基于會計信息化的高校財務內(nèi)部控制分析

作者簡介：姚小嫻（1992—），女，碩士，初級會計師，研究方向為財務管理。

摘要：為明晰基于會計信息化的高校財務內(nèi)部控制，文該文介紹了高校會計信息化的建設歷程，論述了基于高校會計信息化的高校財務內(nèi)部控制壓力，并從細化職能權責分配、落實多部門協(xié)作體系、完善監(jiān)督控制機制幾個方面，對基于會計信息化的高校財務內(nèi)部控制方案進行了簡單的分析。在國家“推動高校信息化建設”的指揮棒下，各大高校對校園信息化建設的需求持續(xù)增加，會計信息化是高校近期信息化建設的熱點之一。

關鍵詞：會計信息化 ?高校 ?財務 ?內(nèi)部控制

中圖分類號：F23 ??文獻標識碼：A ??文章編號：1672-3791（2021）12（c）-0000-00

Absrtact： In order to clarify the university financial internal control based on the accounting informationization， this paper introduces the construction process of the university accounting informationization， and discusses the pressure of the university financial internal control based on the university accounting informationization， this paper also makes a simple analysis of the financial internal control scheme based on the accounting informationization from the following aspects：The detailed distribution of functions and responsibilities， the implementation of multi-department cooperation system， and the perfection of the supervision and control mechanism.

Key Words： Accounting Informationization; University; Finance; Internal control

在國家“推動高校信息化建設”的指揮棒下，各大高校對校園信息化建設的需求持續(xù)增加，會計信息化是高校近期信息化建設的熱點之一。在會計信息化建設過程中，作為業(yè)務復雜的事業(yè)單位，高校財務內(nèi)部控制涉及職能部門工作流程更加多樣，對信息化系統(tǒng)的配合協(xié)調(diào)度也面臨著更高的要求。因此，從內(nèi)部控制視角入手，分析基于會計信息化的高校財務管理策略非常必要。

1高校會計信息化的建設歷程

1.1會計電算化

高等院校會計信息化的發(fā)展起始于20世紀90年代初的會計電算化，源于財政部《關于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》《會計電算化管理辦法》。在會計電算化階段，固定資產(chǎn)核算、財務處理、報表系統(tǒng)、往來賬款核算、財務分析等單機版核算軟件代替了手工作業(yè)，為會計核算工作準確性、高效性的提高提供了支持[1]。但是，在會計電算化階段仍未構建預算管理模塊，預算、決算、核算等模塊也處于獨立分割狀態(tài)。

1.2財務網(wǎng)絡化

在CERNET教育科研網(wǎng)全方位普及進程中，高等院校會計信息化出現(xiàn)質(zhì)的飛躍，涵蓋基礎設施、財務信息系統(tǒng)與其他業(yè)務系統(tǒng)互聯(lián)互通的建設工程成為重點，正式進入財務網(wǎng)絡化階段[2]。在財務網(wǎng)絡化階段，基礎設施建設由初期的局域網(wǎng)構建延伸到互聯(lián)網(wǎng)構建，財務信息系統(tǒng)也由預算+決算+核算+財務分析的整體系統(tǒng)代替單機版會計核算軟件，為院校內(nèi)部信息資源的聯(lián)通、共享提供了充足支持。

2基于會計信息化的高校財務內(nèi)部控制壓力

2.1職能權責不夠清晰

在會計信息化持續(xù)發(fā)展進程中，高等院校的內(nèi)部控制重點發(fā)生了變化，計算機信息處理代替會計記賬，線上報表制作代替線下賬簿管理，會計信息輸出控制、財務原始數(shù)據(jù)審查、信息化系統(tǒng)程序制約成為內(nèi)部控制重點。在內(nèi)部控制重點轉(zhuǎn)移的情況下，多數(shù)高校并沒有對現(xiàn)有崗位職能權責進行調(diào)整。過于模糊的相關崗位職能權責設置模式，給高校財務內(nèi)部控制帶來了極大的壓力。

