納稅籌劃視野下旅游企業稅務會計處理的相關問題探討

金穎琦

摘 要：納稅籌劃是當前企業經營過程中重要的工作內容之一，其與企業的發展和管理之間有著密切的聯系，合理的處理有利于促進企業的健康發展。在實際納稅籌劃的過程中，企業需要明確將涉及稅收的業務，并進行詳細的策劃，保證納稅操作方法的完善性和可行性，從而使企業的稅收節約目的得以實現。納稅籌劃在理論分析方面較為簡單，雖然如此，但受到多種因素的影響，在納稅籌劃的時間操作的過程中，存在較多問題。本文將旅游企業作為分析重點，明確旅游企業納稅籌劃視野下稅務會計處理中存在的相關問題，并根據問題提出相應的解決措施，以此為實現旅游企業節稅目的得以實現。

關鍵詞：旅游企業;納稅籌劃視野;稅務會計;處理措施

引言：我國企業必須依法進行納稅，這也是企業的責任和義務，然而企業經營目的是盈利，每個企業都想將利益最大化，想要獲得利益且滿足國家對企業繳納稅收的要求，企業開展納稅籌劃業務具有重要意義。納稅企業需要對自身涉稅業務進行分析和策劃，以此為基礎進行納稅操作方法的設計，實現節約稅收的目的[1]。合理的納稅籌劃，能夠降低企業納稅成本，促進企業經濟效益的最大化。然而受到納稅稅種及較多外部環境的影響，導致納稅籌劃操作中存在較多問題，導致節約稅收的目的無法實現。因此旅游企業應該明確相關問題，并提出相應的處理方法，從而為企業的經營效益提高奠定良好的基礎。

一、旅游企業稅務會計在納稅籌劃視野下存在的問題

（一）風險問題

在納稅籌劃的過程中旅游企業稅務會計的處理過程中仍然存在較多問題，這會導致稅務處理的風險增加，其主要體現如下：第一，納稅籌劃是一種事前行為，其在時間方面的風險較為突出。在我國優化政策下，旅游企業的發展得到推動，這一背景下，旅游企業進行納稅籌劃過程中，一旦出現政策優惠條件變動的情況，就會導致風險問題的出現。第二，納稅籌劃是國家提出的一種方案，節約稅收是其主要目的，需要企業對國家稅收和相關政策進行充分的了解，如果出現理解的偏差，就會導致多種不法行為出現，如避稅和漏稅等，這與國家提出的納稅籌劃的初衷相違背[2]。第三，目前我國在稅收管理方面以及檢查方面處理兩個階段，兩者之間相互分離。企業根據自身的納稅業務申報納稅，主要申報單位是國家稅款征收部門。是否要求企業進行納稅，企業能否在規定的時間內繳納足夠的稅收，需要經過國家稽查單位的檢查和核實后進行確定。此時，如果稽查部門相關工作人員所理解的稅務政策和稅務征收部門工作人員理解的存在偏差，那么納稅籌劃的管理工作就會出現較大的穩態，從而給企業帶來較大的風險。

（二）策略問題

在納稅籌劃視野下，旅游企業還存在策略方面的問題，導致這一現象出現的主要原因與旅游企業缺乏對納稅籌劃相關管理工作的明確認知。在納稅籌劃視野下，旅游企業稅務會計進行處理時，在較多因素的影響下，會出現許多不同的風險及相關問題，且較為復雜。就納稅籌劃而言，該項工作十分復雜，其對相關工作人員的要去較高，不同方面的工作人員需要做到良好的配合[3]。旅游企業設計納稅籌劃策略的過程中，如果出現了對納稅籌劃理解上的偏差，就會導致理解上的錯誤，認為偷稅漏稅就是納稅籌劃的本質，從而導致企業稅務會計處理過程與國家支持下的納稅籌劃相違背。部分旅游企業在缺乏對國家政策及相關指導的理解下進行納稅籌劃，導致原本的相關管理策略及作用得不的全面地發揮，其價值無法真正體現。

（三）人員問題

旅游企業納稅籌劃視野下的稅務會計處理還存在人員方面的問題，其主要表現為兩個方面。首先，負責企業納稅籌劃的相關工作人員缺乏專業知識，需要進一步提升。其次，在納稅籌劃工作中，相關工作人員溝通和協調存在一定的問題。在納稅籌劃的實際工作中，工作人員不及要具備稅收管理方面的知識，還需要對財務和會計等方面的知識有充分的了解[4]。在實際工作中相關工作人員如果能夠融合運用會計知識、財務知識和稅收管理相關知識，就能夠在稅收籌劃中發揮重要作用。另外，在納稅籌劃工作中，工作人員的溝通能力也十分重要，若工作人員對相關政策的理解存在問題或偏差，那么在溝通時，就會傳達出不同的意思，從而導致策略執行出現偏差。因此，在納稅籌劃的過程中，工作人員較高的專業水平基礎上，還要具有良好的溝通能力，保證稅務人員依法合理地進行納稅籌劃。

