新會計準則對企業稅務管理與籌劃的作用探討

趙井衛

摘 要：改革開放以來我國經濟發展取得了矚目的成就，并在國際舞臺上嶄露頭角。在財務會計領域為了更好地與國際準則接軌，促進我國對外貿易發展，我國財政部門頒布了新會計準則，規范企業長遠可持續發展。與舊會計準則相比，新準則作出了部分較大的變動，尤其是爭議較大的和不適合當前經濟發展形勢的部分有所改變和完善，對于企業來說應充分了解和把握財稅領域有關政策變動，規范企業生產經營行為，為企業獲取更多的優惠行為，例如新準則對無形資產計稅基礎的相關規定變動給企業的稅務籌劃帶來更多的利好消息。企業應對新會計準則進行分析與解讀，并對此做好稅務管理及籌劃工作，為企業長遠可持續發展做好規劃。本文分析新會計準則對企業稅務管理及籌劃的影響，并提出在新會計準則背景下企業進行稅務管理及籌劃的優化路徑，以期為企業的長遠可持續發展提供一點參考建議。

關鍵詞：新會計準則;稅務管理;稅務籌劃;優化路徑

世界各國中企業生產經營發展都避免不了納稅的問題，稅收是國家財政收入的主要來源，而企業繳納稅費是國家稅收中的重要組成部分。雖然稅收取之于民用之于民，但對于企業來說，稅負是直接的無償的經濟流出，對追求盈利效益的企業必然是一定的負擔，影響經濟效益。因此企業為了獲得更好的經濟效益，在國家法律法規范圍內利用科學合理的手段規范自身的生產經營活動，進行合理的稅務籌劃減輕企業的稅務負擔是可行的。尤其是在新會計準備及稅收法律法規改革變動的背景下，充分了解政策動態進行稅收籌劃和應對稅務風險是十分必要的。

一、新會計準則背景下企業稅務管理與籌劃的影響分析

現階段執行的新會計準則是對舊會計準則的補充與完善，尤其對一些具備較大爭議、劃分不清楚等情況進行清晰的規范，并對相關要素進行明確，使實際遵循操作的可行性有所提升，促進我國在全球經濟發展中能夠更好地融合進去并取得一席之地。對于企業來說，新會計準則的頒布與執行帶來發展的機遇和挑戰，下面對新會計準則的影響按積極與消極兩個方面進行詳細的分析。

（一）新會計準則對企業稅務管理和籌劃的積極影響分析

首先，新會計準則的頒布與執行有利于企業降低成本核算風險。新會計準則中對債務重組方面的確認計量都重新進行了明確的規范，將企業在重組過程中的損失及利益進行統一口徑方便企業債務重組的會計核算工作，因此既提升了企業財務會計核算效率又降低企業成本核算風險。此外新會計準則簡化和整合了企業的相關稅務流程，提升稅務處理效益，同時使企業稅務管理及籌劃更加清晰和規范化，避免了過去由于準則規范不夠清晰而容易產生的會計核算及稅務管理隱患，整體上提高了企業的財務管理效果，降低企業成本核算及稅務籌劃風險。

其次，新會計準則的頒布與執行有利于企業降低稅負壓力。近年來我國經濟取得了長足發展，自營改增開始國家不斷致力于減輕企業的稅負壓力，而新會計準則的頒布與執行同樣是國家促進企業減稅降費的重要舉措。在新會計準則典型的修改與完善是對無形資產核算作出的改變，細化無形資產核算分為研究階段及開發階段，研究階段支出費用化計入當期損益，而開發階段滿足一定條件后可以資本化計入相關資產成本，結合財稅〔2015〕119 號文件第三條規定的規定，企業要獲得加計扣除效果，必須要做好無形資產的研發支出核算，并設置相關的輔助賬準確地歸集和核算，不同研發項目必須分開獨立核算，確保符合加計扣除條件進行稅務管理及籌劃，從而減輕企業的稅務負擔。因此新會計準則對企業稅務管理和籌劃有重要的影響，合理利用新會計準則對會計要素的調整及細化，可以幫助企業進行更加科學合理的稅務籌劃，對于中小企業來說有效的稅務籌劃節約的經濟效益更加實在，有利于中小企業的生存與發展。

再次，新會計準則的頒布及執行為企業提供了稅務管理及籌劃空間。新會計準則不僅對無形資產進行新的規范，對于借款費用的資本化及租賃也作出了新的明確規范，企業可以利用這一點進行稅務管理及籌劃，尤其是在當前經濟環境中大部分企業生產經營發展中都需要進行資金的外部籌措，其中舉債是重要的籌資渠道，企業可以根據新會計準則對借款資本化等的新規范重新確定合理的資金結構，平衡企業利潤與稅負之間的關系，進行更加科學合理的稅務管理及籌劃。

（二）新會計準則對企業稅務管理和籌劃的消極影響分析

新會計準則的頒布與執行并不是只有積極影響，在某一程度上給部分企業也帶來消極的影響。

首先，新會計準則的頒布及執行與稅務管理政策仍有不協調同步的地方，這就明顯增加了企業稅務管理及籌劃的難度與風險。尤其是在一些中小企業中對財稅領域的法律法規政策變動不夠敏感，沒有及時更新相關的財會稅費政策，稅務管理及籌劃難以有效發揮出應有的作用，加上部分地區稅收征收有一定微小的差異，企業稅務籌劃更加困難。

