基于內部控制視角的企業稅務風險管理研究

陳明 銅陵有色金屬集團股份有限公司金威銅業分公司

企業發展運營期間，由于經濟發展迅速與利益驅動，使許多企業面臨較大稅務風險，在網絡全球化時代下，我國經濟市場與外企公司呈現持續擴建趨勢，從而導致我國企業稅務風險不斷擴大。近幾年，許多企業為了獲取最大化經濟利益，開始從稅務風險方面做文章，反而造成產業損失持續加重。根據企業面臨稅務風險，我國需要已經下放相關引導性文件，代表國家開始重視企業稅務風險。本文以企業內部控制角度出發，主要進行稅務風險研究，根據問題制定改善措施，盡可能降低企業財產風險。

一、內部控制和稅務風險的淺析

（一）內部控制

某個特定背景下，企業借助各種條件實現定性管理目標，可以保證企業效益的最大化，通過內部條約治理與計劃方案改善，為企業長遠發展提供重要保障。在內部控制中，可能會造成影響因素較多，具體表現為：企業環境方面，智力與管理層需要正確掌握內部控制內容，明確其重要性；如果財務方面存在運營風險，應該進行詳細記錄，同時制定補救措施；借助財務詳細記錄信息加強溝通交流；企業各部門管理與掌控情況；企業人員相互監督式管理等[1]。

（二）稅務風險

在企業發展中，如果未按照國家稅法要求稅務納收，會導致企業利益受到破壞，因此，企業發生稅務風險，會對國家稅法規定造成直接影響，最終阻礙企業發展。總結經驗發現，稅務風險主要表現為自身與外界因素兩種，體質制度與人員理念、組織機構尤為突出。在企業發展中，擁有完整制度體系屬于其重要保障，明確制度體系，更是與稅務風險存在直接聯系，若企業缺少制度條例，很難進行稅務風險有效控制，是出現稅務風險的重要原因。

由于企業缺少稅務層有效管理，工作人員很難正確掌握稅務方面理念，如果出現風險無法進行綜合考慮，部分企業財務人員更是利用不合法方式減少稅收金額。與此同時，新稅務人員因為專業能力限制，經原有稅務人員指導會做出違法稅務納收，使企業稅務風險持續加重。另外，許多企業未設立專業稅務管理機構，僅有會計人員展開稅務納收，很難體現企業稅務管理獨立性，最終阻礙稅務管理工作的展開。

（三）兩者關系

為了保證風險管理工作的有序進行，首先需要掌握內務控制與稅務風險關系。在伴隨涉稅事件增加，企業破產案例持續發展，加上稅務風險包含商業風險與財務風險等，企業管理人員逐漸高度重視稅務風險，由于稅務風險屬于企業面臨主要風險，需要將其納入到企業風險管控中，而內部控制作為風險管理主要方式，企業加大稅務風險的管理力度，需要不斷優化稅務風險的內部控制[2]。由此可見，在企業稅務風險管理工作中，稅務風險的內部控制屬于主要部分內容，同時需要企業制定完整監督體系，強化管理工作，可以不斷優化內部控制，以實現企業全面發展目標。

二、稅務風險的內部控制原則

（一）合法性

在企業展開稅務風險的內部控制時，首先需要和法律法規相結合，只有滿足此項要求，才能預防出現法律風險，從而根據內部控制體系更好面對企業稅務風險。對此，稅務風險的內部控制工作，加強稅務信息收集，同時進行積極學習，嚴格按照合法性要求進行。

（二）牽制原則

對于稅務風險的內部控制工作來講，整個構建過程應該堅持按照相互牽制要求進行，具體是指：相同事項需要由2個或2個以上機構管理，以實現相互制約原則[3]。

（三）授權原則

針對稅務風險設計內部控制時堅持授權原則，需要企業嚴格按照規定要求進行操作，明確處理手續，根據業務性質與崗位需求確定每位員工權責和工作內容，使各項工作有專人負責。

（四）成本效益

企業發展目標為：付出最小化，收獲效益最大化，因此，企業進行稅務風險的內部控制時，對于制度構建同樣需要符合此項原則，盡可能實現效益超過成本，充分表明稅務風險的管理工作具有較強經濟性。

