芻議事業單位內部控制及風險防范

夏志紅

摘 要：事業單位作為我國社會主義體制下特有的組織機構，對我國社會主義市場經濟發展起到了巨大作用。但隨著我國經濟體制不斷完善，新常態經濟形勢的到來，傳統事業單位管理模式已經不利于事業單位持續發展。特別是在內部控制制度上，部分事業單位內部控制制度無法真正避免徇私舞弊、以公謀私的現象出現。因此，想要促進事業單位穩定持續發展，必須要加強事業單位內部控制建設及風險防范。本文就事業單位內部控制存在的問題進行簡要分析，并結合當前社會經濟實際情況，對存在的問題給出針對性建議，從而強化內控風險防范，使事業單位更好履行自身職責，充分發揮作用，服務社會和人民。

關鍵詞：事業單位;內部控制;風險防范

一、引言

隨著我國社會主義市場經濟的不斷繁榮，在經濟建設上，事業單位所起到的作用也愈發明顯。為了更好適應社會形勢，推動經濟發展，事業單位改革勢在必行。在我國中央政府、各地方政府的大力推動下，基層事業單位不斷調整工作思路，對單位經濟工作的開展起到了良好的促進作用，有利于事業單位持續發展。但在改革和工作思路調整過程中，還存在著內部控制不強及風險防范差的問題，嚴重制約了事業單位發展，也浪費了公共資源。因此，如何加強事業單位內部控制，提高風險防范水平，對事業單位進一步深化改革具有重要意義。

二、事業單位加強內部控制及風險防范的重要作用

事業單位加強內部控制主要是為了通過規范單位行為，通過各類規章制度約束事業單位權利，防止貪污腐敗、財務風險等現象發生，從而更好服務社會。其作用主要有兩方面：

（一）事業單位加強內部控制建設有利于防止權力失衡，降低決策風險

內部控制的優化，能完善單位不相容職位分離機制，利用組織架構實現權力制約。同時，和其他組織、企業相比，事業單位具有明顯的社會性及公益性，其提供的產品大部分為公共性產品，即使風險超出合理范圍，事業單位也需要承擔并提供服務，所以，事業單位在經營發展過程中，面對風險復雜。如社保基金、農業稅全免等政策，即使相關單位償付能力不足，也必須履行。所以，加強內部控制建設有利于合理規劃單位各項決策。

（二）事業單位加強內部控制建設有利于促進各項業務的有序開展

和現代企業相比，事業單位經營目的首先是為了保證服務質量和效率，其內容也大多為非營利性的公共產品，所以大部分事業單位對內部成本控制沒有過多重視。但隨著經濟發展，內部控制重要性逐步顯現，良好的內控環境有利于促進各項業務的順利進行，防止因資源閑置而導致業務開展緩慢。

三、事業單位內部控制存在的主要問題

（一）內部控制意識薄弱

目前我國事業單位依舊是公共經濟的主導者，對社會和人民提供了太多服務。而這些服務大多是由政府買單。事業單位自身不需要過多考慮經濟效益，也不需要考慮經濟成本，其工作的最終目的以及上級部門的評價標準，便是服務水平。因此，一些事業單位控制成本及強化成本管理水平較低。管理者在內部控制工作的開展上具有內部控制意識淡薄，忽視管理職能的現象，簡單的將財務管控上的管理方法用于內部控制上，沒有根據實際發展情況以及需要構建內部控制制度體系，只參考以往的工作經驗來開展工作;部分單位即使建立了自身的內部控制制度，由于缺少監管和落地管理，缺乏執行力度，造成內部控制制度僅浮于表面，無法真正發揮其職能。

