大型商超存貨內控關鍵控制點分析

藍明杰

摘 要：面對當前市場經濟的復雜多變，企業需要不斷借助各項內部和外部手段維持自身的經營和發展。內部控制作為強化企業管理水平的重要方式，是各類企業日常不可或缺的管理手段。就當前零售類的大型商超企業發展現狀來看，其內部控制在日常經營中發揮著關鍵性的作用，且存貨作為大型商超日常經營性資產，加強商超企業存貨的內部控制也顯得更加重要。因此，文章對當前大型商超存貨內部控制流程的關鍵點進行了詳細的分析，在此基礎上進一步提出優化大型商超存貨內部控制的措施，以期能夠改善商超類企業存貨內控管理現狀，促進企業的健康發展。

關鍵詞：大型商超;存貨;內控控制;關鍵點

隨著當前零售市場競爭的不斷加劇，許多大型商超為了擴大規模增強自身的綜合競爭力開始將工作重點轉向內部運營和管理。由于其特殊的行業特點，大型商超存貨的管理和控制是其日常內部控制工作的重點內容。加強大型商超存貨的內部控制不僅能有效提升超市日常內部管理的效率，還能提高整體財務報告的水平和質量，對提升商超的經濟效益以及促進商超長遠的發展都有重要的戰略意義。但從目前國內部分大型商超存貨內部控制管理情況來看，多數大型商超存貨管理的流程還存在一些問題，對存貨內部控制關鍵點把握不足，在對存貨實施內部控制活動時不能做到對癥下藥，導致其存貨周轉效率低下，甚至對商超經營運轉造成影響，阻礙商超的進一步發展。因此，大型商超應當把握存貨內部控制關鍵點，對存貨管理的流程進行全方位的管控，從而有效提升存貨周轉效率，保證存貨內部控制的有效性。

一、大型商超存貨內部控制關鍵點分析

（一）商品采購環節的控制

存貨的采購環節是存貨管理流程的第一步，也是存貨內部控制流程的起點。一般是由商超內部供應部門依據超市的經營需求直接向采購部門提交采購申請，采購部門會及時制定商品采購計劃和編制相關采購單，交由管理部門層層審批后，再進行采購前的價格調研以及后續的采購招標計劃，嚴格按照程序選擇價格合理的供應商進行商品的采購。但一般來說，許多商超無法對商品采購環節進行有效的控制。首先，采購部門未能及時根據市場變化確定有效的采購預算，商超內部缺乏相對規范的采購標準。正是由于采購內部工作人員采購經驗和采購標準的缺乏而造成商品采購預算與實際采購情況差距過大。其次，審批程序不規范導致管理部門在審核相關采購計劃時隨意性較大，風險意識偏弱，可能會給商超帶來一定的風險。最后，采購招標流程和供應商篩選信息不夠透明導致商品采購過程很容易出現徇私舞弊現象。

（二）商品入庫環節的控制

商品入庫環節是大多數商超存貨管理的重要環節，也是存貨內部控制活動實施的關鍵節點。商超的存貨一般都會選擇從外部購入，且具有一定的時效性，因此商品入庫前需做好嚴格的審查，檢驗商品日期是否符合商超銷售周期計劃以及其他相關質量和數量問題。但是商品入庫環節的內部控制可能也會出現較多的問題。首先，商品驗收入庫審查不嚴格，內部控制未發揮有效性。存貨在驗收入庫時，要經過質檢部門的檢驗，但質檢部門不了解實際的采購流程，不熟悉不同存貨的驗收標準，只能按采購部門送來的購貨憑證核查數量，沒有對購入存貨進行科學的評價，存貨的質量沒有得到嚴格的控制。其次，商品入庫后對其管理不夠全面，質檢部門對于不符合標準的商品未能及時進行上報處理，也未進行相應的統計，這就會導致商品出庫領用數量出現問題，也很有可能影響后續財務部門的核算。

（三）商品儲存環節的控制

商品儲存環節一般是商超存貨管理和內部控制中難度較高的環節，超市供應部門要嚴格按照倉儲制度規范以及相關標準對商品貨物進行管理和保存，并做好詳細記錄，還需要按照商品性質和特點進行分類，以便后續財務的核算和處理。商品儲存環節的內部控制的關鍵比較難以把控，一方面，某些商超不具有標準的儲存商品的環境和條件，可能會對商品保存的時間和周期造成影響，甚至影響商品的使用，導致商超經濟損失。另一方面，倉庫管理人員缺乏一定的商品儲存知識，不能按照商品特點性質對其進行有效的分類儲存，商品日常出庫也并未做好及時的記錄，使商品儲存環節出現較大的漏洞，不利于存貨內部控制的有效執行。

（四）存貨出庫領用和盤點環節的控制

存貨出庫的領用和盤點環節是存貨管理流程的最后一項，也是極為重要的環節。大型商超商品出庫領用一般為銷售領用而進行的出庫，供應部門需要按照相應部門提交的領用申請制定商品出庫憑證，交由倉儲部門進行商品的領用。此外，存貨的盤點應當由財務部門定期進行，并與其他相關部門一起進行協調，且需按照計劃進行商品存貨的盤點，并嚴格做到賬實相符。但在存貨出庫領用和盤點環節也會出現較多問題導致內部控制漏洞的出現。首先，商品出庫領用流程不夠規范化，領用記錄不詳細，填寫過于隨意。其次，商品出庫審批流程不夠嚴格，管理人員對提交的出庫單未進行有效的復核，對數量也并未進行嚴格的把控，可能還會出現違規出庫現象。最后，財務部門未能制定有效合理的盤點計劃，對盤點過程以及盤點操作不夠重視，可能會出現錯誤，盤點結果不夠準確，最終會影響采購計劃和財務核算。

