中小企業應收賬款管理現狀及應對策略

摘 要：隨著中國市場經濟的快速發展，企業之間的競爭愈加激烈，中小企業為了擴大規模，取得一定的市場地位，往往會通過賒銷的方式增加營業收入，長此以往，隨著賒銷規模的增大，企業應收賬款逐步增多，企業可支配的資金逐漸減少，這些資金又無法及時收回，甚至會產生壞賬的風險，給企業持續經營帶來重大影響，因此應收賬款的管理對中小企業的發展至關重要，本文著重介紹中小企業應收賬款管理現狀、產生及難以收回的原因，加強應收賬款管理的重要性以及應對策略。

關鍵詞：應收賬款;中小企業;壞賬;信用評價

引言：中小企業作為國民經濟的組成部分，在整個市場經濟中占有重要地位，對國民經濟發展起到促進作用。但中小企業經濟規模小，實力相對較弱，融資能力差，充足的現金流對企業發展至關重要。中小企業由于自身市場份額較低，往往通過賒銷的方式來拓展市場，進而產生大量應收賬款，應收賬款回款速度對企業發展至關重要。目前各企業開始重視對應收賬款的管理，從多方面進行管控，進而防范財務風險，使企業持續健康且長久的發展。

一、應收賬款定義

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的價款，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款又屬于貨幣性資產，回款的及時性對企業經營發展起著至關重要的作用。

二、中小企業應收賬款現狀

1.應收款項賬期較長，壞賬風險較大

中小企業由于自身行業地位較弱，在與客戶談判過程中往往處于劣勢，以致客戶要求的賬期相對較長，賬期越長產生壞賬的風險越大。

2.對客戶的信用評估不到位，存在為了追求利潤而盲目擴張的現象

中小企業由于自身規模比較小，信用管理意識不強，大多未建立客戶信用評價制度，從而導致對客戶評估不到位，銷售人員為完成銷售業績，很少對客戶從資產、負債等方面進行細致的調查，缺乏信用管理意識。另外企業為了獲得更多的市場份額，爭取更多的客戶，很少考慮客戶的規模大小，造成企業客戶相對較多，但規模、資信水平、償債能力各不相同，從而導致企業對其產生的應收賬款管理難度加大，也為以后應收賬款逾期埋下了隱患。

3.收款不及時，缺乏對應收賬款的管理

中小企業由于人員配備有限，未設置專門的崗位管理應收賬款，部門之間溝通不到位，信息傳遞不及時、不對等，對應收賬款的管理粗放，不能及時發現其中的風險，在發現客戶出現財務危機的時候，未提前做好應收賬款保全措施，待賬期將至已經為時已晚。

4.法律意識淡薄，更重視短期利益，往往因小利而付出大代價

中小企業處于成立初期的發展階段，管理模式、經營模式還不夠成熟，導致企業在與上下游合作時自然而然地形成了應收賬款連環債的情況。我國大多數企業的管理者缺乏法律保護意識，當企業面臨應收賬款逾期過長難以追回時，為了避免減少與下游客戶的合作，在催款過程中即便應收款項已經逾期很長，也很少采用法律手段來維護自身的合法權益，催款態度較為消極。從而導致應收賬款越來越多，資金被大量占用，影響企業的持續發展。

5.中小企業管理人員缺乏風險管理意識

中小企業管理人員更關心企業短期利潤指標的完成情況，僅對業務指明方向，卻很少能參與到具體的工作中，對業務進展情況掌握不及時，缺乏對企業應收賬款回款風險的考慮，忽略應收款項被客戶占用所帶來的資金成本，通過不斷地放寬賒銷政策，使企業運營風險不斷增加，進而給企業帶來嚴重的經營風險。

三、應收賬款存在的原因及逾期難以收回的嚴重后果

中小企業往往行業地位相對較低，產品缺乏競爭力，市場占有率不足，為了取得更廣闊的市場，往往通過壓低價格給予較長賬期的方式取得一定的市場份額，通過這種讓利的行為，使企業擴大了規模，提高了盈利水平，競爭能力逐步提高。如果應收賬款能夠按期回款，勢必會對企業發展起到積極的作用，如財務報表更加靚麗，容易獲得更多融資，幫助企業進一步擴大市場占有率，提高企業的形象及影響力等。但目前的經濟環境較為疲軟，下游市場增長乏力，在這樣的情況下，企業必然會存在部分賬款不能收回的風險，同時應收賬款的增多，勢必會增加產生壞賬的概率，逐步侵蝕企業的利潤。較長的賬期也會造成流動資金短缺，無法支撐企業的正常生產經營，只有通過不斷的外部融資短暫解決資金的流動性問題，從而造成資金成本壓力越來越大，業績越來越差的惡性循環，直至企業自身造血功能完全喪失，外部融資中斷，導致企業面臨停產甚至破產等嚴重后果。