2.2部門操作獨立割裂

當前，在財務網(wǎng)絡化階段的高校各職能部門操作處于獨立割裂狀態(tài)，各職能部門信息不對稱情況較為顯著，加之宏觀頂層設計的缺失，埋下了高成本建設、重復建設隱患。而過低的職能部門信息共享程度，不僅無法滿足高等院校領導層策略決議的需求，而且導致院校財務業(yè)務流程系統(tǒng)性缺失，引發(fā)財務業(yè)務操作違背操作規(guī)程、財務信息庫被惡意入侵等問題[3]。

2.3監(jiān)控機制形同虛設

目前，高校內(nèi)部控制工作的正常開展需要內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督力量的共同保障，內(nèi)部監(jiān)督主體為內(nèi)部審計機構，配合院校紀檢監(jiān)察的輔助;外部監(jiān)督主體為教育主管部門與行政主管部門，以審計機關、紀檢監(jiān)察巡視為支撐。在上述監(jiān)控機制運行過程中，沒有將監(jiān)控工作覆蓋到全部部門，也沒有嚴格執(zhí)行財務審批機制，導致內(nèi)部監(jiān)控機制形同虛設，增加了財務違紀風險。

3基于會計信息化的高校財務內(nèi)部控制方案

3.1細化職能權責分配

在會計信息化進程中，大量計算機信息系統(tǒng)代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工活動，促使高等院校內(nèi)部控制模式、內(nèi)容均發(fā)生了偏移。因此，高等院校應組織協(xié)調(diào)構建完善的內(nèi)部控制與會計信息化辦公組織，由專門的組織進行校內(nèi)部控制體系健全、經(jīng)濟活動風險防范、內(nèi)部控制報告編報、業(yè)務流程梳理，以及信息系統(tǒng)軟硬件維護、財務信息系統(tǒng)更新、系統(tǒng)前端應用指導咨詢、新后臺數(shù)據(jù)庫維護等[4]。同時，辦公組織還需要協(xié)助財務部門內(nèi)部、其他業(yè)務部門的批量數(shù)據(jù)進行財務部資產(chǎn)的日常管理，并與校內(nèi)相關部門、校外單位財務信息系統(tǒng)對接，為微信公眾號、財務部網(wǎng)站的運行提供技術支持。

除專門組織以外，采購業(yè)務部門應圍繞本部門工作職責，進行崗位業(yè)務的協(xié)調(diào)組織，協(xié)調(diào)解決該部門與財務部門工作銜接問題，并積極根據(jù)內(nèi)部控制建設領導要求，參與會計信息化背景下的學校內(nèi)部控制體系建設工作;科研業(yè)務部門應通過部門科研系統(tǒng)，及時更新科研項目信息與預算信息，定期接受財務系統(tǒng)會計核算、經(jīng)費入賬、發(fā)票開具等反饋內(nèi)容，為科研項目經(jīng)費從立項到結題整個生命周期內(nèi)的數(shù)據(jù)控制奠定基礎;信息系統(tǒng)崗位應在維護會計信息化體系網(wǎng)絡、硬軟件設備的基礎上，維護會計信息化平臺客戶端，并為師生用戶提供客戶端操作指導。在這個基礎上，信息系統(tǒng)崗位應進行會計信息化設備耗材的采購、等級、更換，以及網(wǎng)上收費技術管理，如資金監(jiān)控系統(tǒng)維護、應收數(shù)據(jù)設置等，并協(xié)助領導開展財務資產(chǎn)的日常管理;內(nèi)部控制崗位需要進行校年度內(nèi)部控制報告的編報，并協(xié)助只制定學校內(nèi)部控制制度，防控經(jīng)濟活動風險。同時，逐步梳理校經(jīng)濟業(yè)務流程、模塊，在識別、監(jiān)控、預防、控制業(yè)務風險的同時，對財務信息系統(tǒng)的建設完善提供建議。

