財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持作用分析

摘要：進(jìn)入21世紀(jì)后全球化進(jìn)一步深入，國(guó)際貿(mào)易得到全面發(fā)展，中小企業(yè)抓住契機(jī)快速發(fā)展，但在發(fā)展過(guò)程中依舊存在一定問(wèn)題，其與大型企業(yè)相比，在信貸支持、品牌信用、規(guī)模實(shí)力等方面依舊存在較大差距，加之一般中小企業(yè)主要位于產(chǎn)業(yè)鏈的下游，受宏觀環(huán)境影響更大。因此為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展可以從財(cái)政稅收制度創(chuàng)新方面分析，以增強(qiáng)財(cái)政扶持，助力中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)政稅收制度;稅費(fèi);融資

中小企業(yè)一般企業(yè)資本額低、企業(yè)人數(shù)少、年?duì)I業(yè)額少， 應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力較差，在發(fā)展中需要面臨的挑戰(zhàn)大，因此若想得到全面發(fā)展需要得到多方面的助力。中小企業(yè)是一種相對(duì)而言的，其是相對(duì)大企業(yè)而存在的一種企業(yè)，根據(jù)企業(yè)規(guī)模的不同，還可將中小企業(yè)分為微型企業(yè)、小型企業(yè)、中型企業(yè)等。中小企業(yè)在發(fā)展中，需要面對(duì)的挑戰(zhàn)較之大企業(yè)更多，財(cái)政稅收制度創(chuàng)新可以對(duì)其進(jìn)行扶持，增添其發(fā)展動(dòng)力。

1中小企業(yè)特征分析

1.1控制力不強(qiáng)但中小企業(yè)靠近市場(chǎng)

大企業(yè)將大量銷售、大量生產(chǎn)聯(lián)系在一起，使得其在產(chǎn)品大部分或者全部銷售與生產(chǎn)生中控制力比較強(qiáng)，且大企業(yè)可以對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售的每一個(gè)步驟進(jìn)行徹底控制，實(shí)現(xiàn)垂直與水平一體化建設(shè)。一體化建設(shè)促使大企業(yè)高速發(fā)展，迅速積累雄厚的經(jīng)濟(jì)資本，實(shí)現(xiàn)技術(shù)領(lǐng)域控制、生產(chǎn)銷售領(lǐng)域掌握。盡管小企業(yè)在行業(yè)控制力上表現(xiàn)出劣勢(shì)，但其更加專注生產(chǎn)，可以細(xì)分市場(chǎng)，進(jìn)行技術(shù)革新。且中小企業(yè)分布廣泛，可以貼近市場(chǎng)，根據(jù)客戶需求適當(dāng)調(diào)整與完善自身運(yùn)營(yíng)機(jī)制，適應(yīng)千變?nèi)f化、多姿多態(tài)的消費(fèi)需求。

1.2資本來(lái)源狹窄

中小企業(yè)在資本來(lái)源上，同大企業(yè)有很大的不同，其資金主要來(lái)源于金融機(jī)構(gòu)借貸、銀行借貸等，部分資金來(lái)源于民間借貸。在我國(guó)大部分中小型私企，企業(yè)成立之初，企業(yè)主個(gè)人投資在投資總額的一半以上，即便存在多個(gè)股東，企業(yè)主投資也占大部分。企業(yè)主一般投資規(guī)模較為有限，一些手握某項(xiàng)高新技術(shù)卻無(wú)投資能力的個(gè)人，更沒(méi)有能力成立企業(yè)。中小企業(yè)來(lái)源狹窄的特點(diǎn)，導(dǎo)致其發(fā)展深受阻礙。

2中小企業(yè)發(fā)展中財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的扶持作用分析

2.1政策傾斜

財(cái)政稅收制度創(chuàng)新可以根據(jù)國(guó)家資源特點(diǎn)，在政府同企業(yè)對(duì)接工作中，為中小企業(yè)適當(dāng)提供便利，利用政策傾斜為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)勢(shì)條件。例如，中小企業(yè)在國(guó)家相關(guān)采購(gòu)平臺(tái)上，申請(qǐng)流程簡(jiǎn)化，使得中小企業(yè)采購(gòu)更加快捷便利，降低采購(gòu)所需要的成本，給予中小企業(yè)發(fā)展動(dòng)力[1]。或者在中小企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中，可以通過(guò)優(yōu)惠政策獲得相應(yīng)便利，財(cái)政稅收制度允許中小企業(yè)在一定采購(gòu)份額下，可優(yōu)先同政府采購(gòu)形成鏈接，幫助中小企業(yè)在采購(gòu)行動(dòng)中獲得一定利益，增加中小企業(yè)資金進(jìn)項(xiàng)。

