公司內控組織建設及重點內控管理淺析

鄭博元

[摘? ? 要] 為提高公司內部控制管理水平，形成常態的規范化管理，提高風險防范能力，全面貫徹財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委頒布的《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制配套指引》，公司應建立內部控制制度，作為執行、評價及驗證內部控制的依據，確保公司從思想上提高管理水平，增強風險防范能力，保證公司協調、持續、快速發展。

內部控制制度的實施對完善公司管理制度，進一步規范公司內部各個管理層次相關業務流程，分解和落實責任，控制企業風險，保證財務報告真實性，確保企業資產安全高效運行具有較強的現實意義。

[關鍵詞] 內部控制制度;風險防范;組織;建設

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2021. 01. 017

[中圖分類號] F239.45? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2021）01- 0037- 03

1? ? ? 內部控制目標

通過內部控制體系的建設、實施與完善，分析現有業務流程，評價控制措施的充分性、適宜性和有效性，通過對內部環境和各項業務流程以及相關制度的優化與梳理，保證公司的經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息的真實完整，提高經營效率和效果，最終形成具有自身特色的企業文化并促進公司發展戰略的實現。

2? ? ? 內部控制體系的組織架構、職責及權限

公司內控管理工作實行公司總經理領導下的內控管理委員會決策和部門分工責任制，委員會主任由公司總經理擔任。內控管理委員會下設工作小組，負責內控管理委員會日常工作。工作小組負責人由綜合部經理擔任，工作組成員由公司各職能部門經理和各部門分別派出的一名具體工作人員構成。

公司內控管理體系的組織架構實行三級管理，即決策機構、監督管理機構、執行機構。

3? ? ? 重要內控制度淺析

3.1? ?資金活動

（1）財務部是資金活動管理的職能管理部門，資金活動管理主要是日常資金活動管理，主要涵蓋了資金的審批、資金收取等方面。通過建立和實施資金活動流程的內部控制， 防范了資金調度不合理、運營補償、管控不嚴等資金活動風險，從而保證了維護資金安全，促進企業資金的合理使用，達到了提高資金使用效率， 保證和推動企業可持續發展的效果。

（2）關鍵控制目標。資金收付業務真實、授權審批明確、財務部門復核手續的合法及完整、出納收支憑證完整。

（3）控制措施。編制現金預算，對貨幣需要量、收付時間和金額、支付標準等進行嚴密控制;加強貨幣資金日常管理，資金收付必須建立在真實業務的基礎上發生，建立嚴格的貨幣資金收支授權審批制度和職務分離制度，并嚴格履行授權分級審批制度;財務部門復核業務的真實性和手續的完整合法，出納根據相關憑證收支現金。

（4）文檔性記錄。財務憑證、支票簽字簿等相關記錄。

3.2? ?采購業務

（1）綜合部是物資采購業務管理的職能部門，物資采購業務管理是對所采購物資，及支付款項等相關活動進行管理，主要涵蓋了物資采購計劃管理和物資采購管理、物資統計管理和合格供應商管理等方面。

（2）內控關注要點：規范采購計劃安排與實施;合理有效地進行供應商的選擇與確認;驗收采購物資，確保采購物資滿足采購計劃的需要。

（3）控制措施：制定并嚴格執行采購業務的各項管理制度，統籌安排采購計劃。明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環節的職責和審批權限，按照規定的審批權限和程序辦理采購業務。建立價格監督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環節，隨時掌握市場行情，采取有效控制措施，確保物資采購滿足公司經營需要。

（4）文檔性記錄：貨物驗收記錄;發放記錄等相關記錄。

3.3? ?資產管理

（1）固定資產。綜合部是固定資產管理的職能管理部門，通過建立和實施固定資產流程的內部控制，規范了固定資產采購、驗收、調撥、盤點、處理等方面的管理流程，防范了固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當，可能導致資產價值貶損或資源浪費的問題發生。從而保證了及時發現管理中的薄弱環節，達到了采取有效措施及時加以改進，不斷提升資產管理水平，保證固定資產安全、完整、高效運行 。

（2）關鍵控制目標：固定資產管理要有管理制度;固定資產調撥手續要齊全;固定資產清查盤點清晰明細;報廢清理按規定程序審批 ，出售轉讓有上級授權進行。

（3）控制措施：建立固定資產管理制度，取得固定資產前必須進行可行性研究，提出項目方案，由集團審批或核準后執行;

按照規定嚴格驗收購入的固定資產，建立固定資產卡片，列明固定資產數量、型號、供應商或建造商、送到時間或竣工時間、質量等內容，經審核后交付使用;

按固定資產調撥流程填制調撥手續，填制固定資產調撥單，經相關部門和主管領導審核和批準報集團主管部門審批后進行資產調撥;

編制固定資產清查方案，經過相關部門審核后進行清查作業，在清查結束后編制清查明細表，確保真實、可靠，管理部門需就清查明細進行簽字認可，對清查中發現的盤盈（盤虧），應分析原因，報告審核后及時調整固定資產賬面價值，確保賬實相符，并上報備案。