此外，根據(jù)高等院校公共資源有限性特點，院校可以在內(nèi)部各職能部門構建專門的預算編制委員會，獨立于財務部門，將預算決策、執(zhí)行權力分割[5]。委員會需要根據(jù)年度學校整體戰(zhàn)略方向，進行年度業(yè)務預算目標的明確以及分析，并進行各部門預算的審核以及結果公開。同時，依據(jù)會計信息化體系中的核準信息，對預算計劃、執(zhí)行情況進行比對分析，確定兩者差異，為下年度預算標準調(diào)整提供依據(jù)。

3.2落實多部門協(xié)作體系

在會計信息化建設背景下，為了落實多部門協(xié)作體系，高等院校可以依托現(xiàn)有財務網(wǎng)絡化系統(tǒng)架構，將師生用戶系統(tǒng)與財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)、財務子系統(tǒng)之間、校園卡系統(tǒng)與財務系統(tǒng)進行逐一連接。對于師生用戶系統(tǒng)與財務系統(tǒng)，高等院校可以根據(jù)師生用戶要求，摒棄以往師生利用原始憑證（發(fā)票等）進行多環(huán)節(jié)報賬、審批的方式，而是從網(wǎng)上填報、財務審核、網(wǎng)銀結算幾個環(huán)節(jié)，執(zhí)行線上分級審批、24 h自動投遞、無現(xiàn)金結算模式，節(jié)省內(nèi)部財務活動耗時，為會計信息化的順利推進提供支持。

對于采購業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)，根據(jù)高校耗材、低值品、小型設備采購具有交易數(shù)量大、單位價值低的特點，以往市場采購后再通過發(fā)票報銷的方式，過程較為繁瑣，不利于部門間內(nèi)部控制，此時，可以依托網(wǎng)絡采購平臺，聯(lián)結采購平臺、財務系統(tǒng)[5]。隨后校內(nèi)師生可以通過網(wǎng)絡采購平臺發(fā)起采購，選擇項目、商品后發(fā)送訂單，網(wǎng)絡采購平臺可以直接生成采購訂單并凍結提交資金，訂單生效后，商城根據(jù)商品清單送貨，由采購發(fā)起方驗收，驗收完畢后，在校財務系統(tǒng)進行定期批量集中結算。整個過程中，采購業(yè)務辦理為線上，不需師生單獨保障，集中結算系統(tǒng)可以在與財務核算系統(tǒng)無縫銜接的基礎上，高效率運行，并智能生成憑證，為業(yè)務部門、財務部門協(xié)同合作提供依據(jù)。

對于財務子系統(tǒng)之間，可以借助閉環(huán)式預算管理思維，將預算、決算、核算、分析模塊逐一聯(lián)結，為預算崗位、核算崗位、決算崗位與分析崗位協(xié)同合作提供支持。在子系統(tǒng)網(wǎng)絡連接后，預算崗位可以通過預算子系統(tǒng)進行預算申報，并根據(jù)財務部門下達的預算額度將預算控制信息填寫到核算子系統(tǒng)。而用戶則可以通過提交網(wǎng)絡匯報單，由財務部門在核算子系統(tǒng)進行復核、審核、結算、稽核、記賬、反饋，并在年末根據(jù)核算子系統(tǒng)年度基礎數(shù)據(jù)進行決策類信息的整理，生成決策分析報告，為決策優(yōu)化提供依據(jù)。

對于校園卡系統(tǒng)與財務系統(tǒng)，高等院校可以根據(jù)消費、充值、入賬、報賬自動化需求，校園卡用戶可以通過支付寶、銀行卡、微信、現(xiàn)金等方式充值，存入統(tǒng)一的校園卡系統(tǒng)銀行賬戶，或者在學校自助打印復印、食堂等收費終端刷卡消費，經(jīng)終端轉(zhuǎn)出到學校結算賬戶，與校財務系統(tǒng)內(nèi)部結算模塊相聯(lián)系，由校財務系統(tǒng)內(nèi)部結算模塊直接劃賬報收，轉(zhuǎn)入經(jīng)費卡。

