基建項目施工企業建設資金管理存在的問題、原因及建議

包秋萍

摘 要：以某鐵路沿線施工企業建設資金的審核數據為基礎，揭示當前基建項目施工企業建設資金管理存在的兩大突出問題，并進一步分析其產生的原因，進而從構建資金反饋機制、加強勞務專項資金監管等方面提出強化基建項目施工企業建設資金管理的具體建議。

關鍵詞：基建項目;施工企業;建設資金管理

中圖分類號：F284? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）06-0084-03

隨著我國高鐵的快速發展，國家投入到鐵路項目的資金也在逐年增長。2019年政府工作報告指出，“要合理擴大有效投資，計劃完成鐵路投資8 000億元?！辫F路項目指數級的增長速度導致國家對鐵路施工企業的需求也在不斷膨脹。在大規模資金投入的背景下，龐大復雜的企業合作網絡更是為鐵路項目施工企業提供了天然的利益輸送渠道，在龐大的資金誘惑面前滋生出的腐敗、工程延期等問題層出不窮。不可否認，內外部因素共同造成了施工企業現行存在的種種問題。因此，本文在對某鐵路沿線施工企業資金審核的基礎上，將施工企業在建設資金管理上存在的問題具體化，并提出相應的解決方案。

一、基建項目施工企業建設資金管理存在的突出問題

在某鐵路沿線施工企業檢查時發現，施工企業在建設資金管理方面存在的問題集中表現為資金不足、?？钗磳Ｓ茫唧w如下。

1.勞務專項資金緊張，未能?？顚Ｓ?。如表1所示，施工企業民工專戶普遍存在資金緊張、余額不足的情況，一是部分標段施工企業從臨時賬戶或內部單位賬戶調撥資金，涉及金額16 332.17萬元，占建設單位撥入資金的25%;二是通過其他賬戶代發民工工資，尤其是XQNQ-1標、2標、6標和XQXN-2標的情況較為突出，代發數額巨大;三是民工專戶資金余額低于300萬元的情況較為普遍，部分標段低于該余額的天數較多，其中XQNQ-1標有169天、2標有196天、4標有202天、6標有137天。其次是部分標段的施工企業使用民工工資專戶資金支付非民工工資，未做到?？顚Ｓ?。由表1可知，該鐵路項目施工企業使用民工工資專戶資金支付非民工工資涉及資金共計6 694.75萬元，其主要用于支付現場管理人員工資、其他工程款和材料款等。

2.建設資金使用不規范，資金挪為他用。部分施工單位委托上級公司或關聯單位采購工程設備，以內部往來的形式結轉設備購置款，其實質屬于使用建設資金采購工程設備。如，支付關聯單位代購機械手、灑水車等設備合計201.9萬元，支付攪拌機采購款150萬元，支付拌和機采購款263.64萬元。施工企業不規范地使用建設資金，將項目建設資金用于其他項目周轉，導致項目建設資金短缺，最終影響施工進度。

二、基建項目施工企業建設資金管理存在問題的原因剖析

施工企業在建設資金管理上存在資金不足、專款未專用的問題，可以從內外兩方面探究原因：從外部而言，鐵路工程款撥付制度缺乏靈活性;從內部而言，內部監督缺位、內控基礎工作薄弱，具體分析如下。

1.工程款計劃撥付制度僵化，建設資金效率低。由于鐵路項目的工程款主要以計劃形式撥付，而在復雜多樣、不確定性因素較多的工程實施過程中，建設單位無法實時監督建設資金的使用情況。當施工過程中出現計劃變更時，往往會使得該計劃資金無法有效支出，可能會導致資金滯留、提前支出，甚至挪用的情況出現[1]。

2.監管缺位引起農民工工資拖欠。國家和地方出臺系列措施用于解決建設領域農民工工資拖欠問題，但在具體的政策實施過程中，施工單位和建設單位都存在不落實具體政策，政策效果大打折扣的情況。政策在落實層面未形成強有力的法律支撐監管體系，尤其在工程款支付、農民工工資足額支付等方面還沒有建立有效的監督管控機制，從根本上造成了拖欠農民工工資問題的發生[2]。

3.缺乏內部審計監督。內部審計機構是建筑施工企業的一個內置機構，其工作人員在企業管理者的領導下開展工作。但由于企業內審部門與其職能部門的地位是相同的，故而在內部審計工作的開展過程中，內部審計人員經常會遇到各種困難，甚至出現企業內審機構與企業管理脫節的情況。內審機構無法參與到企業經營中，也無權直接干涉各職能部門，缺乏事前監督、過程監督的有效措施，只是單純地履行事后檢查職能，因此盡管在審計中發現了問題，但木已成舟，審計人員已經失去了最佳糾錯時機，使得內部管控往往是有心無力，未起到預期的作用[3～4]。

4.項目檔案管理混亂，信息資料遺漏或缺失。一般而言，完善的項目檔案管理是每個工程都必不可少的，包括對招投標、專家評審、合同簽訂、驗工計價、物資驗收與出庫、工資結算、設備租賃等檔案的管理，而部分施工企業存在民工工資信息錄入不及時、不完整，系統錄入與工資實際發放情況相左等問題。此外，施工企業還普遍存在合同簽字蓋章手續不全，合同附件、評審資料、招投標和企業資質資料缺失或未統一存檔，臺賬更新不及時、物資單據混合存放等問題。由于施工企業內控制度未有效適用和解決因業務繁雜導致的資料文件遺漏缺失、單據不完整等問題，最終將導致施工企業在建設資金管理上出現漏洞。