三、企業稅務風險管理整體結構

在風險管理工作中，內部控制屬于主要環節，為了實現內部控制，首先需要確定各項環節與工作職責，企業內部需要相互監督管理，確保信息有效傳遞，從而實現稅務風險有效識別和評估、控制體系，盡可能降低稅務風險。

（一）目標

第一，戰略管理，企業領導需要在深入研究稅務風險基礎上作出戰略決策，將其稅務風險的內部控制納入企業發展戰略，可以促進稅務風險得到全面控制。第二，運營管理，根據黨委與業務性質確定權限，對于機構設置與業務流程，需要實現相互制約原則，科學制定稅務風險的應對措施，確保管控稅收維持在預期要求內。第三，日常管理，創建良好稅企關系，要求管理人員正確掌握稅法，密切觀察新頒布財稅法規，預防因為缺少政策了解所導致稅務法風險，嚴禁出現稅收滯納金或罰款等[4]。

（二）要素

企業稅務風險管理要素包括：環境建設屬于風險管理重要保障，通常包含管理部門與崗位職責等；利用信息收集和風險識別等方式尋找企業存在稅務風險，分析可能出現風險與風險等級等，以便于制定應對策略；結合稅務風險原因、登記，以管理成本、效益為前提確定控制點，可以實現管理流程和控制方法的科學制定，進而將風險維持在承受范圍中；全面收集和處理稅務風險信息內容，可以保證各企業有效交流，及時發現問題；按照稅務風險的管理目標予以評估，可以針對缺陷進行優化，同時由專人監督管理。

（三）系統設置

因為企業稅務風險管理屬于系統工程，如果僅由稅務風險的管理部門、崗位負責很難滿足要求，要求各部門相互配合進行，所以，企業內部應先形成完整網絡系統，具體包括：設置管理的子系統，即戰略管理和運營管理、日常管理；按照涉稅業務確定分系統，如運營管理需要設立供應與生產、銷售系統；日常管理設立稅企關系和會計核算等，明確各項工作職責，可以保證各項工作有序進行[5]。

（四）框架

企業稅務風險管理工作中，應該堅持按照相互作用和相互影響原則進行，在整個管理結構中，信息和交流、監督屬于重要支撐部位，不斷修正各項要素內容，可以確保稅務風險管理有序進行，需要企業予以高度重視。

四、基于內部控制視角的企業稅務風險管理措施

（一）重點控制環境

以內部控制角度分析發現，為了實現稅務風險管理，企業首先需要控制稅務環境，具體包括：不斷優化稅務制度，根據稅務工作內容制定稅務制度，為企業稅務行為制定完全框架體系。另外，企業需要結合稅務工作內容進行針對性管理，保證各管理部門由專人管理，同時明確各項管理內容，以實現人員科學分配，保證管理資源有效利用，從而營造良好稅務工作環境氛圍。

（二）創建風險評估體系

在企業稅務風險管理工作中，創建風險評估體系要求企業做到以下幾點：第一，完善風險預估機制，企業需要針對現存稅務行為予以研究，深入研究發展過程面臨稅務風險；第二，針對稅務風險評判，總結各稅務風險性質，明確風險對于企業造成影響，再進行稅務風險定性；第三，風險評估后，企業需要結合風險確定防范措施，盡可能降低風險發生，同時控制風險帶來負面影響[6]。

（三）強化信息交流與管理

企業日常稅務工作中，稅務信息通常發揮著重要作用，簡短稅務信息帶來影響不可估量，如果企業發生稅務信息錯誤，會面臨極其嚴重稅務風險。因此，企業需要借助網絡技術創建管理平臺，要求稅務人員和管理人員更好實現信息交流，同時針對信息存儲等進行安全管理。另外，企業還需要不斷完善內部監督機制，如果發生稅務問題及時處理，避免事件不斷擴大。

結束語：隨著市場競爭壓力持續增加，企業做出任何決策均會面臨不同程度風險。企業為了降低運營風險，加強內部控制和管理顯得極其重要，尤其是在企業利益和稅務間關系，只有不斷加強企業稅務風險管理工作，才能避免出現稅務風險。因此，企業稅務風險管理工作中，以內部控制角度進行深入研究，針對企業存在問題制定管理措施，可以保證我國企業的穩定發展。