上市公司中因為應收賬款管理不善導致出現經營問題的企業有很多，下面我們來看下以下三家企業的情況（以下公司實例不分規模大小）：

某新三板上市企業A公司是成立只有幾年的初創企業，經過幾年的發展，該企業營業收入大幅增長，2017-2019年營業收入分別為2.4億、3.5億、4.4億元，年增長分別為30.74%、46.49%、25.97%;應收賬款余額分別為1.77億元、2.9億元、3.56億元，分別增長45.08%、63.84%、22.76%。經營活動現金流量凈額為-6825萬元、-5673萬元、-550萬元。通過以上數據我們發現A公司為了進一步擴大市場占有率，在銷售上執行賒銷政策，營業收入連續三年大幅增加，導致相對應的應收賬款也大幅增長，但應收賬款的增幅要大于收入的增幅，并且應收賬款占其營業收入的比重都在74%以上，說明企業應收賬款回收期較長，應收賬款回款并不及時，存在逾期賬款增長的情況，該公司也在2018年年報中提示“部分客戶回款逾期，導致應收賬款增長幅度大于營業收入增長幅度”。我們再從其利潤表中可以發現，2017年-2019年計提應收賬款壞賬準備分別為300萬元、1300萬元、220萬元，其中2018年增長較多，壞賬增幅達333.33%，說明2017年、2018年企業開始出現了應收賬款不能及時收回的問題，產生的影響在逐步的顯現出來。從經營活動產生的現金流量來看，公司三年均為負值，說明應收賬款的回款緩慢，遠不及支出規模。這就造成了企業逐步出現資金緊張的情況，企業資金有限、自身造血能力不足，只有通過外部融資、定向增發等方式解決資金問題，但終究不是長久之計，2018年以后企業也關注了應收賬款回款難的問題，開始收緊賒銷政策，加大對客戶的信用評價，不再因為利潤而盲目的擴張。企業也通過各種手段開始清理逾期賬款，如訴訟、債轉股等方式。2019年企業財務狀況有了很大的改善，壞賬損失大幅減少，經營活動現金流量也在逐步增加，避免了企業出現經營風險。

上市公司江蘇舜天股份有限公司是一家商品貿易企業，主要是服裝貿易及機電產品的銷售。該企業2021年6月的應收賬款9.62億元，比2020年底應收賬款驟增7.17億元，較上年同期增加7.72億元，應收賬款大幅增加，同比增幅達404.19%;營業收入由上年同期的19.37億元增長至30.58億元，增幅57.87%。營收增幅遠低于應收賬款中增幅，企業應收賬款增加異常。2021年 8月17日該公司公告稱，公司經營的通訊器材業務存在部分合同執行異常的情況。截至公告日，江蘇舜天通訊器材業務應收賬款逾期金額為1.37億元。其中上海電氣國際經濟貿易有限公司逾期金額為990.04萬元;四川科為奇商貿有限公司逾期金額為12，678.56萬元。上述應收賬款逾期金額13，668.60萬元，占上市公司最近一年經審計凈資產的5.21%。通過查看公司2021年半年報顯示，公司計提信用減值損失1.33億元，同比增加壞賬損失1.27億元，實現凈利潤-0.34億元，同比減少0.84億元，可以看出由于企業未對應收賬款進行及時管理，巨額應收賬款逾期給企業帶來了巨額損失。

深陷“專網通信騙局”的上海電氣也發布公告稱，因控股子公司上海電氣通訊技術有限公司應收賬款和存貨計提大額減值損失，預計公司2021年半年度歸屬于上市公司股東的凈利潤將出現虧損。通過查看上海電氣2021年半年報顯示，公司2018年底至2021年6月，應收賬款凈額分別為188億元、293億元、328億元、375億元，應收賬款規模成大幅增長趨勢，公司2021年6月底計提資產減值損失25億元、信用減值損失66億元，造成凈利潤虧損49億元，歸屬于上市公司股東的扣非凈利潤為-56億元。公司股價在曝出應收賬款問題后由5.1元下跌到3.63元，跌幅達28.82%，廣大股東損失慘重。

