國有企業資產重組中的產權無償劃轉涉稅問題探究

郭彩虹

（山西省林業工程技術公司，山西 太原 030012）

一、引言

隨著我國經濟改革浪潮的不斷推進，我國國有企業改革工作取得顯著效果，但與此同時，國家對于國有企業改革工作也提出新的要求。國有企業改革期間國有股權無償劃轉，以及國有企業資產重組工作是一項重要內容，也是特殊的企業資產整合模式，需要在實際工作中有一定的稅費政策作為保障。通過分析國有企業資產重組中的產權無償劃轉涉稅問題，探究相應的涉稅問題解決方法能夠達到產權劃轉成本降低、強化企業資產重組綜合效益的目的。同時，國有企業資產重組中的產權無償劃轉涉稅問題也會給企業的全面發展帶來不利影響，需要以解決其問題為出發點，合理分析涉稅問題的解決路徑，為企業的全面發展提供保障和基礎。

二、國有企業資產重組中的產權無償劃轉涉稅問題

1.缺乏無償劃轉涉稅意識

近年來，隨著國有企業資產管理工作的不斷推進，對于國有企業資產重組中的產權無償劃轉涉稅工作提出新要求。根據目前國家財政部門的相關要求，國有企業在收購股權的過程中，需要其購買股權在企業所有股權的75%以上，一些交易支付的總額需要達到85%以上，這樣才能更好地提升其資產管理水平。當前國有企業資產重組中的產權無償劃轉涉稅問題，主要體現在缺乏無償劃轉涉稅意識等方面。在某種情況下，收購公司的股東需要得到一些股權的使用權，這也是收購股票的稅金。同時，其收購人還需要有一定的股權稅收基礎，以及能夠在實踐的過程中獲得收購的真實數據，這樣才能更好地了解其中存在的涉稅問題。從目前情況來看，很多企業在并購重組與無償轉讓期間，未能清晰地認知所出現的涉稅問題，其產權無償劃轉涉稅工作水平還有待提升。部分國有企業在資產重組期間，未能準確認知有關產權無償劃轉涉稅工作，主要將無償劃歸等同于股權調整，并且認為無常是絕對的、不夠正確的，這也給企業的發展帶來不利影響，不斷出現資源單向流出的現象，最終造成股東的權益受損。國有企業資產重組工作中，其賬務處理還存在問題和不足。雖然我有企業在會計交易和會計事務處理方面較為重視，但是卻在工作期間忽略產權無償劃轉涉稅問題，進而導致企業經常出現無償劃轉中的涉稅成本，給管理層的決策和發展工作帶來不利影響。此外，部分國有企業缺乏對股權評估工作的足夠認識和重視，這也給產權無償劃轉涉稅工作帶來制約問題。根據我國相關法律法規，在股權轉讓的過程中，需要全面評估其貨幣。而且還要根據法律條的規定，科學評估產權重組過程中的非貨幣資產數值，進而才能更加準確地了解稅負的實際數值。由于部分國有企業在產權重組時，忽略非貨幣資產的評估，進而導致企業的一些整體稅負數值很難得出，進而出現不同程度的稅費補償問題。

2.企業未能區分資產收購

在產權無償劃轉的過程中，其涉及的收益和損失內容都要進入到賬務處理工作中，在此期間也造成許多業務處理工作出現明顯的斷層問題。比如，部分國有企業在產權重組期間，不僅存在較大的漏洞，也未能有效提升其管理的水平和效率。究其根本原因在于企業缺乏對無償劃轉概念的正確了解，將資產產權的劃轉理解為贈與。為了有效補救和解決這種問題，需要采用權益調整法，有效區分資產收購工作。還要在方法應用中保障轉讓和受讓雙方在一定的控制范圍內，不斷優化其利益，避免給雙方利益帶來不利影響。企業未能區分資產收購工作問題還從沒有正確投入與吸納產權轉移工作體現出來。在實際投資的過程中，需要結合實際方式完成統計工作，進而才能更好地達到產權重組目的。由于部分企業未能區分資產收購，進而在資產重組和管理等方面也存在很多不足。企業在資產重組中，忽略對隨意調整法的運用，未能合理區分雙方在股權轉讓過程中的角色。實際在轉化期間，不僅會導致股東結構發生變化，還會給相關工作帶來很大影響。這時就需要國有企業從資本明細科目中收集和整理相關產權無償劃轉的涉稅問題，進而才能強化集團的稅負效果。

