推進廣西財政支持企業研發的對策研究

廣西財政廳 吳宏騰 韋聰華 樓珂宇 龐嘉雁

一、廣西財政支持企業研發的基本現狀

(一)政策扶持效應顯現

一是政策體系基本框架逐步完善。近年來，廣西為支持企業研發、促進社會加大企業研發投入、加強產業技術攻關、提高關鍵核心技術創新能力、促進科技成果轉化應用、推動經濟高質量發展，出臺了一系列的政策及配套措施，如頂層設計、行動方案、財稅、人才、科技成果轉化、科技經費監管等方面的政策，各類政策之間既有重點與特色，又彼此相互補充。其中，財政政策支持有力，政策扶持效應不斷顯現，總體來說，廣西正逐步完善激勵企業加大研發投入的政策體系框架。

二是減稅降費頗見成效。2018年，廣西通過落實減稅降費政策，為266家高新技術企業減免稅額13.9億元，1026家科技型企業享受研發費用加計扣除，金額達34億元，同比增長59.1%，實實在在為企業減免稅負。2019年，又對2018年331家符合享受稅收優惠政策的高新技術企業，共減免企業所得稅15.57億元；對2018年經認定的947家高新技術企業通過獎勵性后補助的方式給予資助經費8500萬元。出臺《廣西激勵企業加大研發經費投入財政獎補實施辦法》后，2019年廣西203家企業年度新增研發經費超過13億元，下達財政獎補資金1.27億元，財政投入與企業新增研發經費投入比例接近1∶11，為企業減稅降費的同時也激勵了企業加大研發投入。

三是積極培育創新平臺。自“三百二千”科技創新工程實施以來，廣西共創建國家級創新平臺101個。包括1個國家可持續發展議程創新示范區、3個國家農業科技園區、5個國家級科技企業孵化器、1個國家引才引智示范基地、9個國家企業技術中心、1個國家地方聯合工程研究中心、10個院士專家工作站、10家國家眾創空間等。按平臺的牽頭部門分類，科技廳52個、發改委10個、區科協10個、農業農村廳8個、教育廳6個、人社廳4個、工信廳4個、市場監管局4個、自然資源廳2個、林業局1個。廣西正積極加快構建創新平臺，培育創新主體。

四是科技創新成果顯著。2018年，廣西每萬人口發明專利擁有量達到4.36件，與2011年比提高了3.96件。截至2019年底，累計實施“三百二千”科技創新工程重大技術突破項目112項，總投資金額約94.5億元，資助自治區創新驅動發展專項資金12.1億元，突破重大技術81項，獲得521個專利，開發出新產品293個，新增產值達159億元。其中包括突破先進制造業重大技術19項，突破優勢特色農業16項，突破高性能新材料15項，突破大健康產業11項，突破傳統優勢產業9項，突破新一代信息技術7項，突破生態環保產業3項，突破海洋資源開發利用保護1項。一批重大技術突破項目取得了明顯成效，例如，廣西玉柴機器股份有限公司實施的“新型節能環保國VI發動機開發”等重大科技專項項目，研發成果應用于多款產品，年銷售收入預期超過200億元，發動機年產能力達60萬臺；“專業相機手持穩定器關鍵技術研發及產業化”項目在電機精準控制結構及軟件控制方法和人體工程體感創新方面實現專業相機穩定器多項技術的突破；“精鋁制備技術及產業化”項目的精鋁生產技術研發2019年全部完成，鋁含量達到99.85%以上，產能為6.97萬噸，實現產值超11億元等。

(二)財政投入穩步增長

近年來，自治區財政廳始終堅持創新發展理念，重點保障科技創新資金需求，建立并完善以企業投入為主、政府引導為輔、科技與市場相結合的新型研發激勵機制。2014～2018年，全區科技投入不斷增大，科學技術支出年均增長率達4.86%，科學技術支出占公共財政預算支出比重保持在1%～1.72%。需要特別說明的是，2015年比2014年有較大回落，原因在于統計口徑有變。2017年，自治區召開了創新驅動大會，自治區本級財政新增安排專項資金12億元用于支持廣西實施創新驅動發展戰略，受此影響，2017年科學技術支出600392萬元，較上年增長32.84%(見表1)。

表12014～2018年廣西科學技術支出和公共財政支出

(三)資金來源日趨豐富

一是按出資主體分。研究與發展經費(R&D)內部支出由政府資金、企業資金、境外資金構成，廣西研究與發展經費中，企業資金大約占總數的70%左右，政府資金主要起引導推動作用，2014～2018年，政府資金與企業資金一直為上升趨勢，占總數的比例較為穩定(見表2)。

表22014～2018年廣西研究與發展經費內部支出分解 單位：萬元

二是按預算科目分。2014～2018年，科學技術支出共2792275萬元，其中技術研究與開發占比最大，5年來，技術研究與開發占科學技術支出比重由69%下降到57%左右(見表3)，其他預算科目略有增加，結構更加合理。

表32014～2018年科學技術支出 單位：萬元

三是按研究內容分。科學研究通常劃分為基礎研究和應用研究兩種類型。2018年，廣西基礎研究和應用研究占科技支出比重分別為3.66%和9.18%，但早在2013年，全國平均水平分別是9.52%和21.96%，與全國平均水平尚有一定差距。