二、加強大型商超存貨內部控制的措施

（一）創設嚴格的商超存貨內部控制環境，發揮內部控制有效性

商超企業由于其獨特的行業特點，需要對內部存貨管理加強重視，進一步強化存貨的內部控制，創設出嚴格的存貨內部控制環境，有效發揮內部控制有效性。嚴格的內部控制環境是商超企業保證存貨內部控制有效執行的重要前提，也是存貨內部控制實施的關鍵要素。因此，大型商超應當從以下方面采取措施完善內部控制環境：其一，強化內部員工存貨管理內部控制意識，提高管理層和相關部門對存貨內部控制的重視程度。商超企業應當在進行員工培訓教育的過程中也應當加強內部控制思想的普及，提高員工內部控制認知水平，要求內部人員嚴格執行存貨管理規章制度。其二，單獨設立專門的存貨內部控制管理部門，配合其他相關管理部門共同加強存貨的管理，完善相關人員和制度配套，明確部門崗位職責，并定期對存貨進行檢查和盤點，防止內部控制漏洞。

（二）規范存貨系列管控流程，制定嚴格的存貨內部控制制度體系

商超企業內部存貨流程管控是其存貨內部控制工作的核心和重點，存貨流程的管控直接關系到存貨內部控制是否能夠有效執行，也影響到存貨內部控制的有效性的發揮。因此，大型商超企業需要制定嚴格的存貨內部控制制度體系，并要求內部人員有效執行，進一步規范存貨系列管控流程。首先，加強存貨采購環節的控制，采購之前需要做好詳細的市場調研，制定科學合理的采購計劃，且招標和供應商的選擇也應當做到公開透明。其次，加強商品入庫的審核，嚴格按照驗收標準對即將入庫的商品進行檢查和審核，對不合格的商品應當及時上報或退回，做好詳細的入庫記錄。此外，創造符合標準的倉儲環境，加大設備投入，對儲存周期較短的商品進行重點關注和檢查，避免不必要的損失，有效降低倉儲成本。最后，做好出庫和盤點工作，嚴格商品出庫審批程序，要求手續必須齊全，且需要分級審核和復核，還需做好出庫領用的記錄，防止后續出現賬實不符問題。財務部門需制定合理有效的盤點計劃，防止漏盤和錯盤的情況。

（三）加強信息化存貨管理系統建設，提升存貨內部控制效率

傳統的人力管理已經遠遠無法達到現代商超企業內部存貨管理的要求，因此大型商超企業應當加大資金和技術投入，借助信息化手段，加強信息化存貨管理系統建設，進一步提升存貨內部控制效率。信息化手段的運用將會使存貨內部控制更加方便便捷，管理者能夠實時獲得存貨管理信息，有效促進存貨內部控制有效性的發揮。一方面，商超企業需要按照企業運營特點選擇符合自身存貨管理實際的信息化管理系統，不僅要保證存貨管理系統的有效性和功能性，還需要考慮系統的信息的安全性、實時性以及操作的便捷性。另一方面，商超企業還需定期對存貨信息管理系統進行維護和升級，防止信息的泄露，設置強大的防火墻和風險預警信號，有效抵抗外部風險，也能防止行業競爭中各種不確定性情況。還需要在系統中專門設立存貨內部控制操作，及時更新存貨商品的庫存數量，使各部門能及時獲取有效信息，保證各職能部門的互聯互通，實現存貨信息的實時共享，極大地提高存貨管理控制效率。

（四）構建完善的存貨風險防控機制，加大存貨監督控制力度

當前在多數商超企業存貨內部控制環節還存在較多的缺陷和漏洞，可能會給商超帶來較大的風險，且一旦出現風險，商超企業將無法及時進行應對。因此，風險防控是存貨內部控制中的關鍵步驟，各類大型商超應當構建完善的存貨風險防控機制，并加大存貨監督控制力度，有效降低可能出現的風險漏洞。具體應當從以下方面進行完善：首先，企業需要強化內部人員的風險防控意識，構建完善的風險防控機制，加強存貨內部控制各個環節的風險抵御力。企業還需要明確合理的存貨內部控制目標，在目標范圍內做好相關的風險管控。其次，加強存貨內部控制環節的監督管控力度，對存貨管理流程中的違規行為進行打擊，杜絕舞弊等風險行為。商超企業需配備專業的審計監督人員，設立獨立的內部審計監督部門，不只限于對存貨內部控制進行監督，還要對企業整體的內部控制加強監督，以使企業內部控制得到有效實施，還需完善內部控制監督考核制度，定期或不定期地對職工進行崗位職責的考核，認真落實監督考核制度，不能流于形式，確保監督考核制度的有效性的發揮。

三、結束語

存貨的內部控制對存貨的管理具有重要意義。強化商超企業的存貨控制不僅能夠有效提升存貨率，還能促進商超企業經濟效益的增加。因此，各類商超企業應當把握存貨內部控制中關鍵點，對存貨管理全程進行有效的控制，制定完善的存貨內控制度，注重風險的防范，保證其長期穩定運營。

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