3.不夠重視時間節點問題

國有企業資產重組中的產權無償劃轉涉稅問題還體現在不夠重視時間節點問題的方面。國有企業在制定無償劃轉方案的過程中，需要充分考慮各個環節的時間節點，還要堅持有效性的管理原則，提升產權無償劃轉過程中的水平。這種方式也能避免文件批復時間和審計時間存在差異性的問題，進而推動轉化工作的有序開展和進行。但是從國有企業實際的工作情況來看，各部門在劃轉時未能有效地做好時間節點的設計工作，雙方之間的協調和溝通也不夠到位，從而出現一些會計跨年度問題。這種方式還會造成原中介出具的評估報告和審計報告過期無效，不利于推動產權無償劃轉工作的有序進行。所以，重視時間節點問題是至關重要的。另外，不夠重視時間節點問題，還會導致其費用成本的增加，提升會計核算工作的難度，給國有企業資產重組和產權無償劃轉的工作帶來制約。此外，產權無償劃轉工作需要加強各部門之間的有效溝通與互動，目前各部門在具體工作期間還是以各自為正的形式為主，忽略各部門之間的有效互動，進而也不利于及時找出劃轉期間所存在的涉稅問題，降低其涉稅管理工作效果。

三、國有企業資產重組中的產權無償劃轉的主要內容

國有企業資產重組工作中，其國有股權無償劃轉工作指的是，國有控股單位和企業之間進行無償轉移國有產權主體的相關工作。在開展期間，國有企業股權無償劃轉工作需要結合國家有關的法律法規，按照一定的操作流程進行。還要在實際劃轉的過程中，符合以下基本條件。首先，國家獨立控股企業是其主體，有一定的屬性，所以，在實際劃轉中要滿足股權劃轉所有的基本要求。同時，還要樹立正確的產權無償劃轉工作意識和責任觀念。其次，需要十分清楚國有企業資產重組中產權無償劃轉的股權所有權，而且一些所有權沒有涉及到任何糾紛當中。這樣才能避免出現產權不清晰、存在糾紛的問題，讓國有企業在資產重組方面有劃轉的資格。最后，無償劃轉國有股權期間，所有的工作環節和程序需要按照和符合一定的法律規范，以維護企業員工合法權益、基本利益為出發點，讓相關審計和審批登記程序更加完善，這也是產權無償劃轉工作的前提。

四、國有企業資產重組中的產權無償劃轉的稅種分析

1.增值稅

目前國有企業在產權無償劃轉工作中，所涉及到的稅種是多樣的。根據我國現有的法律法規政策，企業在內部產權流轉、資產重組期間，不應該將一些工作劃分到征收增值稅的工作范圍內。而且企業在同一主體的股權轉讓行為中，判定是否應該征收增值稅的觀點在于產權無償轉化期間屬于銷售行為還是贈送行為。從產權無償劃轉的主體角度來說，一些股權劃轉行為應該被當作同一個主體，并且沒有其他不同主體參與其中，也不能將其劃分到增值稅征收的環節中。從企業管理者和法人的角度來說，盡管產權無償劃轉工作的兩者是一個相同主體，但如果企業法人不同，則在股權劃轉中就可以當作于償贈與，并且將其劃分為銷售行為，在此過程中的工作應該繳納一定的增值稅。此外，在國家稅務總局制定的相關規定中，企業全部股權轉讓、轉讓企業勞動者、資產的行為，不能將其放到增值稅征收的范疇中，進而才能有效突出產權無償劃轉工作的特殊性。

2.所得稅

國有企業股權無償劃轉工作中，所得稅是企業繳納的主要的稅種之一。目前財務稅收部門未能全面明確和規定企業內部國有股權無償劃轉期間的所得稅問題，相關工作在具體實踐中還保留一定的爭議性。所以，在處理具體事務和相關工作時，需要按照企業發展的實際情況，有效咨詢稅務機關和相關部門。在分析國有企業資產重組中的產權無償劃轉工作時，其所得稅的繳納還要根據資產無償劃轉的實際情況，按照要求落實有關涉稅問題。

3.印花稅

在國家關于國有企業股權無償轉讓的相關規定中，明確提出無償轉讓暫不征收證券交易印花稅的有關審批事項。國有企業在改革發展中，經國務院和省級人民政府決定的一些股權無償轉讓行為，也屬于國有企業發生的無償劃轉問題，這種形式也不收股票證券交易印花稅。假如產權無償劃轉工作不屬于以上所說的情況，屬于另一種國有股權無償轉讓行為，則需要征收證券交易印花稅。總的來說，轉出方和轉入方的一些證券交易印花稅或者資本印花稅，可以采用申請免稅的形式，讓其有效地解決涉稅問題，進而為相關工作的發展提供保障。

4.其他稅種

在國務院國家稅務總局和財政部門下發的文件中，要求企業在相互合并期間，需要按照一些合同規定，將兩個或者兩個以上的企業合并成一個，還要在合并工程中共同承擔公司房屋及土地使用權等。對于這樣的企業應該免征契稅。隨著我國經濟涉稅的不斷改革和發展，根據國內形勢發展的情況而言，我國企業資產重組相關稅收政策得到有效優化和完善，國家財政部門和稅務部門也在不斷給予國有產權無償劃轉行為的相關資質和保障，進而有效減少資產重組期間的制度方面阻礙，強化企業資產重組效率，這樣也能促進國有企業資產重組，以及產權無償劃轉工作的合理開展。

