淺析VLOOKUP 函數在個人所得稅計算中的妙用

王蘭蘭

關鍵字： VLOOKUP 函數；個人所得稅計算；近似匹配

隨著我國大數據時代的到來，職業教育信息化教學的普及，教育部也發布了《教育信息化2.0 行動計劃》。廣東職業技術教育學會也于2019 年6 月開始舉辦教師的“廣東省財務數據處理邀請賽”。之后廣東省職業院校學生專業技能大賽也新增了“財務數據處理”項目作為競賽內容，占總分的20%，其中個人所得稅計算又占該項比賽100 分的40%。傳統方式是采用財務人員逐個數據人工判斷其累計應納稅所得額的適用預扣率和速算扣除數，再進行計算，工作量大且易錯。本文采用VLOOKUP 函數近似匹配，并且根據出現的臨界點問題進行優化改進，巧妙運用，可以即準確又快速找到其適用預扣率和速算扣除數，快速計算出每個人的準確個人所得稅，也希望拋磚引玉，對此類為題的相關人員有所幫助。

1 VLOOKUP 函數語法簡介

在表格的首列或數值數組中搜索值，然后返回表格或數組中指定列的所在的值, 可使用 VLOOKUP。

如下所示VLOOKUP 函數各參數表示為：

= VLOOKUP(lookup_value,table_array,col_index_num,[range_lookup])

表1 構建新的稅率表

= VLOOKUP (要查找的值，包含查找值的區域，包含返回值的區域中的列號，近似匹配 1/TRUE 或完全匹配0/FALSE)。

1.1 VLOOKUP 函數需注意的問題

（1）要查找的值應該始終位于所在區域的第一列，這樣 VLOOKUP 函數才能正常工作。

（2）如果需要返回值的近似匹配（如果找不到精確匹配值，則返回小于“要查找的值”的最大數值），可以指定 1 或者TRUE。如果需要返回值的精確匹配，則指定0 或者 FALSE。 如果沒有指定任何內容，默認值將始終為 TRUE 或近似匹配。

（3）如果查找值有相同的值，則只能顯示并找到第一個值。

2 VLOOKUP 函數近似匹配相應的預扣率和速算扣除數

2019 年個人工資薪金所得的稅率表中，累計應納稅所得額在介于兩個臨界點的之間時，有不同的稅率和速算扣除數。對于這類近似匹配問題，完成可以采用VLOOKUP 函數進行檢索，可大大提供工作效率和準確率。

2.1 構建稅率表

按VLOOKUP 函數的近視匹配原理和實務需要，可構建稅率表，見表1 左表。并且可定義I2:K9 區域名稱為“稅率”，方便以后的公式調用和解讀。

2.2 近似匹配相應的預扣率

如表2 所示，要計算宋江的累計應納稅額，必須先檢索其累計應納稅所得額匹配的預扣率和速算扣除數。本文采用VLOOKUP 函數近似匹配，在“稅率”名稱區域第一列中查找，返回小于其累計應納稅所得額的最大臨界點值，顯示相應的“稅率”區域中第2 列的預扣率的值。具體公式如表2 所示，在E3 單元格中輸入公式：“= VLOOKUP($D3, 稅率,2,1)”，即可自動匹配其適用預扣率。

2.3 近似匹配相應的速算扣除數并計稅

由于之前采用了混合引用D4 單元格，固定在D 列不變，并且使用名稱“稅率”，故拖動E3 公式至F3 單元格，可自動復制公式。修改F3 單元格公式中第三個參數值“2”為“3”即可，即“=VLOOKUP($D3,稅率,3,1)”。在G3 單元格中輸入公式：“=D3＊E3-F3”。

這樣基本能匹配常規的預扣率和速算扣除數，并進行計稅。但是對于臨界點和無需納稅的累計應納稅所得額還是會存在問題，如上表2 中的盧俊義和吳用的預扣率和速算扣除數是不正確的。因此公式還需進一步優化。

3 回避VLOOKUP 函數近似匹配臨界點問題

2019 年個人所得稅稅率表中的累計預扣預繳應納稅所得額的判斷標準是以不超過最高臨界點，對應預扣率和速算扣除數。比如，盧俊義的累計應納稅所得額36000 元，他的預扣率應該是3%，但是使用VLOOKUP函數近似匹配，會自動匹配最接近的值，即36000，顯示其對應預扣率為10%，其速算扣除數為2520.00，結果見表2。

如表2 所示，對于臨界點的數據，采用VLOOKUP函數近似匹配會存在錯誤。實務中累計應納稅所得額最多兩位小數，即角分為止。本文巧用任一單元格輸入0.001，復制該單元格數值，然后選中I3:I9 區域，右擊鼠標使用選擇性粘貼的加選項，使臨界點數值都增加0.001，構建新的稅率表，見表3 所示，巧妙回避臨界點近似匹配錯誤問題。

表2 初試自動匹配預扣率

表3 回避臨界點問題方案

4 結合IFERROR 函數回避無需納稅的情況

在個人累計應納稅所得額小于等于零時，該個人是無需納稅的。同時VLOOKUP 函數在“稅率”區域中也是找不到小于等于零的累計應納稅所得額匹配的相應數據，這時函數會返回錯誤值#N/A。

本文采用IFERROR 函數和VLOOKUP 函數嵌套使用，可以完美的解決這一問題。即在E3 單元格中輸入公式：“=IFERROR(VLOOKUP($D3, 稅率,2,1),0)”。拖動E3 公式至F3，自動復制公式。修改F3 公式為“=IFERROR(VLOOKUP($D3,稅率,3,1),0) ”。這樣就可以回避無需納稅的情況。

5 結語

在實務工作，類似于個人所得稅計算中需要的近似匹配預扣率和速算扣除數的問題比比皆是。比如匹配不同工齡的年休假天數、不同等級的銷售提成計算，以及一定條件的近似匹配等等都可以使用VLOOKUP 函數進行快速準確的檢索查詢。筆者認為VLOOKUP 函數還有很多的妙用有待進一步的探究。