(四)財政資金管理逐步規范

為規范資金使用、提高資金使用效率，近年來陸續出臺了一系列資金的管理辦法，規范財政科技經費管理，涉及重大專項經費、科技發展專項資金等，明確資金支持的對象方向及方式，明確項目開支范圍，簡化預算編制，簡化政府采購相關審批，改進會議費、勞務費、差旅費管理等，同時開展績效評價以及監督檢查工作，逐步規范財政資金管理。

(五)企業研發勢能高漲

據統計，2014～2018年廣西研究與發展經費內部支出年均增長率為6.47%，研究與發展經費內部支出占GDP比重穩步保持在0.7%左右(見表4)，在財政資金的支持下，企業一直重視產品研發等項目。

表42014～2018年廣西研究與發展經費內部支出和GDP

一是企業創新創業積極性明顯增強。2018年共有12家企業榮獲中國創新創業大賽優秀企業獎，數量比2017年增長100%。新增高新技術企業600多家，同比增長50%以上。

二是研發經費投入強度較為穩定。2015～2019年，廣西R&D經費支出總量與GDP的比重(即科技投入強度)穩定保持在0.6%～0.7%，但與全國(2017年全國研發經費投入強度為2.17%)水平相比，有一定的差距。

三是自治區級企業科技成果數量逐漸增加。自治區級企業科技成果登記數由2014年的208個增加至2018年的680個。2014～2018年自治區級企業科技成果登記數占自治區級科技成果登記數總數比重平均為27.1%，分別為31.2%、22.8%、24.6%、29.4%、27.5%，但仍有待提高。

四是科技創新紅利逐步體現。2018年轉化重大科技成果500多項，全區科技進步貢獻率達到53.72%，比2017年提高了1.37個百分點。綜合科技創新水平指數達到46.70%，比2017年提高了1.86個百分點，增幅排全國第8位，科技創新紅利逐步體現。2018年10月29日，中國科技發展戰略研究院發布了《中國區域科技創新評價報告2018》。該評價報告選取了科創環境、科技活動投入及產出、科技促進經濟社會發展、高新技術產業化5個一級評價指標，又選取12個二級評價指標、39個三級評價指標構成了評價指標體系。該評價報告的相關數據顯示，2018年廣西高新技術產業化指數比2017年上升3位，高于全國平均水平。

二、廣西財政支持企業研發存在的問題

(一)政策落地效果不明顯

1.企業缺乏財務專業人才。以研發費用加計扣除政策為例，部分企業特別是小微企業由于企業財務核算制度不健全，研發費用歸集、研發費用輔助賬核算不規范等原因，在申請研發費用加計扣除時審核無法通過，導致企業無法享受到稅費減免，在一定程度上影響了政策的落地效果。

2.研發項目認定專業性強。當前研發費用加計扣除政策的管理部門是稅務部門，但由于稅務部門缺乏研發領域的專家，在對企業研發活動進行認定時會產生信息不對稱現象，如研發活動難以認定、費用難以歸集以及真實性難以核實等，政策在執行過程中的初期階段，容易出現項目判斷難度大、執法風險高等問題，導致企業未能獲得本應享受的稅費減免紅利。

3.政策宣傳力度不夠。一方面，有些企業特別是中小企業對政策敏感度低，缺乏戰略遠見，爭取政策優惠積極性不夠，如在調研中發現，廣西廣電網絡公司已經享受其他政策優惠后沒有再申報加計扣除政策優惠，有的企業則因申請周期長而不積極申報；另一方面，有關部門對企業政策的輔導和交流不夠深入，導致企業對政策的知曉度低。在實際調研過程中，仍有部分企業對研發獎補政策一無所知，不了解能夠享受哪些政策優惠。

(二)投入力度有待加強

1.廣西研發投入強度低。2015～2018年，廣西R&D經費投入總體上保持穩步上升的發展態勢，經費投入規模由2015年的105.91億元增加到2018年的144.85億元，但投入強度在全國排名比較靠后，2015～2018年，分別為第26、第26、第27、第27位，與同經濟發展水平的江西、云南等地相比還有一定的差距。以2018年為例，廣西GDP為20352.51億元，全國排18位；研發支出144.85億元，全國排名第21位；廣西GDP占全國的2.26%，R&D經費投入僅為全國的0.74%。2018年與廣西相鄰的廣東、湖南、貴州、云南R&D經費分別為2704.7億元、658.3億元、121.6億元、187.3億元，廣西R&D經費占GDP比重排名最后。(1)根據相關年份《中國科技統計年鑒》整理所得。

2.投入方式比較單一。雖然當前廣西政府對企業的科研創新資助方式已經涉及了財政補貼、稅收返還、稅收優惠等形式，但還是以資金的直接補貼為主，間接補助少，具有一定的局限性，導致財政資金的引導撬動能力達不到預期效果。風險補助、貸款貼息、以獎代補、發放科技創新券等財政資助方式運用得還不夠，投入方式缺少靈活性。

3.整體引導撬動有所回落。研發投入經費按資金來源主要包括政府資金、企業資金、國外資金和其他社會資金。2015～2018年，廣西研發經費投入中政府資金呈穩中帶增趨勢，而企業投入資金增長緩慢并出現下降現象。以2018年為例，廣西研究與試驗發展經費投入達144.85億元，其中來源于政府的資金42.6億元，占比29.4%；企業資金95.08億元，占比65.64%，同比下降2.2%。(2)根據相關年份《中國科技統計年鑒》及調研數據整理所得。政府資金引導撬動效應有所下降，企業作為研發經費投入主體，并未充分發揮其主體作用。