其次，新會計準則中公允價值相關的確認計量核算等給企業帶來一定的財務管理風險。企業執行新會計準則后對資產的計量模式有一定程度變化，其中顯著變化是使用公允價值模式確認計量核算企業資產，公允價值模式一定程度上符合了市場經濟發展的需求，但我國稅法上資產的計量模式仍以歷史成本為主要模式，這就產生了納稅差異需要進行納稅調整，既增加了企業財稅工作量又不利于企業進行稅務管理及籌劃。加上公允價值計量模式需要存在活躍市場，一旦相關資產缺乏活躍市場，公允價值難以科學有效確定，且公允價值的確定依賴專業人員的主觀經驗判斷，使計量科學性有一定的質疑，企業相對來說較難以操作。因此新會計準則的頒布與執行給企業的財會核算也造成一定的消極影響，甚至影響國家稅收收入。

二、新會計準則下企業稅務管理與籌劃的優化路徑

（一）自上而下提升財稅人員綜合素質

新會計準則的頒布與執行必然會對企業財務會計、稅務管理及籌劃都產生一定的變動影響，企業應自上而下積極組織財稅人員進行學習，尤其需要關注準則中變化及調整的項目，通過內部組織或外出學習培訓的方式提高財稅人員的專業知識技能及業務水平，掌握新會計準則實施要點，整體上提升人員的綜合素質。在新會計準則實際執行過程中，部分企業的財稅人員囿于傳統的經驗與認知阻礙對執行新準則產生一定的抗拒與阻力，導致企業稅務管理及籌劃缺失或不到位，進而加重了企業的稅務負擔。因此企業應該自上而下認識到新會計準則的頒布與執行對企業稅務管理和籌劃的重要性，為財稅人員提供培訓學習的機會，快速掌握新會計準則的變動要點。此外，對于財務人員綜合素質的培養與提升應進行監督獎懲激勵，將業務素質提升與績效考核掛鉤，激發財稅人員學習的積極性，從而提升財稅人員的綜合素質。

（二）提升稅務管理和籌劃意識

稅收的強制性質使得企業繳稅行為得以保障，有利于穩定國家的稅收財政收入。但企業是逐利的，科學合理的稅務管理和籌劃能夠真金白銀幫助企業節省支出，然而部分中小企業并沒有正確的稅務管理和籌劃意識，對生產經營過程納稅行為不敏感，稅務籌劃能力缺失，給企業帶來較大的稅負壓力。因此在新會計準則及稅法修改變動的背景下，企業應提升稅務管理和籌劃意識，認識到稅務管理的重要性，培養企業財稅人員的稅務籌劃能力。具體做法如下：首先企業應自上而下從管理層開始加深對稅務管理重要性認識，培養稅務籌劃意識，并清楚認識到新會計準則對企業財會核算帶來的影響，結合當前稅收法律法規等改革變動，培養稅務管理及籌劃人員。然后加強財稅管理人員稅務風險意識，熟悉企業業務流程并結合納稅行為進行規劃，尤其是對于成本風險或存在稅務風險的業務要加強監控，制定科學合理的稅務籌劃方案，從而降低企業的稅務負擔。

（三）健全稅務管理和籌劃機制，提高信息化水平

新會計準則的頒布與執行對企業財務管理信息化提出了較高的要求，因此企業跟上時代發展要求，應用先進的信息化技術和大數據，一方面提升企業自身的財務管理信息化水平和財務管理效率，另一方面為企業稅務管理和籌劃提供數據信息等支持。但在現階段，部分企業內部部門之間協調溝通不暢，導致財務信息匯總及財務會計核算存在一定的問題，進而影響了企業稅務管理和籌劃的進行及優化，因此企業應重視財務會計信息化建設，并積極應用大數據等技術，建立起企業內部的大數據平臺，將不同部門都納入大數據平臺中，實現信息共享和實時溝通，既減輕財稅人員工作壓力又確保稅務管理和籌劃的科學準確性。此外企業還應建立健全完善的稅務管理和籌劃機制，探索出適合企業自身實際情況的稅務管理模式，依托在大數據基礎上，管理企業資金運動并制定出合適的稅務籌劃方案，幫助企業節省稅負支出從而提升企業利潤空間。

（四）加強企業與稅務機關的溝通，打造良好的征納關系

要實現有效的稅務管理及籌劃，減輕稅負壓力提升經濟效益，企業必須要加強與稅務機關的溝通聯系，尤其是要根據新會計準則基礎上進行科學合理避稅，與稅務機關良好的溝通可以更加透徹地了解相關稅務政策法規，并為企業樹立起遵紀守法和誠信守信的納稅人形象。此外，在稅收法律法規修改變動時，征納雙方都會處在某種程度上的摸索階段，因此稅務管理上可能會出現一些不確定性，在這種情況下企業加強與稅務機關的溝通聯系，可以幫助企業規避稅務籌劃的風險，提升合理避稅的可行性。新會計準則的頒布執行會對企業財務會計核算處理產生一定的影響，而這部分影響與稅務要求之間是否同步或存在差異，需要企業對相關的征收政策規章進行了解，加強與稅務機關的溝通聯系往往能夠取得最好的效果。

三、結束語

綜上所述，進行稅務管理和籌劃是企業減輕稅負壓力的重要手段。在新會計準則頒布執行的背景下，企業應根據自身的實際情況分析新會計準則實施帶來的積極與消極影響，并清晰認識到稅務管理和籌劃對企業長遠發展的重要性，科學合理地運用新會計準則，完善財務會計系統信息化建設，應用大數據平臺加強企業內部部門之間的交流溝通和信息共享，并自上而下提升稅務籌劃意識，通過人才引進計劃或內部組織培養的方式搭建稅務管理和籌劃專業人才梯隊，從而更加科學合理地制定稅務管理和籌劃方案，最終達成降低企業稅負負擔的目標，提升企業的整體效益和促進企業健康可持續發展。

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