新時期國企財務管理與內部控制體系建設

王 娟

（長春蓮花山實業集團有限公司，吉林 長春 130000）

新時期國企的發展需要加快速度，以便國企能夠盡快的適應新的市場經濟形勢，也有利于國企的改革和創新。財務管理與內部控制是國企內部管理中最基礎的工作，關系到國企的經營水平以及經濟效益。對于國企的發展現狀來說，國企目前的財務管理與內部控制體系不完善，工作目標不明確，對財務管理與內部控制之間的關系了解不透徹，而且在日常工作中，財務管理與內部控制體系建設的阻力大，很多潛在的因素不能被及時的發現，降低國企的管理水平，所以需要針對國企財務管理與內部控制體系建設展開精細化、深入化的分析和探索，促進國企的發展。

一、國企財務管理與內部控制體系概述

1.財務管理與內部控制的內涵

首先，財務管理主要指的是對國企內部所有產生財務數據的工作進行的管理，財務管理其主要是針對投融資行為、現金流以及利潤分配的管理，需要優化國企內部的資源，通過財務數據的收集、整理、分析，最終得出財務的報告，供國企管理者的經營決策使用。財務管理具有真實性、全面性、風險性的特點，開展財務管理工作需要本著精益求精、認真仔細、實事求是的工作原則，因為財務管理關系到國企的現代化，也能為國企創造更多的經濟效益和社會效益。

其次，內部控制是國企內部建立的約束工作行為的一個制度，內部控制制度的建設主要是國企能夠在日益激烈的競爭環境下，增強自己的競爭力，改善內部管理水平，提高工作效率，為此內部控制包含的內容主要是各種規章制度需要嚴格，明確工作責任分工，還對工作人員的工作給與規范的管理。內部控制制度也是國企內部管理的重要制度，能夠增強國企抵御風險的能力，內部控制制度具有客觀性、約束性、全面性的特點，開展內部控制的管理需要本著嚴肅認真，實事求是的原則，確保為國企的經營和發展構建完善的內部控制管理機制，增強國企的競爭力。

2.國企財務管理與內部控制體系的關系

國企對于我國經濟建設的貢獻很大，而且國企作為國家經濟的引導者，在經營以及改革過程中，財務管理與內部控制體系建設尤為重要，兩者之間是相輔相成的關系，兩者都與國企的內部經營項目以及經濟活動的開展產生重要的關系，有必然聯系。國企的財務管理與內部控制體系兩者的目標是一致的，都是為了國企提高管理水平，雖然兩者采取的方式不同，但是都是以國企的經營戰略目標為基礎制定的工作目標，發揮財務管理與內部控制體系的重要作用，增強國企抵御風險的能力，確保國企經營決策的數據準確，也促進國企的改革[1]。同時財務管理和內部控制之間雖然內容有所不同，但都是國企內部管理的重要方式和手段，只是體現的形式不一樣，都在不同的領域發揮著作用，財務管理主要是對國企的經濟行為的管理，內部控制體系主要是約束內部的工作行為，通過規章制度來規范工作，兩者都是為了避免管理問題的出現，也是減少國企資金浪費等現象的發生。國企財務管理與內部控制體系之間也是相互融合的，這是現代國企改革的新型手段，主要是通過財務與業務的融合，強化管理水平的基礎上，能夠促進財務管理與內部控制體系的作用的發揮，建立長效發展機制，增強國企的市場競爭力，促進國企的發展。

二、國企財務管理與內部控制體系建設的意義

首先，國企注重財務管理與內部控制體系牽涉有利于促進國企內部各項經濟活動順利開展。因為國企只要有經濟活動或者說有經營行為就會產生財務數據，也需要內部控制體系發揮作用，完善的財務管理機制和內部控制體系，能夠有效的規劃國企的內部現金流，確保資金得到合理的使用，還能夠避免資金浪費等現象，完善的預算管理對國企的經濟活動產生指導作用。便于國企在日常的生產經營和管理中能夠及時的發現財務管理的問題，提高財務數據的準確性，減少資金的問題，確保資金使用臺賬數據完整，及時的做好記錄，為國企的各項經濟活動的開展提供準確的財務數據，提升國企的資金管理效果。

其次，有利于提高國企的財務質量和管理水平。國企的財務管理與內部控制體系建設是有關聯的，同時完善的財務管理機制和內部控制體系確保國企的財務管理與內控管理有章可循，有據可依，可以規范財務工作，國企的管理者站在全局的角度，為財務管理與內部控制體系建設營造良好的工作氛圍，這樣可以提高財務人員的工作質量和效率，提升國企的財務質量。內控管理體系建設的完善以及有效的實施，對于提高國企的管理水平有促進的意義，內控管理一直是新時期國企改革的主要內容，也是急需改變的，國企重視財務管理與內部控制體系建設可以促進國企的戰略規劃的有效實施，也有利于管理水平的提高[2]。