(三)投入結構有待優化

1.從投資領域看。在R&D經費內部支出中，基礎研究在科技創新可持續發展中發揮著至關重要的作用，然而企業在基礎研究投入上往往不足。財政科技支出在安排預算時，并沒有向基礎研究領域傾斜。近年來，廣西基礎研究投入占全部R&D經費支出的比重偏低，在一定程度上影響了廣西研發投入結構的合理性。2015～2018年，廣西基礎研究支出占比基本處于10%～12%的水平，其中，2018年基礎研究支出占R&D經費內部支出11.99%，同比下降0.2個百分點(見表5)。在基礎研究三大支出主體中，高等學校、政府屬研究機構和企業的基礎研究經費分別為10.42億元、5.28億元和6426.1萬元，可見高等學校對全社會基礎研究經費的貢獻為60%，成為基礎研究投入的主體，企業在基礎研究方面投入的不足，嚴重影響了廣西企業科技創新能力提升。

表52015～2018年按投入領域分廣西R&D經費內部支出

2.從企業規模來看。大中型企業領軍作用不可替代，小型企業研發投入增速顯著，但相對投入仍然偏低。以2018年為例，廣西大中型企業研發支出為80.11億元，同比下降1.5%，支出總量占企業全部支出80.07%，超過全部工業企業支出總量一半以上，隨著一系列政策的出臺，小型企業的研發投入也有所提高，2018年小型工業企業研發支出為19.94億元，同比增長25.4%。總體來說，廣西企業研發投入還是以大中型企業為主、小型企業為輔，小型研發投入整體水平有待提高，政府出臺扶持政策應多考慮小型企業，以進一步激發其研發投入積極性。

3.從投入行業來看。以工業企業為例，2017年廣西工業企業中，制造業實現研發經費投入80.25億元，同比下降1.74%。研發經費投入排名前五位的行業有汽車制造業、黑色金屬冶煉和壓延加工業、專用設備制造業、通用設備制造業、有色金屬冶煉和壓延加工業。其中，研發投入總量超過10億元的行業只有汽車制造業，為38.17億元，同比增長6.1%，占全部工業企業研發內部經費支出的47%。企業R&D經費投入強度(企業研發經費占主營業務收入比重)最高的是汽車制造業(1.48%)，其次是通信設備制造業(1.31%)、專用設備制造業(1.14%)(見表6)，由此可見，廣西各行業發展水平參差不齊，企業研發活動不均衡、差距大，以汽車制造業及其他制造業為代表的優勢行業和大量弱勢行業的差異對比相對明顯，整體研發投入仍舊側重于傳統產業。

表62017年企業R&D經費投入最多的15個行業及其強度

4.從地區來看。由于廣西各地經濟發展和科技創新水平極不均衡，廣西企業研發投入地區差異特征比較明顯。南寧、柳州、桂林三市研發投入貢獻突出。2018年，廣西工業企業研發經費內部支出排名前五位的地區依次是南寧市(471902.3萬元)、柳州市(385689.1萬元)、桂林市(174375.56萬元)、玉林市(80138.7萬元)、防城港市(74147.7萬元)。其中，南寧、柳州、桂林三市工業企業合計實現研發經費內部支出1186253.4萬元，占全部工業企業研發經費支出的81.9%。從研發投入強度看，南寧(1.17%)、柳州(1.26%)、防城港(1.06%)、桂林(0.87%)四市研發投入強度高于全區水平，其余十個市投入強度明顯偏低，地區研發投入不平衡十分明顯。

(四)研發投入效益有待提高

1.研發成果轉化率低。一是成果轉化投入不足。在科技成果轉化的早期階段，企業的研發活動多具有高風險的不確定性，部分企業不愿承擔風險，同時在這一階段政府設立的各類引導資金數量較少，引導社會資本投入科技成果轉化的力度不足，政府引導資金與市場化資金未形成有效協同作用，嚴重影響了科技成果轉化率的提高。2018年，廣西規模以上工業企業開發新產品經費109.1億元，同比下降2.6%。二是由于企業研發活動在立項階段沒有遵循市場需求為導向的原則，研發產品沒有走進市場，導致具有轉化價值的科技成果比重低。2018年，廣西規模以上工業企業新產品銷售收入1833.59億元，同比下降18.5%(見表7)。2018年，廣西技術市場成交額為61.41億元，是同樣作為西部省份的貴州省(171.10億元)的35.9%，是發達地區廣東省(1365.42億元)的4.5%。廣西以市場為導向的技術研發仍需進一步加強。

表72015～2018年廣西規模以上工業企業新產品開發及生產 單位：萬元

2.各地轉化重大科技成果的能力和成效不均衡。由于廣西各地經濟發展和科技創新水平極不均衡，欠發達地市既缺少亟須引進轉化科技成果的高新技術或規上企業，又缺乏供給有效科技成果的科研院所，盡管科技成果轉化標準不高，仍然造成全區重大科技成果轉化工作推進成效分層現象嚴重。2019年，南寧、柳州、桂林和梧州穩列第一梯隊，合計完成轉化重大科技成果371項，占2019年全區完成總量的63%；合計轉化產生效益104.26億元，占全區產生總效益的87%，重大科技成果轉化量尤其是轉化效益遠遠甩開處于第二梯隊的其他10個地市。