可以說三家公司都有一些共同特點，應收賬款增加較快，并出現了大量逾期賬款，導致計提大額壞賬損失，對企業利潤影響較大。企業經營活動產生的現金流量為負值，資金短缺，嚴重影響企業經營，導致股價大幅下挫，給上市公司股東帶來巨大損失。

四、解決應收賬款回款問題的措施

1.建立科學的客戶信用評價制度，按照制度要求對客戶進行嚴格的評級

建立客戶信用評價制度，通過資產、負債等財務指標及其它非財務指標，對客戶的償債能力、信用狀況等進行評估，對客戶進行初步篩選，將客戶分為不同的信用等級。客戶信用等級越高回款安全性越高，給予對方的賒銷額度越大、賒銷時間越長。相反，客戶信用等級越低，給予對方的賒銷額度越小、賒銷時間越短，甚至規定不能賒銷。企業還需定期對客戶的資信情況進行重新評估，了解客戶的經營狀況，及時對客戶信用等級進行更新。

2.建立健全應收賬款管理的內控制度

結合企業自身實際經營情況，通過建立健全應收賬款的管理制度，使企業應收賬款的管理更加順暢。如將對客戶的信用評級納入應收賬款管理的制度中，只要涉及賒銷的業務均需對客戶資信進行評級，這是企業之間合作的第一步;對不同級別的業務人員設置合理的賒銷額度，相關人員可以在賒銷的額度內開展賒銷業務，超過限額的需要向上級領導審批。財務人員要對每個客戶的賒銷額度進行審核，在對客戶進行資信評估后，確定是否在額度范圍內，每一筆交易完成后務必要做好備查登記。

3.企業需加強風險管理，培養職工的風險意識

中小企業在激烈的市場競爭中，尤其是存在賒銷業務時，更應保持強烈的風險意識。企業在與客戶簽訂合同時，能不賒銷的盡量不進行賒銷，減少應收賬款的一系列問題發生，在合同中約定回款進度、有條件的可以要求第三方擔保或者進行抵押等。企業也需培養銷售人員強烈的資金回籠意識，可通過定期對銷售人員進行培訓或會議督促的方式，使其意識到產生壞賬的嚴重后果，使其意識到企業的經營情況和個人的利益息息相關。

4.加強企業內部審計工作

企業要加強對應收賬款的審計工作，有必要設置專人定期對應收款實際情況進行清查，雖然花費一定的人力和物力成本，但是從企業的長遠發展來看，降低壞賬風險產生的收益要遠高于這部分成本。在這一過程中要重點關注是否存在信用審批不嚴的情況，應收賬款賬齡是否準確，是否存在逾期，合同簽訂是否存在違規，是否嚴格按照合同約定回款進度執行等。向長期逾期但又催款不積極的應收賬款責任人發出督導涵并提請領導做出處罰。

5.健全考核機制，獎罰分明

將業務人員的獎勵與應收賬款的回款掛鉤，將應收賬款回款進度納入績效考核，如要求應收賬款在約定賬期內回款80%以上的給予一定比例的獎勵;對于未完成應收賬款回款80%的業務人員通過扣除獎金的方式進行處罰，督促其及時催收賬款。團隊獎懲和個人獎懲缺一不可，物質獎勵和精神獎勵同時進行，如崗位晉升、增加績效工資、頒發榮譽證書等，增強每一位員工的責任意識，促使其認真完成自己負責的每一筆業務及款項，有始有終，做到企業的銷、收一體化。

6.加強應收賬款的日常管理、防范財務風險

財務人員要每月對應收賬款進行分析，及時了解應收賬款是否逾期，對于即將到期的賬款及時提醒相關業務人員，在必要時提報領導處理。按月對業務人員的回款情況進行統計，及時將回款情況反饋給相關負責人;每月將應收賬款余額與相關人員進行核實并簽字確認，在核實余額的同時達到提醒的目的;編制賬齡分析表，分析應收賬款的占用天數，通過編制賬齡分析表了解企業有多少款項尚在信用期內，有多少款項已超過信用期，計算超期的應收賬款占全部應收賬款的百分比，評估產生壞賬的風險，按賬齡長短的順序進行詳細的登記，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。可以采用信息化手段實現信息共享，包括客戶的信用情況、應收款項金額及回款進度等，按負責的內容對應收款項相關人員設置訪問權限及修改權限，保證財務人員、業務人員、審計人員等對業務回款及時跟進，以防對相關人員提醒不到位導致的應收款延期，起到提前預防的作用。