二、在納稅籌劃視野下提高旅游企業稅務會計處理的措施

（一）對納稅籌劃及稅收政策加強學習

旅游企業想要制定出良好的納稅籌劃措施，就必須指導稅務會計對相關法律法規進行學習，提高稅務人員的專業水平，以此保證在納稅籌劃的過程中稅務人員能夠根據國家的相關政策，制定出不同的節約稅收方案，并對多種方案進行詳細地分析，并從中選取優秀的方案，以此使旅游企業的納稅籌劃方案更加優秀。在納稅籌劃前，積極組織相關工作人員學習專業知識，有利于節稅計劃的順利實施，并減少相關壓力。另外，工作人員還需要對以往的工作經驗及方法進行總結和學習，使得在納稅籌劃視野下旅游企業稅務會計處理方法的制定更加順利，避免嚴重后果發生。例如，旅游企業在納稅籌劃中充分利用避稅、節稅和轉嫁等籌劃方法。在實際應用的過程中旅游企業利用避稅籌劃，需要對相關優惠政策和法律法規進行充分了解后，在不違反法律的基礎上，找出合理的處理方法。捅死你也可再根據稅法中的起征條件以及減免條件等政策，進行經營方面的合理安排從而實現節稅的方法。利用相關聯企業之間的勞務關系，將勞務負擔轉嫁給其他相關企業，以此實現籌劃轉嫁的目的。

（二）在納稅籌劃安排中保證合理合法

在旅游企業運營的過程中，實施納稅籌劃，能夠使企業的負稅減少，還能夠促進企業利益最大化，雖然如此，但這并不是企業偷稅漏稅的標志，兩者之間有法律界限，必須在符合法律要求的基礎上合理地進行納稅籌劃，其也是合理避稅的一種方法，必須符合稅收法規，遵守國家法律[5]。上述提到的納稅籌劃的三個方面中，不違背立法精神是以上方法的先決條件，所以在納稅籌劃視野下，企業必須端正態度，制定合理的納稅籌劃煩惱歌發。例如，企業中的稅務會計，必須對企業的情況進行充分的了解，包括企業自身運行情況及外部環境，同時了解國家稅收政策和法律，充分考慮企業是否與國家優化政策相符，并根據企業實際運營情況，對納稅籌劃的計劃科學制定，并從中選取符合企業發展的納稅籌劃。

（三）對企業納稅籌劃人員的素質進行提升

旅游企業稅務會計工作人員的素質決定了企業在納稅籌劃中的利益最大化。因此，企業應該提高對稅務會計的要求，加強培訓。首先，加強財務知識的培訓，提高會計人員對財務相關知識的了解和認知，只有這樣才能夠制定出符合市場規律及法律的納稅籌劃措施。其次，企業還應該提高相關人員的會計知識，讓其充分了解會計相關制度，使其在納稅籌劃的過程中能夠根據企業情況利用相關知識，制定合理的納稅籌劃方案。最后，在培訓過程中，重點培訓工作人員的稅收知識，由于國家政策變化較快，所以工作人員需要依據實際情況進行稅收制度和國家政策的學習，從而更好地進行納稅籌劃，為企業經濟利益最大化做出應有的貢獻。

結語：綜上所述，旅游業是第三產業中的重要組成部分，其發展對國家經濟的增長有著重要作用，因此企業對旅游事業的發展十分重視。然而旅游企業眾多，在有效的市場中想要獲取一席之地，必須提高自身競爭力。同時企業還應該注重利益，然而想要做到這點，就必須降低企業負稅，這需要明確旅游企業稅務會計見納稅籌劃時的相關問題，根據問題分析制定科學的方法，從而為企業的發展提供保障。

參考文獻：

[1]黃江. 基于納稅籌劃視野下旅游企業稅務會計處理的分析[J]. 納稅，2019，13（04）：53+55.

[2]田意穎. 分析企業會計和稅務會計分離的原因及模式選擇[J]. 中國管理信息化，2018，21（23）：10-11.

[3]宮曉偉. 企業稅務會計及稅務風險管理路徑構建分析[J]. 財經界，2020（01）：238.

[4]郝占拓. 天津市薊州區營改增后旅游企業稅務風險及防控對策[D].天津大學，2017.

[5]吳磊. 互聯網旅游企業稅務風險研究[D].廣東財經大學，2018.