3.知識產權質量有待提高。2019年，廣西共申請專利41974件，其中發明專利申請12460件，比上年下降38.6%；獲專利授權22682件，同比增長10.40%，其中發明專利獲授權3413件，比上年下降21.1%。截至2019年底，廣西擁有發明專利22479件，每萬人口發明專利擁有量僅僅4.6件，而全國(不含港澳臺)有效發明專利擁有量達到186.2萬件，每萬人口發明專利擁有量達到13.3件，廣西每萬人口發明專利擁有量與全國平均水平及發達省份相比差距還是比較大，知識產權保護體系仍需進一步完善。

(五)資金使用監管體系有待完善

1.對研發經費預算編制的重視程度不夠。研發經費預算是預算評審評估、項目實施的前提和基礎，同時也是項目財務審計驗收和績效評價的重要依據和參考。但有的科研人員對預算編制工作的重要性認識顯然不足，主要表現為對預算科目列支內容理解不夠到位，編制時不分項目類別就直接生搬硬套別的項目預算，預算編制說明過于粗放，盲目承諾配套等。

2.科研管理效率有待提升。科研管理環節多，研發投入經費存在多頭管理的現象，涉及財政科技投入資金管理的有科技、財政、發改、工信等多個部門，同時資金支持的科技項目類別也廣，如有的是支持產業化的，有的是支持基礎研究的，有的是支持成果轉化的等。雖然每個部門都有自己的專項資金管理辦法，但是由于部門間信息不對稱、溝通不順暢等原因，導致資金監管失去原有效力。

3.科技項目“重立項，輕管理”。一是由于科技計劃項目管理的常用方法是項目申報制。相應的科技經費主要體現在項目申報書和預算申報書上，即未出成果卻先得到專項經費，這就導致項目在立項和預評審環節競爭激烈，同時，由于部分科技行政主管部門審批執行不夠嚴格，專項承擔單位可能出現過度競爭、“僧多粥少”的現象，容易滋生權力尋租和腐敗行為。二是科技項目立項難，企業在項目申報上花的時間比科研時間多，由于專項經費已經預先撥付，一方面部分科技行政管理部門監管滯后，監管體系不完善，績效評估體系欠缺，使項目驗收最終流于形式；另一方面一些項目承擔單位對經費使用比較隨意，專款不專用，最后只是“走走過場”，導致財政資金浪費。

4.企業內控制度不完善。目前，在項目實施督查檢查過程中，存在有些項目承擔單位尚未建立完善的會計財務制度，經費開支隨意性大，有些課題經費沒有單獨建賬或者建賬不合規，存在經費使用不規范等情況，導致項目推進力度緩慢等。另外，有些課題負責人將經費管理使用自主權當成經費所有權，將經費當成私有財產，容易滋生腐敗現象。

(六)企業研發動力不足

1.企業研發活動積極性不高。2018年，廣西工業企業共有6058家，有研發活動的企業僅有532家，占比8.78%，同比下降9.7%，研發投入強度為0.53%，同期全國規上企業中有研發活動的企業占比為28%，研發投入強度為1.3%。不管是從有研發活動的企業數量還是從投入強度看，廣西企業的研發積極性還遠遠不夠，企業研發活動相對較弱。

2019年，廣西科學技術獎勵項目共157項，按牽頭單位分：企業獲獎42項；大專院校獲獎57項；科研機構獲獎36項；醫療機構獲獎14項；其他事業單位獲獎8項。其中，企業牽頭與參與的獎勵項目共86項，占總比54.8%，根據實際調研發現，有些企業純粹是為了獲獎，并不是為了企業自身發展而開展研發活動。企業作為廣西科技創新主體的地位還需進一步強化。

2.缺少創新型企業家和高層次技術人才。目前，廣西企業的研發人才仍然缺乏，優勢特色產業高層次科技創新領軍人才和團隊短缺，遠遠不能滿足企業研發和提升創新水平的需求。自治區重大人才項目等人才政策，能享受到的企業不多。例如，“八桂學者”制度政策，目前聘期內的自然科學與技術類“八桂學者”“八桂青年學者”在企業中工作的僅分別為5名、3名；廣西青年創新創業人才培養計劃青年創新人才科研專項，2019年企業僅6人(項)獲得資助，占總數2.15%；第一批廣西高層次人才認定人選中，企業人才60名，占總數17.9%。廣西企業特別是中小企業研發人才相當匱乏，加大促進高層次科技人才向企業流動依然任重道遠。

3.研發基礎條件差。良好的創新基礎設施是能夠為企業創新活動提供便利的基本條件。一方面，廣西創新基礎設施總體還處在起步階段，一些重大科技基礎設施、產業技術創新基礎設施建設還不夠完善，企業很大程度上希望能夠通過孵化器、創新基地和科技產業園等基礎設施建設，加快推進企業研發向產業轉化；另一方面，廣西重點實驗室的主要依托單位是科研院所和高等院校，由于重點實驗室開放力度不夠，導致企業與科研院所、高校之間存在著產學研溝通渠道不通暢的問題。