五、國有企業資產重組中的產權無償劃轉涉稅的策略

1.構建完善的政策法規

國有企業資產重組工作在處理國有股權無償劃轉問題時，需要結合其工作發展的實際情況，增加產權無償劃轉涉稅工作的認知。并且相關工作屬于國有資產管理的范疇，在劃轉的過程中，雙方也應該有基本的約定，但是這種約定不是市場行為。首先，國家相關部門需要提升對產權無償劃轉涉稅問題處理工作的具體認知，還要構建完善的政策法規，不斷為企業的健康發展提供保障。同時，國家在管理期間，也可以進一步細化處理有關產權無償劃轉涉稅問題的相關概念，其性質需要有明確的界定。在法律法規方面，需要結合國有企業資產重組的實際情況，將其當作未來一段時間內企業發展需要面臨的局面，并構建有效的法律法規體系，還要進一步明確企業之間無償劃轉問題，提升相關工作的針對性。其次，產權無償劃轉涉稅工作涉及的范圍較廣，國家和相關政府部門可以按照不同國有企業資產重組工作的實際情況，給予相應的政策和制度保障。增強企業對產權無償劃轉涉稅工作的正確認知，避免錯誤的涉稅認知給資產重組和產權無償劃轉工作帶來不利影響。最后，所構建的政策和法律法規體系，可以充分落實到有關部門和單位，提升產權無償劃轉期間管理者的涉稅能力。還要讓管理者按照法律法規進行員工、部門的管理，提升國有企業資產重組工作效果，讓產權無償劃轉涉稅工作問題得到有效解決。

2.操作需要符合其規定

可以將國有企業的國有股權無償劃轉工作當作同一主體企業在內部發生的一種流轉行為，這種流轉行為也更加將企業內部決策的重要性凸顯出來。國有企業在決策以及產權無償劃轉工作開展之前，需要充分調查、分析各方，明確各項具體業務發展的實際情況，還要全面理解相關的政策法規。同時，企業需要結合嚴格的制度和決策要求進行產權無償轉讓工作，這樣也能避免企業出現重復納稅、不必要納稅的問題。國有企業需要加強各部門之間的有效溝通和交流，企業財務部門需要積極與稅務部門、工商部門之間進行溝通和協作，為相關善后工作提供保障。還要結合規定流程的要求，合理引導每一個股權轉化操作行為，這樣也能減少股權轉讓期間涉稅問題的發生幾率，提升相關管理工作的水平和效率。產權轉讓工作在開展的過程中，其行為和操作方式需要符合國家相關政策，防止出現惡性循環問題，這樣才能給推動相關工作的進行提供保障。此外，在每一個操作程序開展期間，相關部門必須高度重視其監督工作，及時了解操作程序是否合格和合法，增加其轉讓工作的針對性。

3.加強管理人員的培養

為了提升國有企業資產重組工作水平，推動產權無償劃轉涉稅工作的合理開展，國有企業需要高度重視無償劃轉中的相關涉稅問題，還要注重財稅人員綜合能力和素質的培養，提升相關人員業務培訓工作力度。一方面，在加強涉稅管理人員的培養工作中，其培訓內容不僅要包含稅務知識，還要以提升管理人員綜合能力和實踐能力為出發點，包含一些與新時期發展以及最新出臺相關的法律法規，全面拓展涉稅管理人員的業務領域，讓其充分了解有關法律法規和產權無償劃轉工作的實際情況。為了保障企業每一項經濟業務的處理工作做到合法合規，企業可以在產權無償轉讓工作中，培養涉稅管理人員的稅務管理、分析能力，讓其明確加強稅務管理工作的重要性，使其能夠積極主動地參與到工作當中。另一方面，國有企業資產重組工作和產權無償劃轉涉稅工作，可以將具體責任落實到部門、個人，要求涉稅管理人員在工作期間承擔相應的責任和義務，不斷為企業資產重組和產權無償劃轉工作提供保障。當出現一些涉稅問題和風險問題時，可以有效了解以及找到涉稅工作和發現問題的責任人，強化其資產重組工作質量。另外，在加強人員培養期間，企業可以制定一些激勵和獎懲制度，要求涉稅管理人員積極學習一些與稅收、稅務有關的知識，對于工作表現好的管理人員給予相關獎勵，而出現涉稅工作問題的相關人員，可以給予一定的懲罰，進而也能提升管理人員的責任意識。

六、結語

在國有企業管理中，國有股權作為國有控股資產的一種，包含一定的特殊性，企業應采用內部資源重組的方式，強化國家和企業的效益。目前企業在產權無償劃轉涉稅的具體實踐中，需要全面根據自身的特點，運用更加合理的財稅處理辦法，進而幫助相關工作達到最為理想的效果。國有企業需要結合國家最新的政策法規，構建完善的管理體系，其具體工作行為和操作方式也要符合相關規定，加強管理人員培養，正確把握好股權劃轉的方式。同時，國家相關部門需要做好有關政策法規的統一管理工作，為相關工作提供基礎和保障，促進企業健康發展。