（二）內部控制體系不健全

早在2015年，就頒布了《關于全面推行行政事業單位內部控制建設的指導意見》，但實際上，大多數事業單位在制定內部控制制度時，缺乏借鑒，一些單位盲目模仿企業內控制度，沒有有效結合自身實際發展情況，從而導致內部控制制度流于形式。其次，在財務管理預算編制上，一些事業單位只是簡單編制了單位年度預算，但并沒有將預算編制細化到各部門、各業務，使預算缺乏科學性。如很多事業單位常常會追加預算文件，由于預算審批流程不完善也時而出現批復口徑粗放等問題，使事業單位實際支出情況和預算差別較大，發生超預算情況，提高了年終財務工作難度。最后，在內部控制資金管理上，部分事業單位也存在一些問題，如沒有建立健全定期資產盤查制度，對資產缺乏詳細的數據統計，造成國有資產浪費，甚至流失。很多事業單位對資產入庫、使用、維修、報廢等流程沒有進行嚴格管理，盤查結果書面報告比較簡陋，無法真正體現資產價值。

（三）內部控制監督機制不完善

隨著我國社會主義市場經濟發展，外部經濟形勢已經發生了很大變化。事業單位相關制度也進行了大的改革。但制度改革是一個長期緩慢過程，就內部審計制度來說，作為社會經濟發展的產物，內部審計工作主要是對事業單位內部經濟活動進行監督管理，其主要目的是為了防范各種經濟活動潛在風險。但實際上，從我國事業單位實際內部審計工作開展情況來看，大部分單位內部審計制度存在嚴重的滯后性，甚至部分單位建立的內部審計制度及審計工作僅僅是為了應付上級部門檢查，并沒有成立專門的審計部門及專業審計人員。所以在開展監督審計工作時，對內部制度及業務上存在的風險不能準確把握，審計工作規范性欠缺，監督機制作用不能準確發揮。同時，一些審計部門職責沒有做好合理分配，造成審計貓膩。監督審計工作的獨立性和權威性沒有得到保障，導致審計工作流于形式。

（四）固定資產管理機制不完善

實際上，固定資產管理作為內部控制管理重要內容，也是財務風險防范重要內容，對事業單位資金調控具有重要意義。在整個事業單位資產組成中，固定資產占有重要比例。但目前，由于各種各樣的現實問題，事業單位在固定資產管理工作開展中，還存在著很多問題。首先，固定資產管理混亂是事業單位存在的最為普遍且不爭的事實。和企業相比，事業單位資金主要來源于財政撥款，無論是資金預算、還是年底“突擊消費”，很多事業單位都會把固定資產作用重要的一種手段。同時，部分事業單位領導的固定資產管理意識薄弱，沒有建立健全固定資產清查盤點制度、專人庫存管理制度、使用登記制度等，從而造成了資產流失、浪費，甚至賬實不符。其次，部分事業單位固定資產閑置率高，造成了資產嚴重浪費。如在農業種植管理上，一些農業工具更新換代速度逐步加快，很多單位閑置了大量老化或上一代工具，造成了固定資產浪費，也不利于事業單位內部控制管理。

四、完善事業單位內部控制的建議

（一）優化內部控制環境，強化內控意識

首先，事業單位要優化內部控制環境，強化單位內部全體員工對內部控制的了解及認識。目前，就事業單位內部控制條例而言，我國財政部等多個部門頒布了多個相關文件，如《行政事業單位內部控制規范》，又如《關于全面推行行政事業單位內部控制建設的指導意見》等。事業單位可以針對這些文件，定期開展教育學習，從而提高全體員工對內部控制重要性的認識，同時通過教育培訓提高內部控制相關負責人責任意識和專業水平。其次，事業單位要根據自身實際情況，針對性地開展各類活動來深入了解內部控制運行機制，從而確保內部控制執行效果。最后，建立健全獎懲機制。事業單位要把內部控制和職工績效結合起來，對于優秀部門和個人進行表彰，從而提高職工遵守內部控制制度的自覺性和維護內部控制尊嚴的積極性。

