企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題分析

曹楊

摘 要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要構(gòu)成部分。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷變化，財(cái)務(wù)管理質(zhì)量成為影響企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的重要因素。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容。科學(xué)合理應(yīng)用稅收籌劃，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置，并提升企業(yè)資產(chǎn)分配的科學(xué)合理性等。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)稅收籌劃方面仍然存在著諸多應(yīng)用問(wèn)題。本文結(jié)合具體問(wèn)題，提出了相應(yīng)的解決對(duì)待。以期幫助到相關(guān)工作者。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用問(wèn)題;解決對(duì)策

企業(yè)制定出健全的稅收籌劃方法，可以幫助企業(yè)合理分配各項(xiàng)資產(chǎn)，提升融資管理質(zhì)量，并順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。通過(guò)研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題，則可以有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，進(jìn)而提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用作用

首先，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低在很大程度上受到企業(yè)盈利能力與償還能力的影響。通過(guò)科學(xué)運(yùn)用稅收籌劃，可以幫助企業(yè)合理管控納稅額，并嚴(yán)防納稅成本過(guò)高等，進(jìn)而提升企業(yè)資金利用率，提高企業(yè)償還能力，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

其次，有效規(guī)避稅收陷阱。我國(guó)稅收制度存在一定的缺陷，企業(yè)在納稅過(guò)程中，一旦打擦邊球，或者運(yùn)用稅法漏洞為企業(yè)謀取私利，將會(huì)直接威脅到國(guó)家利益。通過(guò)稅收籌劃，可以提升納稅行為合理性，并防止企業(yè)在納稅過(guò)程中存在問(wèn)題，并最大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益與社會(huì)效益。

最后， 提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)。稅收籌劃工作的順利進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求。因此，在將稅收籌劃應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理中時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員會(huì)不斷發(fā)揮主觀能動(dòng)性，來(lái)豐富自身的財(cái)務(wù)知識(shí)、稅收知識(shí)等，此外，成本、資金與利潤(rùn)時(shí)財(cái)務(wù)稅收籌劃中的重要工作內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理人員只有不斷完善知識(shí)體系，方可以更好地勝任此項(xiàng)工作。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題

稅收籌劃工作具有著靈活性。由于政府部門所設(shè)置的稅種具有著差異性，企業(yè)可以結(jié)合稅種類別制定出相應(yīng)的稅收籌劃方案。然而現(xiàn)實(shí)中，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門所制定出的稅收籌劃方案與企業(yè)投資或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相契合，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃的應(yīng)有作用得不到充分發(fā)揮。稅收籌劃應(yīng)用中的問(wèn)題則具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)管理人員對(duì)稅收籌劃存在錯(cuò)誤認(rèn)知

首先，有些企業(yè)在將稅收籌劃應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理中前，未全面理解與掌握稅收籌劃概念與實(shí)際應(yīng)用策略等，導(dǎo)致最終的應(yīng)用質(zhì)量欠佳。其次，稅收籌劃在我國(guó)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用時(shí)間較短，一些發(fā)展時(shí)間較短的企業(yè)，并未對(duì)稅收籌劃進(jìn)行深入了解，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員存在思想上的誤差，認(rèn)為稅收籌劃工作具有著繁雜性，不利于企業(yè)縮減營(yíng)運(yùn)成本等。

（二）缺乏高專業(yè)素養(yǎng)的企業(yè)稅收籌劃管理人員

首先，有些企業(yè)的人員不具備健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，影響到財(cái)務(wù)管理工作水平，并影響到企業(yè)整體發(fā)展。其次，在稅收籌劃環(huán)節(jié)，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)欠佳，其自身未形成健全的知識(shí)體系，或者缺乏稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定出富有針對(duì)性的稅收籌劃應(yīng)用方案，進(jìn)而影響到稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用。為此，制定出健全的人才培養(yǎng)策略，就顯得尤為重要。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用策略