5.項目合同落實不到位，執行條款有差異。鐵路建設項目周期長、施工環境復雜、人員構成多樣，如果在此期間合同內容無法得到貫徹執行，則將導致不必要的內耗，甚至施工停滯等現象。經調查發現，部分施工企業存在勞務實際支付價與合同簽訂價不符，物資采購中標價與合同簽訂價不符，物資賬單單價與合同單價不符等情況。未嚴格執行合同條款也反映出施工企業在合同管理內控層面的缺陷，而這種缺陷帶來的后果也最終體現在建設資金管理的問題上。

三、強化基建項目施工企業建設資金管理的相關建議

從目前來看，施工企業建設資金管理存在的問題主要是由于工程款計劃撥付制度僵化、施工企業內部控制不健全導致的，因此可從以下方面探尋強化施工企業建設資金管理的路徑。

1.整合資金管理平臺和項目管理平臺，構建資金反饋機制。整合資金管理平臺和項目管理平臺，可在一定程度上緩解由于工程款計劃撥付制度僵化引致項目建設資金使用效率低下的問題，充分利用施工單位在項目中標后出具的施工項目進度計劃表和計劃成本表，根據項目的進度計劃制訂詳細的工程撥款計劃，將建設資金撥付管理籌劃貫穿于基建項目建設過程的始終，在提高資金使用效率的同時，也做到對項目的過程管控。資金反饋機制通過實時跟蹤每筆建設資金的使用路徑及信息，來確保資金安全運行。資金反饋機制，首先可以通過每周情況報告匯總各施工單位的賬戶及資金結余情況;其次，可以通過每月的情況報表反饋當月各施工單位的實際資金使用情況，報表內容包括當月支出總預算、大額資金專項預算、往來預算項目的落實、現金支取、臨時性緊急付款等關鍵信息，還有每個被監管賬戶的實際收支狀況;最后，可以通過實時反饋的方式及時準確地匯報監管賬戶日常運行中出現的問題。

2.農民工實名制與資金管理責任制雙管齊下，加強勞務專項資金監管。為確保農民工專項資金?？顚Ｓ?，一方面必須要求施工企業全面落實農民工實名制并具體到人，確保工資百分百精確發放。而且施工單位還要解決考勤的實名制問題，進一步完善農民工的考勤制度，實現對考勤的實時監控。另一方面應避免資金監管權力過度集中，將權力下放，群防群治，層層把關，起到防患于未然的作用。一旦產生問題，必須嚴厲問責，讓主管人員負起相應的責任，方可從根本上解決問題。在此期間，建設單位也應實時管控資金的前期預算流向和后期結算審核，確保資金使用合理且避免被挪作他用。

3.提高日常審計監督工作質量。審計監督作為內控的重要手段，如果內審部門作用發揮不大，建設單位可以通過加大外部監督力度推動施工企業提升內控水平，以達到有效監管的目的。具體而言，一是強調并改善審計監督職責中的獨立性與專業性，這往往可以通過外聘專家學者擔任顧問或者設立內部回避制度得以實現;二是確立對審計監督結果的負責制度，嚴肅處理制假造假、蒙混過關的行為。

4.加強項目檔案管理。項目檔案管理一直都是企業經營的重點，每個管理人員應樹立“項目無論大小，檔案必須齊全”的經營理念，各司其職，各負其責，保證遇事不慌、臨危不亂，隨時查缺補漏。對不完整、不準確、不協調的項目材料要及時規整清理、登記備案，確保萬無一失。此外，可以嘗試引入數據網絡和云計算等技術，將這些數據梳理并分類保存以便相關部門了解項目進展，同時利用這些數據可以監察施工企業在運營過程中每一環節和流程操作合規、情況真實。

5.加強項目合同管理，嚴格執行合同條款。建設單位應加強項目過程監管，規范建設程序，強化合同履行。設置專門的合同監督崗位，委派專人實時監控合同執行情況，將責任細化到部門與個人[5]。委派人員要充分了解合同的主要條款，包括合同金額、單價、履行條件、合同責任及各種行為的法律后果等，確保各項工作協調一致，對于可能出現的逾期履行等情形，應及時上報并由上級制定相應的解決方案，保證合同內容按期履行，建設項目如期完工。

綜上所述，提升建設資金管理水平不僅要從施工企業自身著手，同時也應考慮外部監管環境等因素，建立建設單位與施工單位之間的聯系及反饋機制，運用第三方獨立的審計監督等手段使施工企業加強內部管理和內部審計監督，從而起到加強建設單位對施工企業監管的作用。

參考文獻：

[1]? 岳曉英.淺談建立科學有效的財政專項資金監督管理新機制[J].時代金融，2017，（33）：139+142.

[2]? 李冀川.關于解決建設領域拖欠農民工工資問題的思考[J].人才資源開發，2014，（10）：22-23.

[3]? 張玲.試論建筑施工企業內部審計存在的問題及對策[J].當代會計，2019，（3）：62-63.

[4]? 駱菊華.建筑施工企業內部控制的要點與難點分析[J].時代經貿，2018，（35）：57-58.

[5]? 李斌，黃耿東，齊利.公路工程施工合同管理存在不足點及改進[J].中國標準化，2019，（10）：95-96.

Problems， Reasons and Suggestions of Capital Management

of Construction Enterprises in Construction Projects

——Take a Railway Construction Enterprise as an Example

BAO Qiu-ping

（Coastal Railway Zhejiang Limited，Ningbo 315000，China）

Abstract：Based on the audit data of construction funds of a construction company along the railway line，this paper reveals the two major problems in the current capital construction project construction companys construction fund management，and further analyzes the causes，from establishing a fund feedback mechanism and strengthening labor services.Special fund supervision and other aspects put forward specific suggestions to strengthen the management of construction funds of infrastructure project construction enterprises.

Key words：infrastructure project;construction enterprise;construction fund management