三、新時期國企財務管理與內部控制體系建設過程中存在的問題

1.國企的財務管理與內部控制體系建設過程缺少環境支持

國企對于財務管理與內部控制體系的重要性認識不到位，尤其是財務管理與內部控制體系之間的關系，國企的管理者不具備財務管理工作思維模式，而且對內部控制體系建設缺乏認識，沒有認識到財務管理與內部控制體系建設對新時期國企的改革和發展起到的重要作用，而且對其重要性的宣傳力度不夠。國企內部沒有建立自上而下的財務管理與內部控制體系的工作組織架構，各部門以及工作人員參與工作的積極性低，因為沒有正確思想意識的指引，導致財務管理與內部控制體系建設的過程中工作目標不清晰，財務管理與內部控制體系建設成為擺設，管理者的思想意識淡薄，會阻礙國企財務管理與內部控制體系建設的整體經營情況，阻礙國企的發展[3]。

2.國企財務管理與內部控制體系脫節

新時期的背景下，雖然國企的管理者認識到改革的重要性，但是由于對財務管理與內部控制體系之間的關系認識不清楚，也只是單純的了解到財務管理與內部控制體系建設都是為了更好的促進國企的發展，但是對于財務管理的內容與內部控制體系的內容之間關聯性不準確定位，也沒有對國企現實的經營狀況做細致的分析，導致財務管理制度在實施的過程中存在很多的問題。主要是財務管理的模式不適應新時期國企的發展運行模式，這種情況下的財務管理工作質量低，而且風險的種類增多。加上國企內部習慣性的傳統財務管理工作方式的制約和影響，沒有建立財務風險管理和內部控制制度，致使財務管理與內部控制體系建設脫節現象嚴重。兩者之間的脫節，目標不明確，工作方向有偏差，在完善兩個管理機制的時候，矛盾點很多，增加國企管理的難度[4]。

3.財務管理的權責不統一，影響財務管理機制建設

新時期國企的財務管理工作面臨的主要問題是權責不統一，財務人員的權利和責任不能相互匹配，一般都是責任大于權利，財務人員的權利小，但是工作量大，這種情況下的財務管理工作質量很難保證，而且影響員工的工作積極性。同時國企內部財務管理工作流程不規范，相關部門的工作職責分工不明確，缺少制度的約束，財務人員的日常工作也只是完成基本的財務數據報表，缺少對財務數據的分析，導致財務管理工作對國企經營決策的指導性不強。在出現財務管理問題的時候，國企內部由于分工不準確導致相互推諉責任的現象，這會增加財務管理工作的困難，也會影響國企財務管理工作的執行力。隨著新時期國企經營規模的改變，國企的財務管理與內部控制體系的建設過程中一些隱形的風險不能被及時的發現，信息化的水平低等，這也會影響財務管理機制的落實。

4.財務管理與內部控制體系建設過程中缺少審計監督的作用

新時期國企的經營環境越來越復雜，要想實現國企的財務管理與內部控制體系的建設目標需要重視審計監督的作用，審計監督工作能夠提高財務管理質量，增強內部控制的作用。現階段國企的財務管理與內部控制體系建設過程中缺乏完善的審計監督工作機制，審計和監督工作受到國企管理者思想意識的制約，也缺少權威性和獨立性。審計監督工作流程不規范，一般都是經濟活動以后的事后審計監督，這種情況最終形成的審計監督報告可用性和真實性很難驗證。國企內部缺少審計監督工作氛圍，審計監督工作開展之前對國企的實際經營狀況缺少調研，導致審計監督工作目標脫離國企的戰略目標，這樣財務管理與內部控制體系建設過程的審計監督工作要求不嚴格，必然增加財務內控管理的工作問題。

5.國企的財務風險管控力度不夠

新時期的背景下國企的發展面臨更多的經營制約因素，為此國企的財務風險種類也越來越多，但是由于國企對財務管理和內部控制體系建設的意識弱，而且缺乏制度的約束，很多潛在的風險不能被有效的識別，同時缺少財務風險的評估機制，導致國企對于財務管理和內部控制體系建設過程的風險沒有及時的發現和管控，增加了國企的財務管理難度的同時，也不利于國企構建完善的財務管理機制。國企對于風險的管控力度弱，缺少風險預警機制和防范措施，而且對風險的管控也具有局限性，缺少專業性。風險是無處不在的，隨著國企的深入改革和發展，風險的影響力會越來越大。

