簡析高新技術企業全面預算管理

駱雪敏

摘 要：全面預算是企業運營管理一個新方法，也是一個新的管理制度。企業在運行中，要加強對內部各類運營資源的控制力度，使各單位的各項生產經營活動都符合公司的發展戰略。高新企業通過應用全面預算，來實現戰略規劃的落地，同時制定的項目目標也會與單位的戰略目標相聯系。全面預算也可以調動公司所有職工都參與到預算控制工作中，來幫助預算人員編制預算方案。

關鍵詞：高新技術企業;全面預算;問題及對策

一、高新技術企業全面預算管理概述

（一）高新企業的概念

高新企業是在科學技術領域或者科技產品的研發領域，來形成自主的知識產權，來開展經營活動，為社會提供科技產品和科技服務，高新企業是一種知識密集型的經濟實體。

（二）全面預算管理概念

公司在一定的運營期間內，要加強對財務監督、財務資源的控制。通過單位制定經營計劃、財務計劃，來開展預算管理。全面預算要科學地分配技術資源、資金資源、財務資源、人才資源，以使公司制定的戰略目標得以貫徹落實，并且還要通過開展績效考核，來檢查質量目標的實施狀況，對戰略實施過程進行系統監督控制。在經營中，要獲取大量的資金和經營利潤，再推動后期經營活動的開展。同時，還要控制單位內部審查費用的支出。全面預算是一種新型的管理方法，它可以通過編制預算方案，開展預算執行，來實現預算控制的目的，將公司的戰略順利落實。在公司的權責利益管控方面，要實現決策權和執行權的相互分離，促進監督權與運營權之間的相互制衡。

二、高新企業全面預算管理的問題分析

（一）全面預算的管理目標設計不合理

在全面預算推行期間，有些高新企業未能夠將單位的全面預算控制工作與單位戰略規劃相銜接，這樣就無法使全面預算落實到各部門當中。由高新企業的財務總監來主導推動預算工作，但是其他部門卻很少去參與預算方案的編制。很多高新企業內預算方案編制大多數都是由一個財務人員來組織制定，財務人員自身的預算能力不夠專業，對預算控制的細節了解不多。很多財務人員往往是根據上年度的數據來編制財務目標，但是財務人員并沒有去深入地分析下年度單位未來的經營狀況，導致預算編制過程不夠合理。在預算執行中，未能夠靈活地調整預算方案，造成預算與實際的運營工作出現較大的偏差，致使預算工作形同虛設，未能夠發揮其應用的監管控制作用。有些單位在執行預算方案中，僅僅是調整了一下預算的數據，就形成了新的預算計劃，這種方式會使預算方案很難被基層的運營人員所執行。

（二）對預算指標分析不夠合理

部分高新企業往往是由財務部來主導推動預算工作落實，然而部分財務人員卻不能夠深入地理解預算管理的工作方法。各職工不能高效地配合財務人員，在推動落實財務戰略期間，單位各部門并沒有弄清楚自身運營工作的重要地位。很多業務的運作模式與全面預算有一定的沖突，但全面預算在執行中，需要全體職工參與，全面預算的有些內容與執行有一定沖突，而造成職工比較抵觸。部分高新公司的中基層職工，對全面預算的認知比較淺，很多人員沒有清楚地到了解到全面預算對于公司未來經營發展的重要作用。很多職工認為全面預算只是預算部門或者財務部門的工作事項，與自身沒有太大的關聯關系。

（三）預算組織體系不夠完善

在推動全面預算落實中，必須要求公司組建預算部門，由預算部門來主推制度的落實，才可以取得良好預算控制效果。預算工作要融入到公司的組織管理體系中，由專業的人員來從事相關工作。部分高新公司雖然在單位內部設置了預算管理制度，但是并沒有組建預算部門，仍然是由財務部的人員來兼任預算工作，這樣會造成預算戰略性、前瞻性不夠，缺乏對各運營部門的指導。讓財務人員來編制預算方案，會造成預算方案的全面性不高，在執行中，也會產生一定的沖突，卻不能夠以其專業的能力來處理矛盾和沖突。在企業內缺乏外部的監督制度，在預算執行中，各部門之間容易出現推諉責任問題，這就降低了企業員工的工作積極性，使預算也不能夠發揮控制的作用。

