會計信息化環境下高校銀行對賬模式的建立

徐恒博

[摘 要]目前，高校已成為面向社會自主辦學的經濟實體，財務風險日益顯現，資金的安全管理日益受到關注。高校資金結算中心也應在原有功能基礎上進行拓展。銀行存款作為貨幣資金重要組成部分，是資金結算中心的靈魂，銀行存款記錄的準確無誤和安全管理對高校有著至關重要的作用，因此，銀行對賬工作對保證高校資金的安全起著不可替代的作用。文章從高校資金運行微觀層面的銀行對賬入手，針對實際工作中出現的問題，擬構建基于Excel的高校資金安全運行的銀行對賬模式。

[關鍵詞]高校;銀行對賬;內部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.034

[中圖分類號]G475;F830.4[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2021）04-00-02

1 ? ? 高校銀行對賬工作的必要性

由于高校與銀行記賬流程、記賬時間、行業財務會計制度各不相同，每月底學校賬與銀行賬的余額會出現不一致的情況，形成未達賬，如果不及時核對處理，高校資金風險必然會增大。銀行對賬就是將開戶銀行的收支流水賬與高校銀行存款日記賬進行比對，找出單位和銀行雙方尚未入賬的收入和支出，這就是未達賬項。高校應逐筆分析未達賬項形成的原因，再編制余額調節表，最終達到學校銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額一致。

可以看出，銀行對賬一方面便于高校管理層及時掌握全面的資金運行情況，另一方面對于高校資金的安全周轉、預防腐敗等具有重要的理論指導意義和實踐價值。

1.1 ? ? 銀行對賬工作是對財務核算的再次審核

財務核算中難免會出現會計科目、收支金額、付款人賬戶信息等錯誤，通過事后的銀行對賬能準確發現賬務中涉及的此類問題，做到及時更正錯賬、漏賬，并采取有效措施避免造成經濟損失，因此銀行記賬是保證會計核算真實準確、完整全面的必要手段。

1.2 ? 銀行對賬工作是加強高校內控制度建設的必要環節

通過對銀行對賬形成的未達賬項追蹤，可以分析資金在支付流出環節是否存在舞弊、挪用風險，從而及時發現問題以免造成國有資產流失，確保高校資金的安全運轉。對于每一筆未達賬項都要進行核查，尤其對銀行已付學校未付或銀行已收學校未收的未達賬項要徹底查清成因，不留給不法分子可乘之機，維護資金的安全，完善高校的內部控制體系。

1.3 ? 銀行對賬工作是保證高校科學有效管理的重要手段

未達賬項若不及時找出原因并調整平衡，管理者將無法獲取可靠的決策數據，無法了解資金的真實狀況，一方面可能造成大量資金閑置浪費，而另一方面可能缺少資金，所以做好銀行對賬工作有助于提高資金的使用效率，促進學校的教育事業發展。

2 ? ? 傳統手工對賬存在的問題

2.1 ? 手工對賬方法落后，人力成本巨大

近年高校建設規模和招生規模急速擴大，教學科研事業蓬勃發展，資金往來日漸增多，每月的記賬憑證超萬份，產生大量的資金流使原本煩瑣復雜的銀行對賬工作更加費力耗時，加上還要查閱憑證原件信息進行數據核實，傳統手工逐筆勾對的對賬方法，已經不能滿足信息化時代的要求。

隨著會計信息化技術的發展，高校已經采用財務對賬系統進行電子對賬，分別把銀行對賬單和高校銀行日記賬導入系統，設置相應的對賬條件，由系統進行比對，從而完成自動對賬，對系統無法識別的再進行手工對賬，這種模式顯著提高了對賬的效率。

2.2 ? 銀行對賬工作缺少科學的內部控制制度

有的高校沒有遵守崗位輪換制度，致使同一人在對賬崗位上工作數年之久，雖然具有對賬業務的豐富經驗，卻容易產生工作倦怠和慣性思維模式而產生差錯。有些高校對賬人員往往需要兼任多個崗位，或者由現金收付人員來負責對賬工作，沒有實行不相容崗位相分離的內部控制制度，這樣達不到內部監督和相互制約的目的。另外，缺乏銀行對賬單調節表審查機制，造成重要的未達賬不能及時處理，未達賬項越積越多。

對賬的目的是編制出銀行余額調節表，但是在對賬過程中，不同的程序方法可能會得出截然相反的結論，所以說對賬的過程中內部控制是必不可少的。但是，高校對銀行對賬單形成過程的內部監督較為隨意，例如，將銀行對賬單中借貸方相等的金額直接對沖，這就使部分人員挪用資金有了可乘之機，在缺乏內部控制的情況下，很難被發現，無法確認是否是人為的惡意違法行為。

2.3 ? 對賬人員缺少良好的職業素養

有的對賬人員認為銀行對賬工作只是數字與數字的簡單核對，只要核對金額相互一致就可以了，而忽略了入賬時間和與支付款項相關聯的內容，造成對賬單未達賬項不準確、不科學。有些對賬人員認為未達賬項只是由于和銀行入賬時間不同造成的，未及時分析查找未達賬形成的真正原因，延誤了發現、解決問題的時機，有可能導致學校的重大損失。

3 ? ? 會計信息化環境下銀行對賬模式的建立

3.1 ? 強化資金管理的內部控制

高校應該建立科學有效的內部控制機制，加強對于對賬工作的有效監督檢查。銀行對賬工作是財務核算的最后的檢查，能側面反映出財務日常工作水平、工作質量，以及財務部門領導及全體職工應有的大局觀念。高校相關人員應積極配合基金部每月的銀行對賬工作，保證高校資金安全運轉;建立未達賬反饋機制，對賬單未達賬項由財務負責人同審計審計負責人雙簽，同當月的會計憑證一并留存;將對賬結果中的核算差錯與績效考核結合起來，提高績效管理水平;財務部門負責銀行對賬流程及內部控制，審計部門負責對賬流程及內控制度制度的監督檢查，并定期派人審計未達賬項，形成有效的監督，發揮威懾作用。