3.3健全內(nèi)部監(jiān)督控制機制

作為高等院校教育教學管理工作的核心組成，財務內(nèi)部控制工作實效關乎財務信息化建設進程。由我國高等院校性質(zhì)可知，我國高等院校執(zhí)行黨委領導下的校長負責制，校黨委是高等院校全部經(jīng)濟活動開展的領導者，分管校領導可作為總會計師與校經(jīng)濟委員會直接領導院校職能部門、科研機構、教學單位、直屬單位等部門的全部經(jīng)濟活動[6]。考慮到當前高等院校全過程績效監(jiān)督管理體系仍然存在缺陷，院校應結合財務內(nèi)部控制監(jiān)督工作要求，引入關鍵績效指標法，進行總體財務部門與業(yè)務職能工作、內(nèi)部綜合績效的典型性關鍵指標提煉。在關鍵指標提煉的基礎上，構建涵蓋資料檔案庫、標準庫、專家?guī)臁㈨椖繋煸趦?nèi)的預算績效管理信息系統(tǒng)，從多個方位、多個視角進行預算績效管理，并形成績效監(jiān)控報告，為預算績效管理關鍵環(huán)節(jié)的控制提供依據(jù)。比如，從科學視角評價預算，尋找各項教育資源靈活配置節(jié)點，促使教育經(jīng)費使用效率向更高的水平發(fā)展。再如，高等院校可以挖掘Excel定位、匯總、排序、查找等菜單功能優(yōu)勢，定期整理銀行存款日記賬、銀行流水明細表。整理時，可以從財務系統(tǒng)、網(wǎng)銀系統(tǒng)分別下載Excel格式的銀行存款日記賬、銀行流水賬，將銀行對賬單內(nèi)誤記賬調(diào)整等無效數(shù)據(jù)剔除后，利用銀行支付平臺，經(jīng)公務卡批量支付報銷業(yè)務，定期對公務卡支出內(nèi)容進行匯總，以公務卡支出明細賬的形式進行資金支出監(jiān)督控制[7]。

此外，在財務網(wǎng)絡化階段，外部病毒侵入、惡意攻擊對高校財務系統(tǒng)造成了較大的威脅。因此，高校應將內(nèi)部財務系統(tǒng)與外部關聯(lián)方系統(tǒng)進行聯(lián)結機制的構建。一方面，高校可以與財政系統(tǒng)互相聯(lián)結，實現(xiàn)財政資金支付、電子票據(jù)實時管理。即摒棄以往分別在校財務系統(tǒng)、政府財政系統(tǒng)分別錄入財政資金支付信息并根據(jù)獲取的支付憑證號依次錄入校財務系統(tǒng)、銀行的方式，直接調(diào)用互聯(lián)網(wǎng)技術體系中的標準接口，依托銀行與高校財務互相聯(lián)結平臺，將校財務系統(tǒng)、政府財政系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)進行互相連通，進行校基本戶與國庫賬戶的直接線上管理，增加監(jiān)督管理廣度，從側面規(guī)避大量充分作業(yè)引發(fā)的轉(zhuǎn)賬錯誤風險[8-9]。

4結語

綜上所述，基于會計信息化的高校財務決策信息更加豐富，有利于風險量化評測，但內(nèi)部責任、權利確認難度較大，極易引發(fā)會計信息失真問題。因此，高校應立足會計信息化建設視角，構建多部門高效溝通、多部門協(xié)作的體系，配套細化職能、權責分配。并對監(jiān)督控制模式進行進一步完善，控制關鍵節(jié)點，保證會計信息化下高校財務工作的平穩(wěn)、安全推進。

參考文獻

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