三、國內外經驗借鑒及啟示

(一)國內發達省份的經驗

1.北京市經驗。一是創新投入方式。以直接投入、稅收返還、政府采購、收入分配等各式各樣的政策形式參與企業研發活動，同時強化公共財政投入的重點，主要支持具有公益性的科技領域。二是加大金融支持力度。鼓勵銀行進一步增加信用貸款的投放，降低企業融資成本，對企業研發給予一定的貼息支持。三是明確新型研發機構定位。北京市構建的新型研發機構其主要定位是從事基礎前沿研究和共性關鍵技術開發，強化新型研發機構的公益性。鼓勵企業研發機構建立完善激勵機制，強化突出對科技工作者的獎勵，進一步激發科技工作者的創新積極性。

2.浙江省經驗。一是加大全社會研發投入，建立財政科技投入穩增長機制。2019年浙江省出臺了《浙江省全社會研發投入提升專項行動方案》，明確到2022年浙江全社會研究與試驗發展經費支出總量要達到2479億元，占GDP比重達到3.0%。二是建設高水準企業研發機構，培育創新主體。協同上下游企業和科研院所組建創新聯合體，擴大研發有效投入。三是創新產學研合作模式。浙江省通過開展“企業出題，高校和科研院所解題，政府助題”的新型產學研合作方式，加強科技成果的轉化運用。

3.江蘇省經驗。一是優化投入結構。突出資金預算重點分配，江蘇財政科技投入主要用于支持基礎研究、科技支撐和基礎設施建設、改善科技型中小企業融資環境、重大科技成果轉化及落實國家科技重大專項配套資金等方面。二是發力培育研發機構。江蘇省財政安排的新型研發機構、技術轉移機構獎補資金對符合條件的研發型企業優先給予支持。三是注重人才獎勵。江蘇省對研發型企業全職聘用年薪收入超過50萬元的技術和管理人才，按企業的實際貢獻給予獎補，主要用于對高層次人才的績效獎勵和項目支持。

(二)國外政府的經驗

1.美國經驗。2017年，美國行政管理與預算局和科技政策辦公室聯合簽署了“2019財年政府研發預算重點”備忘錄，提出推進創新式基礎性研究、基礎設施和人才培育。一是強化基礎性研究。面向基礎性研究領域加大基礎設施建設，特別是加大研究開發設施建設，并且這些設施大部分附屬于美國能源部旗下的國立研究所。除此之外，美國科學基金也會給予資金支持。二是重視STEM教育(STEAM教育即集科學、技術、工程、藝術、數學多學科融合的綜合教育)，通過加強對創新型人才的教育培養，加大科技型領導人才的供給，并為此政策的實施每年投入大約30億美元。三是加強政府與校企合作。美國政府通過各種參與方式，支持以州政府為主導的區域產業集群和自發產業集群的發展。另外，州政府還通過間接方式支持以大學和企業為中心的創新集群發展。

2.德國經驗。一是通過大力實施新的高科技戰略，從頂層政策設計上規定了優先發展對創新推動力較大的領域，集中財力重點推進具有戰略前瞻性的科研項目，如2019年，德國政府投入5億歐元，主要用于人工智能領域的研究與應用。同時，經濟部在人工智能研發方面再投入1.5億歐元，主要用于人工智能領域研發的獎勵。二是重視人才培育。2017年，德國聯邦政府推出了1000個終身教授職位，并將此政策推行到2032年。三是加大研發機構投入。2019年，德國聯邦和地方政府簽署了第四期《研究與創新公約》，公約明確將在2021～2030年共同為德國大學以外的重要科研機構提供總計1200億歐元的科研經費支持。四是加強政校企合作。在德國以州政府為基礎，學校與企業共同參與，一起打造校企合作產業群。同時，聯邦政府再給予一定的資金保障。

3.日韓經驗。一是鞏固基礎研究設施建設。日本政府在科技經費中采用非競爭性資助下撥方式，其主要目的用于支持鞏固基礎研究設施建設。韓國政府提出了建立國際化基礎研究所，投入了大量資金用于構建基礎研究環境以及科學基礎商務環境。企業進行研發活動所需的設備費及研發經費，有一半由政府補助金提供。二是出臺財稅金融政策，鼓勵銀行為企業開展研發活動提供低息貸款。三是政校企合作方面主要以創新創業為主導，不僅要支持企業技術創新，也要致力于推動基于知識產權的研發計劃及撤銷行政壁壘等系統性政策。

(三)啟示

國內外支持科技創新的經驗表明，要提升企業創新能力，不僅要注重科技創新投入，同時也要優化支持投入結構，強化基礎創新能力的建設，加大人才培養，積極培育新型研發機構，加強產學研合作等。

1.發揮政府引導作用，建立多元化投入機制。一是財政支持。加大財政投入力度，實施積極財政政策，建立財政科技投入穩增長機制。二是加大金融支持力度。鼓勵銀行金融機構為企業增加研發信貸額度，降低貸款利息。