3.2 ? ?提高銀行對賬人員的業務水平

銀行對賬人員要熟練掌握各科室的業務流程及記賬規則，及時了解特殊收支付款的內容，熟練操作財務對賬系統，運用財務審計邏輯思維時刻保持警覺，對日常發生的特殊業務隨時記錄，整理銀行對賬單數據資料，做好對賬事前準備工作，同時也便于審計監督和備案。

對未達賬查，要找出原因并及時督促做賬，透過資金流轉的表象看到業務內部的本質，就需要對賬人員提高自身的業務水平。另外，對賬人員還應具有較高的職業道德修養。

3.3 ? 應用Excel設計對賬方法

隨著信息化技術的高速發展，高校的財務工作邁入了電子化進程。利用信息平臺等技術不僅提高了對賬的效率，還節約了時間，提高了對賬的準確性。

本文利用Excel的定位、查找、替換、匯總及排序等菜單功能對銀行存款日記賬和銀行流水明細表的數據進行整理，使兩賬中相同金額的數據一一對應起來，對應不上的數據再單獨進行顯示，便于快速篩選出未達賬項。具體操作步驟如下。

（1）數據下載。從學校賬務系統下載Excel格式的銀行存款日記賬，包括收付款日期、憑單號、摘要、收付款單位（人）等。

從網銀系統導出Excel格式的銀行流水賬，根據學校實際需要對銀行賬進行數據整合，具體如下。①剔除銀行對賬單中的無效數據，如銀行誤記賬的調正、高校網銀付款后的退回等，或者由于收款單位信息填寫有誤導致退回等，這些收入和支出屬于無效的干擾項目，如果不將其剔除，就會勾對錯誤，增加手工修正的難度，從而降低銀行存款余額調整表的質量。②對于金額較小、風險低但是數量多的相同業務性質，如銀行按標準收費收取手續費，可以定期分類匯總勾對。③公務卡支付結算。公務卡是銀行發放的用于公務支出和財務報銷業務的一種貸記卡，高校的普遍做法是，將大量的報銷業務利用銀行的支付平臺批量支付，基金部只需定時對公務卡支出數據匯總，向銀行支付平臺轉一筆匯總金額，附加公務卡支出明細賬，這樣既可保證資金安全，也大大降低了基金部的工作量，然后將銀行流水明細的說明替換成學校賬目的憑證號，在手工修正時就根據憑證號進行調整，就能直觀查找公務卡批量支付的漏付、重付、金額錯誤等問題。④銷售終端（Point of Sale，POS）機的對賬問題。POS機作為日常收款主要的方式已經取代現金，兩者不同在于，現金收款可以按照收款類型填列現金繳款單，銀行根據現金繳款單逐筆入賬，對賬時可自動核銷。POS機收款每天收取不同類型多筆款項，不能合并進行賬務處理，次日銀行會按繳款總數入賬。隨著日常收款業務量越來越大，銀行對賬難度更為突出，這就需要在 POS機下載系統下載收款明細來替換銀行流水賬中的匯總數。這就需要對賬人員養成一個良好的工作習慣，記錄好每一筆收款業務收款時間、繳款單位、事由、金額、移交單據時間、接交人等，形成POS機收款日記賬，有效弱化POS機的對賬問題。⑤在同一個Excel表格里將銀行存款日記賬和銀行流水明細的數據合并，可使數據清晰明了，便于統一分類和處理不同來源的數據。表后可插入一列作為標注列，在該列將“單位賬”的數據和“銀行賬”的數據分別予以標注，為后期將銀行存款日記賬和銀行流水明細的數據分解到各自數據區域做準備。

（2）數據排序。在Excel的數據菜單中，對整理后的銀行流水賬和銀行存款日記賬分別按“金額”“日期”進行升序操作，關鍵字選擇“收付款單位”點擊確定，完成排序。

（3）合并對賬。點擊合并對賬鍵，利用篩選菜單中刪除鍵刪除“支付金額”欄與“貸方金額”欄同時為空白的行。這樣就在同一行記錄“銀行賬”和“單位賬”相同金額，在差異欄中顯示相同金額而業務數量不相同的數據。

（4）分解整理數據。將銀行存款日記賬標識的數據向右移動，將合并表中的數據進行分離。利用標題行將銀行存款日記賬和銀行流水明細表中數據還原“單位賬”及“銀行賬”，便于兩表數據的對比和整理。

（5）生成銀行余額調節表，分析未達賬項。“單位賬”表格空白欄是銀行流水明細表沒有相關記錄匹配的，需進一步查明是屬于尚未支付的賬還是錯賬，核銷“銀行賬”表格中的數據，篩選出來賬單差異數據，形成銀行余額調節表雛形。

（6）及時處理未達賬項，銀行余額調節表中的每一筆未達賬項都要查清原因，并進行差異原因分析，形成處理意見，屬于會計記賬錯誤的要及時進行調整，屬于資金付款錯誤的必須盡快追查賬款動向，經過反復核對數據的準確性，最終使余額調節表試算平衡數達到平衡。

4 ? ? 結 語

本文針對高校財務數據量龐大，銀行對賬煩瑣復雜、效率較低的現狀，利用Microsoft公司Excel軟件簡單的功能設計出銀行對賬新方法。對比財務對賬系統和復雜的數據庫語言編程，該方法可準確高效地完成繁雜的對賬工作，具有操作簡單、界面友好的特點，可為廣大高校財會人員處理銀行對賬工作提供參考。

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