2.2資金扶持

中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，資金作為基礎(chǔ)，確保資金充足，可以保障中小企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。很多中小企業(yè)由于市場(chǎng)適應(yīng)力還不夠強(qiáng)、規(guī)模比較小、發(fā)展目標(biāo)與發(fā)展方向還不夠明確、資源與資金不足，導(dǎo)致其自身獲得資金流難度大，企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)上總是畏手畏腳，整體企業(yè)發(fā)展速度緩慢。財(cái)政稅收制度可以根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展中面臨的困境，增設(shè)對(duì)企業(yè)的扶持項(xiàng)目、投資項(xiàng)目，利用專款專項(xiàng)計(jì)劃，一定程度上解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題，減輕企業(yè)融資壓力。另外針對(duì)一些新興產(chǎn)業(yè)，如高新技術(shù)企業(yè)等給予其相應(yīng)研究資金，開(kāi)通信貸扶持業(yè)務(wù)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2.3鼓勵(lì)企業(yè)改革創(chuàng)新

中小企業(yè)處于市場(chǎng)環(huán)境之中，若想得到發(fā)展需要不斷適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，根據(jù)環(huán)境變化調(diào)整與改變自身發(fā)展策略，作出相應(yīng)變革，才可以使得自身快速得到發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利競(jìng)爭(zhēng)地位，助力自身發(fā)展。多數(shù)中小企業(yè)由于自身活動(dòng)受限，企業(yè)變革精力不足，甚至維持自身經(jīng)營(yíng)已經(jīng)十分困難，企業(yè)對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)控難度大，利用財(cái)政稅收制度給予中小企業(yè)改革創(chuàng)新支持，使得財(cái)政補(bǔ)貼資金等可以注入中小企業(yè)，幫助中小企業(yè)形成自身特點(diǎn)，明確發(fā)展防線與角度，促進(jìn)中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化進(jìn)行改革與創(chuàng)新。

3財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展制約分析

3.1引導(dǎo)中小企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力上存在不足

激烈的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的高低會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，核心競(jìng)爭(zhēng)力主要體現(xiàn)在質(zhì)量、品牌、效率、資本、組織文化、創(chuàng)新、技術(shù)、人才等多方面，是企業(yè)在面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)謀求發(fā)展關(guān)鍵競(jìng)爭(zhēng)條件。企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中，可以通過(guò)內(nèi)部知識(shí)與技能互補(bǔ)，追求長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。中小企業(yè)也核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成，需要克服規(guī)模、生產(chǎn)資源、人力資源等多方面的弱勢(shì)。因此企業(yè)在突破限制時(shí)需要借助政府扶持，政府不僅可以對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行管理，還可以為中小企業(yè)提供服務(wù)[2]。政府可以在中小企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力打造中發(fā)揮出重要引導(dǎo)作用，但當(dāng)前財(cái)政稅收灰度建設(shè)相對(duì)滯后，導(dǎo)致中小企業(yè)未能獲得更大的政府助力，影響中小企業(yè)發(fā)展。

3.2財(cái)政扶持制度方法還不夠多樣

國(guó)家對(duì)中小企業(yè)給予的扶持政策還不夠多樣與全面，相關(guān)政策已經(jīng)遍布中小企業(yè)大部分，但在整體扶持范圍上還不夠大，依舊有提升的空間。財(cái)政政策扶持制度更加偏向于技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)就業(yè)等方面，對(duì)于中小企業(yè)其他方面的扶持稍有不足。中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，所需要資金數(shù)量巨大，資金使用的方向也比較廣泛，財(cái)政扶持制度要想徹底實(shí)現(xiàn)全方位覆蓋難度很大。另外在中小企業(yè)扶持過(guò)程中，所用的方式創(chuàng)新性略有不足，依舊需要持續(xù)創(chuàng)新。