2.強化財政科技資金投入重點。從國內外經驗來看，政府財政科技投入方向是基礎研究、公益性及具有戰略前瞻性的行業領域，同時注重科研基礎設施與基礎條件建設。

3.加大人才培養力度。堅持以人為本，實施人才強企戰略，加大對科技創新型人才的培養，不斷加大對科技人才的激勵，提升科技人才的創新創造活力和獲得感。

4.積極培育研發機構。新型研發機構作為圍繞區域主導產業技術創新需求，能夠實現多元化投資、國際化建設、市場化運行和現代化管理的具有可持續發展能力的獨立法人組織，需要加強頂層設計，加強規劃引導，營造良好的政策環境，在財政資金支持、稅收優惠、政府采購、研發設備進口補貼等方面對新型研發機構給予支持。

5.創新產學研協作模式。加強產學研合作新模式，開展以政府為基礎，學校、科研院所和企業共同參與的“企業出題，高校和科研院所解題，政府助題”的新型產學研合作方式，加快科技成果的轉化運用，建立以市場為導向、企業為科技創新的主體地位、產學研緊密結合的技術創新體系。

四、推進廣西財政支持企業研發的對策建議

(一)明確職責，強化部門協同施策

1.加強部門聯動協作。加強政策協同，聯合稅務、金融、科技等部門加強政策研究，加快形成一套完善的支持企業研發的政策體系，充分發揮政策的整體功能、協同發力，讓企業得到更多的實惠。一是完善知識產權和發明專利激勵體系。聯合知識產權局出臺知識產權補助實施細則，激勵企業發明創造，如對發明專利授權大戶按照件數等次分別給予一定金額的補助，對著作權按照實際繳納費用的比例進行補助等。二是加強資金統籌。發改、科技、工信等部門均有各自的項目和經費來源，各部門使各自的錢，各耕各田，政策資金使用一定程度上存在“碎片化”現象，需要集中財力，重點加大對成長性好、科技含量高、市場需求大的中小微企業的支持力度。統籌各方面政策，針對問題形成合力，既要盡力而為，又要量力而行，特別是出臺提標擴面或新增支出政策時，要科學評估各級財政承受能力，不給部分市縣“三保”新增新的壓力。三是建立健全財政科技投入聯動管理信息平臺，組織開展專項指南研究、項目支持等工作協同，提高分類專項管理水平，避免項目重復支持。

2.加強企業研發高層次人才隊伍建設。加強人才制度政策創新，優化自治區重大人才項目政策和高層次人才認定制度，著力加大產業領軍人才(團隊)的培養和引進。一是組織實施自治區重大人才項目引育高層次人才。重點圍繞汽車、機械、有色金屬、高端鋁等產業發展的人才需求，通過實施新一批“八桂學者”、特聘專家等自治區重大人才項目，優先選聘一批國家五類人才。二是加強定點定向招才引才。組織和引導企業結合自身發展需求，充分利用自治區高層次人才認定和資助政策，以小分隊方式實施對口專業領域的小規模、多頻次引進高層次人才和團隊。三是探索設立“人才飛地”引才。在區外科技資源富集區域建立“人才飛地”，積極推動區外高層次科技人才與廣西企業開展各種形式的科技合作。四是完善引進創新型人才和團體獎勵機制。聯合人社、科技部門加強科技人才認定，對經認定的優秀科技人才，通過提高計稅工資基數及提高績效工資額度、個稅減免等方式增加其收入，進一步激勵其研發熱情。

3.持續營造良好的企業研發政策環境。加大支持科技創新創業基地服務能力建設，提高科技創新創業條件保障能力。一是強化創新、提升服務。充分借鑒其他地方創新做法，深化政務服務“一網通辦”，如在新冠肺炎疫情等一些特殊時期，實現惠企服務“最多點一次”，讓企業“不來即享”稅收優惠政策。二是加快科技服務、軟件信息服務、產品研發與設計服務、科技成果轉化服務等服務業集聚區建設。三是降低中小企業政策享受門檻，如降低研發費用的核算歸集要求，設計更加簡單的研發輔助賬，進一步簡化核算要求，降低享受的遵從標準。四是穩步推進重點實驗室建設。繼續對科技部門考核通過的重點實驗室分檔給予資助，同時，鼓勵開放實驗室在完成正常科研任務的前提下，利用現有的科研團隊、儀器設備、環境條件等資源與區內企業、研發中心等進行資源共享。對簽訂協議的開放實驗室，按照為企業開展研發產生的服務費用總額的一定比例給予實驗室團隊獎勵。

4.加大政策宣傳。加強財政、科技、工信、稅務、統計等部門的溝通協作，在政策宣傳、信息共享、需求反映、問題解決等方面形成工作合力，打通政策落實“最后一公里”，多方合力切實幫助企業解決科技創新和發展過程中遇到的困難。一是通過《廣西日報》、廣西電視臺、廣西新聞網以及相關部門門戶網站等加大政策宣傳力度，全面提高政策的知曉率。二是讓政策解讀更深入。通過微信公眾號、QQ群、電話等互聯網平臺，對重點企業和重點對象精準推送信息，采取“一對一或點對點”的服務方式，及時在“線上”為企業答疑解惑，派駐企業聯絡員入企駐點精準服務，讓企業不出門就能了解掌握研發費用加計扣除稅收優惠政策，全方位指導企業使用加計扣除申報系統，減輕企業在設置研發輔助賬、歸集核算各項研發費用等工作上的壓力，同時還能有效地提高研發費用歸集核算準確性，確保企業及時享受到研發費用加計扣除政策。

