。合理評估應收賬款風險，對于長期合作、信用良好的客戶，資金支付只是暫時困難，可以協商簽訂分期付款協議；對于有能力支付卻惡意拖欠的建設方，根據其拖欠程度加大催收力度，強化用法律手段來維護企業的合法權益，采取法院調解、民事訴訟程序及時收款，降低發生壞賬風險。

（二）完善內部考核機制

企業制定內部考核機制時，管理者必須從全局出發，著眼全局，注重全局效益和全局效果，根據本企業內部的實際經營情況制定科學、行之有效的內部激勵約束機制，全面落實“經濟責任制”，規范各項業務操作流程。對應收賬款的管理應采用分解目標、過程管控、責任到人、應收盡收。誰施工誰負責清收，項目經理為第一清收責任人，對工程進度最清楚，對建設方的人員也比較熟悉，項目經理負責清收可以減少催款費用。制定獎懲辦法，催收落實到個人，提高責任人的思想意識，財務部門定期提供工程項目拖欠款的準確，作為清欠責任制的主要指標和業績獎懲制度的考核指標，根據指標考核情況及時兌現獎懲辦法，激勵相關人員催收工程款的積極性，確保工程款及時到賬。對于陳年老賬，多次催收無果的，作為實施監控的重點督辦項目，重點跟進，制度專項措施，跟蹤催收工作，必要時也可以外聘專業人員清收，直到欠款收回為止。對于催收工作不積極主動、不及時清理到期工程款的個人或部門，給企業造成不必要的損失，視情節及損失大小，對負有責任的項目經理及相關責任人作出相應的處罰。

（三）投標前對建設方進行資信調查、評定

建筑企業在投標前應本著審慎性原則，對建設方的方方面面各項經營狀況進行調查，全面分析、多方論證得出該建設方的資信等級。資信等級能夠及時、系統、客觀地了解和掌握建設方的資信狀況，在選擇合作伙伴、確定結算方式或處理糾紛等決策中有著非常重要的參考價值，對中標后需要預先墊付大量或繳納一定金額保證金的項目，更應認真考慮，從源頭上合理防范和化解拖欠風險，減少發生壞賬的可能性。

（四）嚴格執行合同簽訂、審核流程，加強合同管理

建筑企業在與建設方簽訂合同時，應盡可能地使用權威性、國家政府部門統一、規范的建筑施工合同范本。如果建筑企業與建設方有特殊要求，不能使用統一建筑施工合同范本的，雙方本著互惠互利的原則，在擬訂合同的過程中要做好洽談、溝通工作。在合同簽訂時，相關的工程、法律、財務等部門共同參與，對合同的條款要詳細推敲、認真約定，特別是違約責任，違約條件。建筑企業在簽訂合同時一定要謹慎，從而有效規避風險，要在項目開工前簽訂好施工合同，杜絕在未簽訂合同的情況下進行施工。在與建設方發生糾紛時，合同是索賠的完整準確的證據，可以做到有章可循，有法可依，證據作為索賠文件的重要組成部分，關系到索賠的成敗，因此必須加強合同管理。