（一）將稅收籌劃與企業(yè)各個(gè)發(fā)展階段相互融合

第一，將稅收籌劃與銷售過(guò)程相互融合時(shí)，需要做到以下幾個(gè)方面：首先，在銷售過(guò)程中存在賒銷或者分期付款情況時(shí)，企業(yè)需要盡量應(yīng)用銀行本票或者支票等方式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來(lái)。其次，在內(nèi)部核算過(guò)程中開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，則需要加大計(jì)提折舊方法應(yīng)用力度。無(wú)論是采用年限平均法還是雙倍余額遞減法等折舊方法，工作人員都需要嚴(yán)格按照企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行折算。在存貨計(jì)價(jià)工作上，則需要遵循我國(guó)現(xiàn)有的比例稅率條件，并選擇出適宜的存貨計(jì)價(jià)方法。企業(yè)在計(jì)提與分?jǐn)傊С鲑M(fèi)用時(shí)，則需要保證所選擇的分?jǐn)偡秶c列支限額范圍相契合，且在確定分?jǐn)偡绞胶螅皶r(shí)地對(duì)已發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行核銷入賬，并做好利潤(rùn)籌劃工作，以此達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

第二，將稅收籌劃與籌資活動(dòng)相融合。為了推動(dòng)企業(yè)獲得持續(xù)性發(fā)展，企業(yè)往往會(huì)通過(guò)籌資方式來(lái)獲得運(yùn)營(yíng)資金。在將稅收籌劃應(yīng)用到籌資活動(dòng)中時(shí)，則需要做好以下幾點(diǎn)：首先，全面分析企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，結(jié)合資金籌資渠道、比例等，選擇出適宜的租賃方式、籌資利息處理方式等。在籌資過(guò)程中，企業(yè)可以對(duì)比多種籌資方案，并選擇出對(duì)企業(yè)發(fā)展最為有利的籌資方案。

第三，做好投資過(guò)程中的稅收籌劃應(yīng)用。企業(yè)投資目的是為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)獲得持續(xù)性發(fā)展。由于企業(yè)投資具有著一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此在將稅收籌劃應(yīng)用到投資過(guò)程中時(shí)，需要科學(xué)合理選擇企業(yè)投資方式、注冊(cè)地點(diǎn)、投資項(xiàng)目地址等。在直接投資環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要將財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等充分考慮進(jìn)去。對(duì)于間接投資而言，則往往需要將股息或利息征收所得稅等考慮進(jìn)去。

第四，股利分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用。將稅收籌劃應(yīng)用到股利分配環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理人員則需要結(jié)合所選擇的股利分配政策等最大程度上降低股東的稅負(fù)，并有效增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等。無(wú)論是企業(yè)股權(quán)投資，還是鼓勵(lì)分配，其最終目的是獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。在現(xiàn)實(shí)在紅，有些企業(yè)在投資過(guò)程中，往往會(huì)結(jié)合剩余股利政策來(lái)分配股利。然而，當(dāng)投資者是法人時(shí)，投資者需要按照相關(guān)法律法規(guī)，將稅后利潤(rùn)作為納稅對(duì)象來(lái)繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)投資者是自然人時(shí)，投資者需要將所獲得的股息類別建安相應(yīng)的個(gè)人所得稅。

第五、企業(yè)重組中的稅收籌劃應(yīng)用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)重組成為較為常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。企業(yè)在經(jīng)過(guò)并購(gòu)重組后，可以推動(dòng)企業(yè)獲得集團(tuán)性發(fā)展，且企業(yè)間會(huì)形成控股關(guān)系。在重組過(guò)程中，稅收在一定程度上會(huì)影響到重組成效。企業(yè)在重組過(guò)程中，只有選擇出最佳的重組方案，方可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。在將稅收籌劃應(yīng)用到企業(yè)重組環(huán)節(jié)時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員需要組織形式、資產(chǎn)處置、成本或者債務(wù)等問(wèn)題充分考慮進(jìn)去，以此最大程度上提升重組方案的科學(xué)合理性。企業(yè)在重組前，需要科學(xué)合理分析企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，并提升企業(yè)成本、利潤(rùn)與效益核算的科學(xué)合理性，為重組方案制定創(chuàng)造良好條件。