(二)精準施策，提升財政資金投入效能

1.健全財政穩投入增長機制。一是根據實際財力適當加大預算安排力度，增加財政支持企業研發投入力度，把科技投入作為財政預算保障重點，預算編制和預算執行中的超收分配都要體現法定增長的要求，財政在科技投入上的增幅要高于經常性收入的增幅。二是加強對接，積極爭取上級部門的支持。利用西部陸海新通道、中國(廣西)自由貿易試驗區、面向東盟的金融開放門戶、中國東盟信息港等國家級平臺建設，積極申請國家有關部委重大科技項目在廣西落地，爭取中央在政府專項債券、中央預算內再投資、再貸款再貼現、國家重大科技專項等方面給予廣西更大的支持，引導企業用足用好國家投資政策，做好“兩跑四爭”工作，為廣西科技發展提供堅實的資金保障。

2.創新財政投入方式。正確處理政府、市場、社會三者關系，著力構建符合科技創新規律的財政科技投入機制，靈活使用財政補償、投資補助等方式，明確企業在享受研發費用稅前加計扣除政策的同時還能申報其他財政獎補，激勵更多的企業加大研發投入。一是對于重大公益性建設研發項目，通過建立基金方式使財政預算安排資金作為引導資金，撬動金融資金先期進入，財政逐年還本付息，放大財政資金倍數；對于一些經營性領域，通過財政貼息、風險補償、以獎代補、競爭招標、創業投資基金、產業投資基金等方式給予扶持，對中小企業采取發放“科技創新券”方式進行補貼。二是對于產業發展研發項目，主要通過設立發展基金、股權投資、技改貼息、后補助和業績獎勵等方式予以扶持。

3.優化資金投入結構。由于廣西各個行業、領域和地區有各自的發展特點，因此，不應該一味簡單盲目地在投入量上做加法，而是要根據不同行業、不同地區自身實際因地制宜，優化配置投入要素，動態調整支出結構，提高投入管理水平，把握“度”，追求“效”。如在預算安排時，進一步優化基礎研究、應用研究和試驗發展經費投入比重。一是強化基礎研究。提高基礎研究投入經費占比，鼓勵更多企業參與到基礎研究中，進一步加快企業成為執行基礎研究的絕對主力，重點支持對廣西社會經濟發展和科技進步具有前瞻性、戰略性、全局性、帶動性等基礎研究和科學前沿探索項目，增強源頭創新能力。二是重視應用研究投入。應用研究作為基礎研究和試驗發展的中心環節，在創新鏈條中發揮著將新知識轉化成新產品的重要紐帶作用，加大應用研究投入比例，將進一步加快基礎研究成果向產業試驗發展轉化的進程，提高創新鏈條運行效率。三是根據行業優勢合理配置資源。加大向國家鼓勵支持的領域的投入，提高投入的利用率，如重點支持產業共性和關鍵技術研發、社會公益性研究及科技服務、公共技術研發平臺建設等。四是做好各市研發活動的統計工作。對各市的企業、高校和科研院所的研發活動基本情況進行數據摸底，統計內容涉及各市研發活動基本情況、政策情況、市財政科技投入情況等，并通過了解各市促進企業加大研發工作的計劃措施及目標、擬重點解決的問題，統籌規劃今后加大全社會研發投入工作。

4.鼓勵企業向重點領域創新突破。堅持“九張名片”發展的創新思路。對傳統優勢產業、先進制造業、節能減排、新一代信息技術等重點領域企業給予重點支持。如柴油發動機研發、特色農業良種培育、海洋生態生物研究、水產畜牧養殖等傳統產業是廣西科技創新的強項，要持續加大研發投入，充分運用現代化先進技術，加快突破一批重大的科技項目，不斷鞏固提升傳統老產業。例如，汽車、機械制造、高端鋁、智慧糖業、電子信息以及碳酸鈣等產業在全國占有一席之地，要圍繞這些優勢產業給予一定的研發投入支持，通過重大科技專項，加快突破一批關鍵核心技術，形成廣西科技創新的新優勢。

(三)發揮財政金融政策合力作用，建立多元化投入機制

1.加強與銀行業金融機構的合作。積極發展科技金融，進一步降低企業研發的融資成本和門檻，增加授信額度，提高審批效率，建立“政銀擔”風險分擔模式，支持銀行業金融機構設立科技型中小企業信貸專營機構，允許企業以專利權、商標權、股權、訂貨單等作為抵押標的貸款，鼓勵銀行等金融機構提高制造業的中長期貸款比例，引導金融機構支持企業研發的薄弱環節。其中，財政給予貸款貼息和擔保費補助，在進一步做實擔保平臺等方面再添把火，再加把力，推動金融惠企政策更好地支持企業研發。

2.加強與保險公司合作。聯合保險公司開發“科技險”“研發費用損失保險”等險種，為高風險的科技型企業研發進行“兜底”，進一步激發科技型企業研發投入和自主創新的熱情。政府可補貼部分保費。如參保的企業研發項目失敗后，保險公司則可以根據簽訂的保險合同，給企業約定的賠償。