3.3產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展需求關(guān)注度不足

產(chǎn)業(yè)集群是指企業(yè)在特定區(qū)域內(nèi)，通過(guò)合作或者競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，形成地理上的集中產(chǎn)業(yè)群體。產(chǎn)業(yè)集群具有復(fù)雜性，不同集群具有不同特點(diǎn)，為處于集群中企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。由于行業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)眾多當(dāng)前財(cái)政稅收制度覆蓋面依舊存在還不夠廣的情況，尚未從產(chǎn)業(yè)鏈角度、產(chǎn)業(yè)集群等方面進(jìn)行分析，影響中小企業(yè)集群化發(fā)展，導(dǎo)致中小企業(yè)集群優(yōu)勢(shì)無(wú)法發(fā)揮出來(lái)。

3.4融資活動(dòng)制度還不夠健全

中小企業(yè)在全國(guó)企業(yè)總數(shù)中占90%以上，融資問(wèn)題一直是困擾在中小企業(yè)發(fā)展面前的重要問(wèn)題。由于中小企業(yè)具有自身特點(diǎn)，其很難越過(guò)金融機(jī)構(gòu)設(shè)置的嚴(yán)格門檻，綜合授信、資產(chǎn)抵押、無(wú)形資產(chǎn)擔(dān)保、自然人擔(dān)保等，并不適合中小企業(yè)融資。中小企業(yè)發(fā)展之初投入資金不足，積累能力也比較弱，商業(yè)金融機(jī)構(gòu)信貸有限，使得企業(yè)發(fā)展后勁不足。盡管政府根據(jù)融資活動(dòng)情況，出臺(tái)了相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)中小企業(yè)金融融資，但由于此種方式融資渠道狹窄，中小企業(yè)征信系統(tǒng)、信用系統(tǒng)還不夠完善，使得金融融資活動(dòng)難以落實(shí)。

4財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的路徑——增強(qiáng)中小企業(yè)發(fā)展扶持作用

4.1針對(duì)低碳型、科技型中小企業(yè)強(qiáng)化財(cái)政稅收制度導(dǎo)向

中小企業(yè)發(fā)展扶持中，可以充分結(jié)合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，完善相應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展方向?qū)蜇?cái)政稅收制度，構(gòu)建和諧社會(huì)，助力經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。低碳企業(yè)、科技型企業(yè)符合經(jīng)濟(jì)與環(huán)境和諧發(fā)展戰(zhàn)略需求，需要給予更多關(guān)注，以助力此類中小企業(yè)的發(fā)展。財(cái)政稅收制度可以針對(duì)上述兩類中小企業(yè)強(qiáng)化制度導(dǎo)向，引導(dǎo)其塑造核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。財(cái)政稅收制度可以進(jìn)一步發(fā)揮激勵(lì)作用，鼓勵(lì)中小企業(yè)朝環(huán)保、科技、低碳等方向發(fā)展。首先，采取獎(jiǎng)懲合并制度。針對(duì)存在環(huán)境污染、資源浪費(fèi)的中小企業(yè)，增加稅款數(shù)額，建議可根據(jù)中小企業(yè)污染物排放量或者企業(yè)產(chǎn)量，增加環(huán)境稅稅額。同時(shí)針對(duì)積極引入環(huán)保設(shè)備、環(huán)境保護(hù)設(shè)施、環(huán)保技術(shù)等中小企業(yè)適當(dāng)減免、先征稅后返、抵扣等優(yōu)惠政策，引導(dǎo)中小企業(yè)朝向低碳、環(huán)保、科技等方向發(fā)展。其次，擴(kuò)大中小企業(yè)（科技型）稅收優(yōu)惠范圍。結(jié)合當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策具體情況，給予科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠制度，為這類企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)勢(shì)條件。還可根據(jù)科技型產(chǎn)業(yè)實(shí)際情況，針對(duì)相應(yīng)新技術(shù)科研人員給予稅收優(yōu)惠等，助力技術(shù)更新與發(fā)展。適當(dāng)依據(jù)中小企業(yè)發(fā)展情況，拓展優(yōu)惠政策覆蓋范圍，盡可能滿足企業(yè)發(fā)展需求，為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力。