（二）嚴(yán)格遵循稅收籌劃應(yīng)用原則

首先，遵循相關(guān)法律原則。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，需要嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律規(guī)范，防止所制定的稅收籌劃策略與國(guó)家法律相違背。其次，稅收籌劃需要與企業(yè)發(fā)展與時(shí)代發(fā)展相契合，并與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致性，最大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，在應(yīng)用中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要積極運(yùn)用成本原則與服務(wù)財(cái)務(wù)決策整個(gè)過(guò)程的原則。

（三）最大程度上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

首先，健全的稅收籌劃管理機(jī)制可以保障稅收籌劃方案得到高效地貫徹與執(zhí)行。企業(yè)可以健全人才選聘制度，通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)的稅收籌劃人才，來(lái)結(jié)合企業(yè)實(shí)際營(yíng)運(yùn)情況等制定出富有切實(shí)可行性的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，力爭(zhēng)為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益。其次，在實(shí)際應(yīng)用中，財(cái)務(wù)管理人員需要全面分析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用利與弊，并保證最終的籌劃方案具有著切實(shí)可行性。最后，隨著法治環(huán)境與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要嚴(yán)格遵循稅法的時(shí)效性，提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，科學(xué)合理應(yīng)用稅收籌劃，并為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）建立完善的稅收籌劃管理實(shí)施規(guī)范

健全的實(shí)施規(guī)范可以保證稅收籌劃應(yīng)用有章可循，有據(jù)可依。因此，在應(yīng)用稅收籌劃前，需要結(jié)合單位實(shí)際需要，建立起健全的管理實(shí)施規(guī)范。具體策略如下：首先，企業(yè)需要聘請(qǐng)專業(yè)的稅收籌劃專業(yè)人員。在選聘環(huán)節(jié)，要全面考察應(yīng)聘者的專業(yè)技能、知識(shí)儲(chǔ)備等，以此保證稅收籌劃管理人員滿足企業(yè)發(fā)展需要。其次，稅收籌劃應(yīng)用管理人員要全面考察企業(yè)的營(yíng)運(yùn)情況，并制定出與企業(yè)發(fā)展相契合的稅收籌劃管理規(guī)范。最后，所制定的稅收籌劃應(yīng)用規(guī)范需要符合相關(guān)法律法規(guī)。在執(zhí)行環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理人員在應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，需要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)范，以此將稅收籌劃應(yīng)用的最大價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)，推動(dòng)企業(yè)獲得持續(xù)性發(fā)展。

（五）加大稅收成本控制力度

在企業(yè)營(yíng)運(yùn)期間，企業(yè)往往會(huì)支出一些不必要的稅收。而這些多支出的稅收多因生產(chǎn)過(guò)程中的產(chǎn)品報(bào)廢引起。比如，對(duì)于生產(chǎn)類企業(yè)而言，很多產(chǎn)成品會(huì)在生產(chǎn)過(guò)程中被報(bào)廢掉。由于企業(yè)已在庫(kù)存稅與利潤(rùn)稅種中將報(bào)廢產(chǎn)品進(jìn)行了扣除。因此生產(chǎn)過(guò)程中的失誤會(huì)直接加大企業(yè)稅收過(guò)高。因此，企業(yè)需要嚴(yán)格控制生產(chǎn)成本，最大程度上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。作為質(zhì)檢部門，在統(tǒng)計(jì)報(bào)廢產(chǎn)品數(shù)量與報(bào)廢率的同時(shí)，也需要加大生產(chǎn)過(guò)程中的產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)力度，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為，就要及時(shí)制止相關(guān)工作人員，有效防止報(bào)廢產(chǎn)品的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中得到了越來(lái)越廣泛的應(yīng)用。在實(shí)際的應(yīng)用環(huán)節(jié)，由于企業(yè)未全面認(rèn)知稅收財(cái)務(wù)籌劃，或者企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)欠佳等諸多因素，導(dǎo)致稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值未被充分發(fā)揮出來(lái)。以上內(nèi)容結(jié)合稅收籌劃應(yīng)用中的問(wèn)題，提出了相應(yīng)對(duì)策。以供相關(guān)工作者參考。

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