對報廢擬出售等需處理的固定資產，由有關部門或人員提出處置申請，經相關管理部門及主管領導審核和審批后報上級授權管理部門或人員批準后予以處理。

（4）文檔性記錄：固定資產卡片等相關記錄。

3.4? ?財務報告

（1）財務部是財務報告的職能管理部門，財務報告主要是財務報告的編制管理和財務報告的分析利用，主要涵蓋了會計檔案管理、發票管理、銀行對賬管理、年度財務報告編制、應收賬款管理、財務信息化管理、財務分析管理等方面。通過建立和實施財務報告流程的內部控制，規范了崗位分工，明確了崗位責任， 防范了因不當編制對財務報告的重大負面影響，確保財務報告的真實完整，提升會計信息質量，從而為管理層及時準確了解企業的經營管理狀況和存在的問題，不斷挖掘潛力，改進經營管理水平，促進企業的總體戰略目標得到貫徹執行，提高企業整體的經濟效益。

（2）關鍵控制目標：各崗位職責明確，按權責發生制確認收入成本，保證財務報告編制依據準確，健全財務報告各環節授權批準制度，建立日常信息核對制度，充分利用財務信息技術處理財務數據，確定重大事項的會計處理，清查資產核實債務，準確編制財務報告，制定財務分析制度，為管理層提供有價值的財務分析。

（3）控制措施：明確財務報告編制、報送和分析利用等相關流程，規范職責分工、權限范圍和審批程序，機構設置和人員配備合理，不相容崗位相互分離。制訂財務報告編制方案，經審批后執行。

健全財務報告編制、對外提供和分析利用各環節的授權批準制度，通過建立分級管理制度，規范審核審批手續和流程、簽字蓋章齊全、用印用章符合要求。

在日常會計處理時及時對賬，將會計賬簿與實物資產、會計憑證、往來單位、個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

定期更新和維護會計信息系統、建立訪問安全制度、操作權限、信息使用、信息管理有明確規定，確保財務報告數據安全保密。做好數據源管理，按業務操作規范處理會計業務，專人負責信息化會計檔案的管理。

制定財務報告分析制度，做到定期編寫財務報告，運用正確的財務分析方法和各項資料編寫的財務報告，對于存在的問題采取措施。根據分析報告的意見，要求責任部門落實整改，相關部門監督、跟蹤落實情況。

（4）文檔性記錄：財務憑證;財務報表;發票登記簿等相關記錄。

3.5? ?全面預算

（1）財務部是全面預算管理的職能管理部門，全面預算管理主要是經營性預算管理，主要涵蓋了預算編制、預算下達、預算分解、預算執行、預算調整等方面。通過建立和實施預算管理流程的內部控制，規范了全面預算的組織過程管理， 防范了不編制預算或預算不健全可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營，預算目標不合理編制不科學可能導致企業資源浪費或發展戰略難以實現，預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式等風險， 從而保證了將有限的資源加以整合，實現企業資源的優化配置，利于實現制約和激勵， 提高資源的價值創造能力，提高企業經濟效益。

（2）關鍵控制目標：建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學;全面預算審批有權威性;全面預算下達有力度，并成為預算執行的依據;進行全面預算目標的層層分解，落實各個責任部門的預算責任，確保預算的有效執行;以預算為標準控制企業各項經濟活動，以實現預算目標;通過分析預算，發現預算執行問題，及時糾正偏差，實現預算執行過程的控制;預算調整要嚴肅符合公司經營需求，編報合理。

（3）控制措施：明確預算編制責任，使各個業務活動均納入預算管理，制定明確的戰略規劃，并根據戰略規劃執行年度經營計劃和目標作為制定預算目標的首要依據，開展外部環境的調研和預測，并深入分析公司實際情況，重視預算編制基礎管理工作，確保預算基礎數據準確。

分解下達預算目標。年度全面預算要經公司主管領導審定后下達，經與各預算責任部門進行溝通后進行分解，各責任部門按照下達的預算目標結合實際提出預算草案，財務部審查平衡后正式下達。

預算編制采取滾動預算編制方法，提高預算編制的準確性、科學性、可行性。

將正式下達的全面預算目標進行層層分解，落實各個責任部門的預算責任;抓好各部門、各崗位的責任目標的落實;

分析預算執行中存在的問題和產生的原因，落實預算責任和糾正偏差;對確需調整預算的，履行嚴格的審批程序，預算管理制度中明確規定預算調整的條件。

（4）文檔性記錄。月度預算報表;年度預算報表等相關記錄。

3.6? ?合同管理

（1）綜合部是合同管理的職能部門，合同管理貫穿于企業各項經營活動的始終，主要涵蓋了合同訂立與合同履行等方面內容。通過建立和實施合同管理流程的內部控制，規范合同文本形式，明確合同擬定、審批、執行等環節的程序和要求，防范未經授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達到要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，從而保證企業利益、信譽和形象。

（2）內控關注要點：合同起草是否存在不利于公司方利益實現的條款和遺漏必備條款，文字表述存在歧義;合同文本合法性、規范性;合同簽署是否按照會簽流程進行審批;公司行政印章使用是否得到有效控制;合同對方是否具備履約資質，合同對方未能信守約定履行職責和義務的處理及變更或解除。

（3）控制措施：建立并嚴格執行公司合同管理辦法規定的合同管理程序、嚴格會簽審批程序。嚴格執行公司印章管理規定，啟用公司行政印章和合同印章進行簽署合同;合同管理員與合同承辦人之間加強溝通;把握合同進度、對方消極執行合同時采取應對措施，反映實際合同變更或解除需求。

（4）文檔性記錄：合同文本;合同會簽記錄表;合同登記臺賬等相關記錄。