4.2進(jìn)一步健全財(cái)政稅收制度

財(cái)政稅收制度完善上，結(jié)合中小企業(yè)的逐漸增加和成熟，根據(jù)現(xiàn)有財(cái)政稅收制度實(shí)際情況，進(jìn)一步對(duì)財(cái)政稅收法律制度進(jìn)行規(guī)范，健全財(cái)政稅收制度。首先，運(yùn)用財(cái)政稅收優(yōu)惠制度，適當(dāng)減免企業(yè)技術(shù)研發(fā)重要環(huán)節(jié)稅費(fèi)，創(chuàng)建多種專項(xiàng)基金與資金，給予中小企業(yè)資金支持，推動(dòng)中小企業(yè)科技創(chuàng)新。在行業(yè)準(zhǔn)入與建章立制等方面進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)劃，為中小企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力保障。其次，以《中小企業(yè)促進(jìn)法》為核心，圍繞其開(kāi)展相應(yīng)的財(cái)政稅收制度完善，將中小企業(yè)扶持提升到法律層面，依靠法律的強(qiáng)制性給予其強(qiáng)有力的保護(hù)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)勢(shì)條件[3]。同時(shí)在中小企業(yè)法律保護(hù)的同時(shí)，結(jié)合每一個(gè)中小企業(yè)所處行業(yè)的不同，以及所處成長(zhǎng)時(shí)期的不同，制定細(xì)分化執(zhí)行制度，保證完善的財(cái)政稅收制度可以同中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況相匹配，解決制定滯后問(wèn)題。

4.3加大產(chǎn)業(yè)鏈財(cái)稅政策支持

依靠財(cái)政稅收制度助力中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，可充分結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，從區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度分析，加大中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈財(cái)政稅收政策支持，形成特色產(chǎn)業(yè)集群，營(yíng)造良好的營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。首先，積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)中小企業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行分析。稅務(wù)局可以從稅收大數(shù)據(jù)入手，以中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍及周邊產(chǎn)品等為關(guān)鍵字進(jìn)行檢索，并同相關(guān)工信部門合作，分析中小企業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈，協(xié)調(diào)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)稅收制度的完善，為中小企業(yè)提供針對(duì)性強(qiáng)、更為及時(shí)的信息資源，通過(guò)優(yōu)化辦稅、稅收優(yōu)惠宣傳等多項(xiàng)舉措，將稅收政策用活，降低中小企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力，促進(jìn)中小企業(yè)集群化縱深發(fā)展。其次，結(jié)合本地資源、自然、技術(shù)、人才、文化等資源優(yōu)勢(shì)，選擇貼合本地實(shí)際情況的行業(yè)為指導(dǎo)行業(yè)，并針對(duì)主導(dǎo)行業(yè)給予財(cái)政強(qiáng)力支持，促進(jìn)主導(dǎo)行業(yè)集群發(fā)展。規(guī)劃與統(tǒng)籌財(cái)政稅收扶持政策、優(yōu)惠政策，給予主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)強(qiáng)力支持。

4.4完善納稅優(yōu)惠立法

為解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題，可以從法律層面進(jìn)行解決，進(jìn)一步對(duì)納稅優(yōu)惠立法進(jìn)行完善，加大對(duì)中小企業(yè)融資活動(dòng)的支持力度，助力中小企業(yè)的發(fā)展。相關(guān)部門可圍繞《中小企業(yè)促進(jìn)法》建立相關(guān)配套法律，將各項(xiàng)財(cái)政稅收扶持相關(guān)政策，上升到法律層面，針對(duì)中小企業(yè)成長(zhǎng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，設(shè)置系統(tǒng)化層次法律體系，加大對(duì)中小企業(yè)金融活動(dòng)的支持力度。在法律完善方面，需要結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況，著眼未來(lái)行業(yè)發(fā)展，增加對(duì)科技型、低碳型企業(yè)的立法力度。另外為降低中小企業(yè)融資難問(wèn)題，增強(qiáng)中小企業(yè)信用評(píng)定、中小企業(yè)擔(dān)保等建設(shè)力度，解決中小企業(yè)融資問(wèn)題。

5結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財(cái)政稅收制度創(chuàng)新作用積極，其可以政策傾斜、資金扶持、鼓勵(lì)企業(yè)改革創(chuàng)新等，助力中小企業(yè)的發(fā)展。為應(yīng)對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展中財(cái)政稅收制度存在的不足，可以充分會(huì)財(cái)政稅收制度的扶持作用，結(jié)合中小企業(yè)特征，建議采取針對(duì)低碳型和科技型中小企業(yè)強(qiáng)化財(cái)政稅收制度導(dǎo)向、進(jìn)一步健全財(cái)政稅收制度、加大產(chǎn)業(yè)鏈財(cái)稅政策支持、完善納稅優(yōu)惠立法等措施，全面促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：周乃芳，（1981.2.16-），女，漢，山東濱州，大學(xué)本科，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，財(cái)政稅收方向。