（二）建立健全內部控制體系

健全的內部控制體系是事業單位內部控制工作開展的必要前提。在事業單位工作開展過程中，其工作內容往往會與決策、執行、實行、監管等權力息息相關。建立健全內部控制體系有利于對事業單位各項工作的開展進行權利限制，讓內部各部門及人員相互制衡、相互監督。首先，事業單位要建立健全內部控制制度，要針對財政部門下發文件，結合自身實際情況，制定適合本單位的內部控制制度。其次，加強內部各部門預算編制管理，優化編制流程，保障預算編制工作的科學性和嚴謹性。對于一些有條件的單位，可以建立專門的預算小組，通過對上一年度工作總結，制定下一年的業務活動，在編制預算計劃時，嚴格按照分級編制、逐級整合、二上二下的編制原則，確保預算編制對事業單位業務工作的開展具有指導性，從而加強單位成本控制。第三，實施全面預算管理模式。事業單位要實施內部控制責任機制，以全面為核心，加強對各個業務環節風險的重視，特別是在資金管理上，單位要實施集體民主制原則，避免出現重大問題的出現。此外，事業單位要學會利用現代信息技術來對內部控制工作進行優化。在內控中，主觀能動性固然重要，但更多的是客觀規則和精細化管理，所以單位要理順流程、明確責任、簡化管理內容，才能保障內部控制體系的順利執行。

（三）加強內部控制審計監督

建立一支專門的內部控制審計監督部門是事業單位內部控制工作開展的重要保障，隨著事業單位業務范圍的變化，其內控監督審計工作也要與時俱進，杜絕一些腐敗分子對內部資產進行貪污挪用等情況的發生。首先，事業單位要健全審計機制，加強審計力度，讓審計人員有一套行之有效的監督標準。其次，事業單位應定期舉辦審計監督培訓課程，提高監督審計人員專業水平，如新型的審計手段、監督方法等。最后，事業單位要落實監督機制，定期或不定期對各部門內部控制情況進行監督，尤其是預算執行及資金使用情況，一旦發現異常情況，相關人員要書寫情況報告，闡明原因，防止貪污腐敗情況發生。通過監督審計，確保事業單位內部控制工作的順利開展。

（四）建立健全固定資產管理體系

建立健全事業單位固定資產管理體系，首先需要事業單位領導人員加強對固定資產管理重要性的認識，明白固定資產管理在單位內部控制和風險防范中所發揮的作用。其次，要建立健全相關管理制度。如固定資產審批、使用、報廢、維修、處置等制度，從而確保固定資產能得到充分利用。特別注意的是，事業單位在購置固定資產時，一定要根據實際需求來制定好預算表，統計好各個部門實際需求情況，對一些量大、使用頻繁、價值低的固定資產，也要科學統計，防止過度購買而導致的資產閑置。最后，要嚴格控制固定資產的借出與使用，當固定資產借出時，一定要明確其用途、時限，并登記好管理人，一旦出現問題，需要相關責任人承擔責任。此外，單位還需要對閑置資產按程序進行上報，推動固定資產調劑共享，防止資產浪費。

五、結束語

在社會主義市場經濟不斷完善的背景下，事業單位想要繼續發揮其經濟作用，履行其社會職能，更好為國家和人民提供公共服務，就必須加強內部控制管理，提高服務水平。在新時期、新環境下，事業單位要創新內部控制管理意識，健全內部控制管理體系，實施全面內部控制管理模式，加強內部控制審計監督，通過信息技術水平實現對單位內部控制的實時管理，不僅能提高單位工作效率，也能有效提高內部控制質量，達到既定的內部控制目標，從而促進事業單位健康持續發展。

參考文獻：

[1]趙改敏.事業單位內部控制建設與風險防范探析[J].行政事業資產與財務，2021（12）：44-45.

[2]李春金.關于提升事業單位財務管理水平的研究[J].科技經濟導刊，2021，29（15）：222-223.

[3]唐華.事業單位加強內部控制管理的路徑探討[J].中國鄉鎮企業會計，2020（02）：194-195.