7.根據企業實際情況，不同的客戶可以采取不同的方式進行結算

企業的賬款結算有多種方式，在選擇結算方式時，應充分考慮賬款結算的實時性及安全性。盡量使用電匯、信匯、支票、銀行匯票等方式進行結算，如果客戶要求有一定的賬期，可以要求其開具銀行承兌匯票進行結算，這樣既可以滿足客戶一定賬期的要求，也能保證應收賬款回款及時及安全;商業承兌匯票因風險較大，資金回收期較長，并且需要依靠客戶公司的信用進行結算，所以企業應盡量減少此種結算方式;因此，企業在選擇結算方式時，結合實際情況，選擇使用風險較低、回收周期短、回收金額有保障的結算方式。

8.出現應收賬款逾期時，及時采用法律武器維護自身權益

對于應收賬款逾期較長的客戶，多次催款仍然不付款的，企業為維護自身的權益，務必要使用法律武器。企業應組建專門的法務部門，由法務部門和相關部門及時梳理發生逾期賬款的客戶情況，并聯合進行催收，對于多次催收無效的，公司可以通過寄出掛號信等方式對客戶進行最后通牒，如果客戶仍然拒付，法務部門可以直接通過仲裁或者訴訟追討欠款，并及時做好保全措施，最大程度減少公司損失。

9.通過應收賬款風險轉移降低損失

企業應提前做好應收賬款風險轉移的籌劃，可通過但不限于以下幾種方式降低企業將發生的損失，并達到快速補充企業現金流的目的。

（1） 應收賬款抵押

應收賬款的抵押是將企業的應收賬款作為抵押品向銀行等金融機構取得借款的一種融資方式，分為整體抵借和特定抵借。尤其適用于中小型企業，因為中小型企業的信用地位與社會地位使其難以進入直接融資市場，間接融資也是困難重重，客觀上制約了中小企業在經濟中優勢的發揮。應收賬款的抵借能夠滿足中小企業的資金需求，加速應收賬款的周轉率。企業以自己的應收賬款作抵押向銀行申請貸款，銀行的貸款額一般為應收賬款面值的50%-90%，企業將應收賬款抵押給銀行后一般不用通知相關的客戶。

（2） 應收賬款受讓

應收賬款受讓是將應收賬款作為商品出售給金融機構，進而將應收賬款風險轉移。應收賬款受讓分為有追索權受讓和無追索權受讓，目前大部分為有追索權的受讓，雖然不能徹底將應收賬款的風險轉移但是能夠提前回籠一定資金，暫時緩解企業現金流緊張的局面;無追索權的應收賬款受讓，指完全將單筆或者幾筆應收賬款的債權打包出售，從而將應收賬款的風險轉移，隨著國家對企業信用制度的不斷完善，無追索權的應收賬款受讓將成為一種趨勢。

（3） 請第三方對產生的應收賬款進行擔保

企業在訂立銷售合同時，對于賒銷業務且預計賬期超過企業能夠承受的時間，可以要求客戶尋求第三方對合同款項進行擔保，并承擔連帶責任，一旦款項到期客戶不能償還賬款，可以向第三方進行追討，在最大的范圍內保證企業的債權得以實現。

（4） 要求客戶對賒銷形成的應收賬款提供抵押或質押

對于金額較大、時間較長的賒銷業務，可以要求客戶提供一定的抵押，如建筑物、機器設備的抵押、企業股權的質押等，通過對抵押物的價值進行合理評估，制定賒銷規模，大大降低應收賬款的回款風險。

五、結束語

綜上所述，企業為了進一步擴大市場占有率、減少庫存并增加公司的營業收入，可以適度提高應收賬款周轉率及應收賬款規模;企業的應收賬款如果不能及時收回，且逾期時間較長或金額較大，也會使企業承擔更多款項被占用增加的資金成本，影響上市公司業績，甚至出現大額壞賬，造成經營活動現金流短缺，給企業發展造成嚴重不良影響。我們在追求高利潤的同時，要時刻關注應收賬款產生的不良影響，制定適合企業自身發展的賒銷制度，采用合適的結算方式，并加大應收賬款催收力度，不斷提高應收賬款周轉率，合理運用法律手段維護自身權益，從而促使企業長久穩定地發展。

參考文獻：

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[2]李潔.加強應收賬款管理，防范企業財務風險[J].現代經濟信息，2018（23）.

作者簡介：代亮亮（1987.10- ），男，漢族，籍貫：河北省保定市，本科，中商控股集團有限公司財務部副總經理，兼任青島商業進出口物資接運有限公司董事、中商艾享生態科技股份有限公司財務副總監、北京中百華瑞鐘表有限責任公司監事、中商農產品交易中心有限公司監事，研究方向：會計信息化、財務管理