四、新時期國企財務管理與內部控制體系的建設策略

1.改善國企財務管理與內部控制體系建設的環境

新時期國企所處的經營環境有所改變，為此國企的內部經營措施也需要及時的更改，為了國企的穩定發展，國企需要注重財務管理與內部控制體系建設。首先國企的內部需要營造良好的工作氛圍，國企的管理者需要起到帶頭的作用，認識到財務管理與內部控制管理的重要作用和發展意義，然后對相關的工作人員進行思想教育，樹立正確的財務管理與內部控制體系建設的意識，思想意識的統一管理便于在實際工作中能夠具有統一的思想，也為相關制度體系建設奠定基礎。其次，國企的財務管理與內部控制體系的重要性要做好宣傳工作，宣傳的方式與國企日常工作相融合，還要利用國企管理者的以身作則的作用，調動大家工作的積極性，國企也要制定完善的管理機制，借助企業文化的氛圍，細化財務管理與內部控制體系建設工作，確保兩者工作與國企其他工作有效的銜接，提高工作質量，便于國企有效的開展財務管理與內部控制體系建設。

2.完善國企內部控制體系

國企財務管理與內部控制體系之間脫節的問題直接影響兩者的制度建設以及工作的開展，針對此問題，需要國企針對新時期的實際經營狀況，建立長效的內部控制體系。還要明確工作目標，充分了解到國企財務管理與內部控制體系之間的內容以及工作環境，認識到兩者之間是相輔相成的，目標和內容上都有共同點，所以應該在全面掌握了國企實際運營的基礎上，優化內部控制體系的工作程序，與財務部門有機結合，確保國企內部控制體系建設落到實處。國企要避免出現財務管理與內部控制體系脫節的現象，所以需要重視內部控制的制約性，企業的領導者要隨時的關注內部控制與財務管理的融合工作的推進進程，定期控制財務管理工作，也要運用先進的經營理念，改變傳統的財務管理模式，樹立正確的工作方向，減少兩個制度之間的摩擦，完善國企財務內部控制體系。

3.注重財務管理的權責統一，完善財務管理機制

新時期國企的財務管理與內部控制體系建設需要注重財務管理的權責統一，確保財務人員在本職工作的基礎上擁有自己的工作權限，明確財務人員的工作職責，為國企構建完善的財務內控管理機制奠定基礎。國企需要結合現在的財務權責不統一的現象，做好工作職責的劃分，并采取公正的績效考核機制，約束員工的工作行為，促進財務人員在基本的財務工作的基礎上，學會運用信息系統加強財務管理工作，對財務數據進行分析和總結，確保財務數據的可用性。還要完善國企財務管理機制，建立自上而下的財務管理組織架構，規范財務管理的工作流程，結合新時期國企的經營現狀，分析現階段國企財務管理工作中存在的風險，評估風險的基礎上才能有效的規避風險，減少風險對國企的危害，提高國企的財務管理質量和工作效率，建設完善的財務管理機制。

4.健全財務內部審計和監督機制

國企的經營隨著市場經濟環境的變化而改變，要想實現國企的改革目標，需要健全財務內部審計和監督機制，通過制度的完善及時的發現財務管理與內部控制體系建設過程存在的問題，減少風險的發生。國企結合自己的實際情況，強化內部財務監督和審計工作，提高工作質量，要注重工作的獨立性和權威性，營造財務審計和監督工作的氛圍，避免受到國企內部管理者思想意識的制約。審計和監督工作要規范工作流程，明確工作職責，審計和監督工作都要注重規范，按照工作流程開展，注重全面性和整體性，避免出現審計和監督工作的片面性特征。而且國企內部審計和監督還要注意國企的經濟發展方向，派專人負責，及時的調整審計監督工作重點，最終形成的審計報告具有可用性，還能提高內部審計工作的質量。

5.提升國企的財務風險管控力度

對于國企的財務管理與內部控制體系建設工作的有效推進，雖然國企已經提高了思想意識，并且也完善財務管理機制，但是為了更好的實現財務管理和內部控制管理，需要國企的管理者增強財務風險意識，加強對風險的管控。國企需要注重風險評估機制建設，對現階段國企內部存在的潛在的風險進行有效的識別，以便發現財務管理與內部控制體系建設過程存在的問題，減少國企的損失。還要明確財務風險的管控責任，制定完善的風險防范措施，雖然說只要有經濟活動就存在風險，但是風險可以預防，需要國企的風險管理與日常工作結合，加大對風險的管控，減少國企的損失，提高國企的財務管理與內部控制體系的作用。

五、結語

新時期隨著市場經濟的變化，國企財務管理與內部控制體系建設需要結合國企的實際情況，并且做好長期規劃的打算，因為財務管理與內部控制體系建設是一個系統性的工作，需要分析現階段財務管理與內部控制體系建設存在的問題，并有針對性的進行問題的整改，強化思想意識，完善管理機制，發揮內部審計和監督的作用，還要適應新時期的要求加強財務信息化建設，最終促進國企的財務管理與內部控制體系建設的完整，發揮兩者的作用，增強國企的競爭力，為國有企業的穩定發展提供保障。