三、高新企業提高全面預算管理水平的策略研究

（一）優化設計全面預算分析制度

在當前的新時代下，企業的經營環境不容樂觀，尤其是在高科技領域，高新技術企業數量逐步的增多，也加大了企業之間的競爭力度。很多中小型的經營規模較小，會受到外部政策、市場競爭、對手帶來的競爭壓力，這時公司就要通過應用全面預算控制的方式，來推動單位的運營。將公司的戰略落實，制定各部門的預算控制目標，來完成公司的經營計劃任務。在實現預算目標當中，要優化完善現有預算分析機制。在優化設計預算分析制度時，要明確預算的主體、預算對象和預算方法，基于公司的戰略目標，來開展預算的分析。讓各部門通力的協作配合、相互支持，來進行預算分析，并要考慮外界的環境變化狀況，使預算工作能夠充分地落實執行。此外，還要注重預算計劃與實際應用工作之間的不同之處，組織執行人員做好預算數據差異的分析研究，然后通過對比差異，來研究業務人員執行不力的問題。為了能夠彌補公司內預算運營中靈活度不足，公司要根據實際的運營狀況，來選擇不同的控制措施，企業應用更新型的管理方法，來提高企業的經營業績，幫助高新企業快速的發展。

（二）設計科學的預算目標

全面預算目標包含了財務指標和非財務指標，有些高新公司比較看重財務指標，然而對非財務的管理指標卻很少關注。高新企業會因為財務指標比較量化，而對這些財務人員依賴性較強。但是如果單位財務人員提供的數據不夠真實，這樣就會造成財務指標的考核失去了其應有的意義。全面預算在設計目標時，應該遵循著可測量、可實現，有實際意義的原則，并根據單位未來發展的方向和運營的重點內容來科學安排，這樣才能夠使評價指標更具價值。設計的評價指標還要遵循可達到、可考核的原則，企業在一定的發展時期內，制定的預算目標需要符合未來企業經營發展的需要，也要使職工能夠達到相應的目標。企業的發展需要依照動態性的原則，來隨著戰略方向的發展而調整改變。

（三）合理使用預算方案的編制方法

全面預算是當前一個新型的管理方式，它會服務于企業未來發展戰略，也是實現戰略目標中的重要環節。企業可以用一些輔助的管理工具，并根據企業業務發展狀況和實際的經營狀況，來制定科學而又切合實際的全面預算目標。企業高層的管理人員和基層的職工都要對預算工作有更深的理解，要保持制定出來的預算目標與戰略目標相銜接。全面預算還要兼顧到公司短期的運營管理目標，中層人員深入地去挖掘公司內部潛在的資源。在戰略層面上，去加大預算與戰略規劃的銜接力度。在制定方案中，要應用剛柔并濟的原則，對于出現特殊的經營狀況，要調整預算目標，以使預算更加切合企業的實際，符合公司未來的發展現狀，不能夠因為預算出現了問題，而喪失了市場發展機會。

（四）建立動態化的預算

高新企業應用靜態的預算來編制方案，如果調整運營計劃，就會使預算無法匹配實際的運營工作。高新企業應用滾動預算的方法來制定方案，也要結合一些增量預算、固定預算法，來組合實施。高新企業可以針對來往比較密切的客戶，來提前編制預算方案，了解客戶下年度的經營計劃，并根據客戶的計劃，來編制單位的生產計劃，這樣才能夠使制定出來的預算方案更貼合實際。應用動態的預算編制方法，來編制銷售預算，在生產預算編制期間，應該隨著銷售預算方案編制變化狀況，來靈活地調整。高新企業要重點考慮壓縮成本問題，應用零基預算法來控制單位生產、研制的資金。

四、結束語

預算人員要對公司未來的經營作出總體的預測，然后要科學地配制單位的資源，并將預算目標與單位的戰略目標相融合。通過全面預算的落實，來推動戰略規劃單位各項運營活動中的實施。單位高層領導要在內部開展全面預算的普及和宣傳，提高人員對全面預算重視程度。高層領導也要大力地推動預算工作落實，讓全體職工都參與到預算方案的編制中，給預算工作提供更多的建議。

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