3.加快發展風險投資事業。充分利用財政政策性資金的杠桿作用，吸引產業投資基金、風險投資基金、天使投資基金、科創人才基金等各類社會資本積極參與到企業的研發機構活動中。一是鼓勵企業上市融資，對在區域性股權市場掛牌并實現股權融資或者嚴格按照有關規定發行債券實現融資的企業，財政可以按其中介費用給予一定比例的資金補貼。二是構建廣西科創投融資新模式，充分利用廣西政府投資引導基金科創子基金，如科創人才等基金，引導和撬動社會資本參與投資廣西企業研發，支持廣西產業高質量發展和科技創新驅動。

(四)完善研發投入資金管理體系

1.加強研發經費預算編制與管理。一是簡化財政科研項目經費的預算編制，在項目直接費用中除了設備費以外，其他的科目費用全部由項目承擔單位統籌使用。二是進一步探索建立科研項目經費“包干制”，不設績效支出、勞務費等科目的比例限制，注重強化項目成果的產出評價。

2.加強資金使用監管。制定研發資金管理辦法，規定項目研發資金使用要求和使用范圍，根據研發項目情況，設立研發費用臺賬，準確歸集核算研發費用。切實加強研發經費的管理，確保研發資金的合理使用，充分發揮監督管理、會計核算的職能作用，確保項目研發資金的安全、高效，提升資金使用效益和研發效率。對截留克扣、擠占挪用、損失浪費等違反財經紀律和未按規定使用管理研發資金的行為，要按規定進行責任追究。

3.完善資金使用績效評價體系。建立并完善科學有效的績效評價機制，提升研發專項資金的績效水平。轉變以往“重投入、輕管理，重支出、輕績效，重立項、輕結果”的慣性思維。完善研發經費的績效評價指標體系，選擇合理的績效評價指標、評價流程和方式方法，準確評價研發專項資金的績效水平，做“足”績效評價，做“優”績效目標，做“真”績效評價，建立財政專項研發資金的績效監控和問責機制，做到“支出必問效、無效必問責”，提高財政資源的配置效率和財政資金的使用效益。此外，應當將績效目標和績效評價結果向社會公開，建立公正、透明、規范的科研項目資金績效評價體系。

(五)突出研發主體地位，激勵企業加大研發投入

1.進一步支持發展創新型企業。強化企業作為研發投入、科技創新活動及科技成果轉化的主體作用，加快培育創新型領軍企業。一是加快培育創新型企業領頭羊。通過資金、機制、服務等多種方式支持廣西龍頭企業和支柱企業建立研發機構和科技融資平臺，讓“廣西制造”向“廣西創造”轉變，培育更多像華為一樣的創新發展型企業的“領頭羊”。二是支持發展“瞪羚企業”。“瞪羚企業”作為創新能力強、成長速度快、專業領域新、發展潛力大的中小企業，是提升廣西創新能力的重要力量。制定完善加快“瞪羚企業”發展的實施意見等措施，如對經認定的“瞪羚企業”給予生產經營用房補貼；對“瞪羚企業”獲得銀行貸款的，按照銀行貸款基準利率給予一定比例的貼息補助，降低其研發融資成本；鼓勵企業參加國內外展銷活動，并給予一定展位費補貼等。三是支持發展高新技術企業群。成立高新技術企業認定管理工作小組，加大高新技術企業組織認定工作力度，依托高新區、科技孵化器、科技園等創新服務平臺，建立高新技術企業培育基地，培育和壯大一批競爭力強的高新技術企業，對經認定的高新技術企業給予稅收優惠、用地用電補貼、科技項目支持等政策激勵，進一步推動廣西技術含量高的科技型企業快速增長。

2.鼓勵企業構建和引進研發機構。制定鼓勵企業構建和引進研發機構的實施辦法，加強對企業研發機構的管理與支持，通過利用創新發展專項資金對經認定的企業研發機構進行資助，充分借鑒江蘇省等先進省份的成功經驗做法，如對被認定為國家、省、市級的企業研發機構從自治區科技基地和人才專項中分別給予一定的經費支持。對經評價為優秀的研發機構再給予5萬～10萬元資金獎勵，以此鼓勵企業建立國家級、省級企業研發機構，積極引進跨國公司和國外知名研發機構在廣西設立高水平研發機構。

3.加快科技成果轉化和推廣應用。一是完善科技成果轉移轉化服務機構財政補助政策。完善以市場為主導的項目發現機制，推進實施以科技成果轉化為主要考核指標的“后補助”機制。積極落實新產品研發扶持政策，促進創新產品的研發和規模化應用。加大知識產權運用和保護力度，構建有效的知識產權保護服務體系，引導全社會支持科技成果轉移轉化。二是深化產學研一體化建設，建立健全科技成果轉化協同體系，借鑒浙江省經驗，開展以“企業出題，高校和科研院所解題，政府助題”的新型產學研合作方式，鼓勵高校、科研院所以訂單等方式參與企業技術攻關。同時鼓勵企業積極承接和轉化高校、科研院所具有應用價值的科技成果，加強與本地高校如廣西大學、桂林電子科技大學、桂林理工大學等高校的合作。三是建立健全科技成果信息匯交與發布體系，暢通科技成果信息收集渠道，實現各類科技計劃、科技獎勵成果數據資源互聯互通。四是加強以科技金融手段支持科技成果轉化，加大科技成果轉化引導基金和天使投資引導基金對科技型中小微企業和科技成果轉化的支持力度。建立科技成果轉化風險分擔機制，按照貸款的一定比例給予合作銀行風險補償。