探究內控視角下的行政事業單位財務管理對策

杜斌 邱苓軍

作者簡介：杜斌，（1973.11.9），男，籍貫：山東省滕州市，學歷：大學本科，職稱：會計師，研究方向：財務管理。

摘要：隨著改革開放深入發展，行政事業單位財務管理相關制度也在不斷優化與完善。財務管理對于行政事業單位而言，有著重要的價值與地位，提升財務管理的效率與質量，能夠推動事業單位履行好公共服務的職能。在內控視角下，還應對財務管理與內部控制進行了解，進一步分析行政事業單位的財務管理目標及特點，再探究內控視角下其財務管理的現狀，尋找出科學合理的策略完善與優化行政事業單位的財務管理。

關鍵詞：財務管理;行政事業單位;內控視角

引言：在市場經濟迅速發展的影響下，促使各行業競爭日益激烈，分工趨于精細化，運行流程逐漸復雜，對行政事業單位的內部管理要求也日益提高，傳統內控體系與財務管理模式已經存在諸多不適應性。內控視角下，對傳統財務管理進行革新與優化，有著十分重要的價值與意義。

1 行政事業單位財務管理與內部控制

應對財務管理和內部控制進行了解，再進一步分析二者的關系，進而為后期完善與優化財務管理奠定堅實的基礎。

1.1 財務管理

財務管理是指行政事業單位對和財務相關的活動進行管理，其具備系統化的特點，會涉及資產管理、籌集和運用資金以及利潤分配管理等多方面，財務管理目的為促使單位的價值最大化，進而將單位利潤提高上去。任何事業單位發展都與財務管理息息相關，財務管理不僅和利潤分配與資金管理有關，與各部門也有著密切聯系，需通過和各部門溝通交流，進而將其盈利情況、資金使用情況以及業務情況等明確下來，給行政事業單位管理人員提供財務信息，促使其能夠對單位實際情況進行透徹了解，進而確保決策的正確性[1]。

1.2 內部控制

內部控制是指對單位內部工作加以控制的活動，應建立具備系統化的控制體系，進而防止存在差錯，幫助各環節工作順利進行，保障資產具備安全性與完整性，進而將工作效率提升上去。隨著行政事業單位現代化深入發展，使得生產經營的過程越來越復雜，無論哪個環節存在差錯，都會嚴重影響最終效益，進而內控的價值也日益凸顯。

1.3 財務管理和內部控制的關系

穩定持續的內控不離開財務管理，主要由于內控需要憑借財務管理中的數據資料了解各部門實際情況，并根據其構建出整體的內控管理體系。財務管理順利進行也與內部控制密不可分，隨著時代變化致使行政事業單位管理具有更大難度，尤其是財務人員，其應強化財務核算，并將準確的核算信息提供給單位領導者。若僅運用某一部門數據，難以將監督職能充分發揮出來，且核算結果也缺少可比性，因而應通過內部控制，全面了解單位各環節的實際運行情況，進而給財務管理相關人員更具關聯性與邏輯性數據，有機融合各部門，確保財務管理的準確性與合理性。

2 行政事業單位財務管理的目標與特點

行政事業單位不同于營利組織，在財務管理的目標上，其需承擔更大社會責任。在行政事業單位財務管理之中，其目標主要有三方面。首先，是將資金管理的使用效率提升上去，將資金使用社會公共服務的價值充分發揮出來。其次，是將機會成本與收益折現率有效降低，對資本架構合理性進行保障，促進行政事業單位能夠可持續發展。最后，不僅應得到經營收益，還需幫助政府分擔一些壓力，承擔社會責任，如將失業率降低，給文化、教育以及公益事業提供足夠人力物力的支持[2]。

行政事業單位作為非營利組織的一種，其宗旨為社會公益的實現而非追求利潤最大化，其具備提升社會公共服務以及維護社會穩定和諧等職能，因而其具有三方面鮮明的特點。首先，行政事業單位的財務管理目標并非追求最大化利益，而是將資金的使用效益提升上去，提升資金社會公共服務的價值。其次，行政事業單位資金主要為國家的財政撥款，因為財政分配具有無償性，進而致使行政事業單位的經費使用也具備無償性。因而對于財務管理，其并沒有市場化的收益分配、控股以及所有權等經濟行為。最后，在行政事業單位的發展需求與財政體制改革影響之下，其資金來源趨于多樣化發展;在實施政府會計制度與準則、運用現代化財務管理手段的影響下，財務管理具備多樣化方式與復雜化內容，因而加強預算管理至關重要。

3 內控視角下的行政事業單位財務管理現狀

行政事業單位在實際財務管理工作之中仍存在一些挑戰與困難，如未能重視財務管理工作、財務人員的綜合素質有待提高、財務管理制度有待完善、預算管理有待優化、固定資產管理有待完善。

3.1 未能重視財務管理工作

在財政管理不斷改革與優化的影響下，行政事業單位積極完善信息化管理。如運資產管理信息等系統，拓展其財務管理的途徑與思路。相關部門會嚴格管控行政事業單位財務工作，導致單位領導人員對于財務管理監督力度有待提升，主要由于領導人員未能重視財務管理工作，進而會對單位發展產生直接影響。部分資金量較小的行政事業單位，會計人員會同時兼任出納等職務，不但不符合會計法規定，還使得不良行為有機可乘。

3.2 財務人員的綜合素質有待提高

行政事業單位財務管理的實效離不開財務人員的綜合素質，然而現階段財管管理的過程之中，會存在部分財務人員的綜合素質較差，難以規范進行業務處理。部分財務人員缺少法律意識與自主學習意識，未能及時學習與掌握最新的會計核算與財務管理相關的政策與規定。部分財務管理人員專業理論知識匱乏，工作水平與效率較低，嚴重影響了財務管理工作。

3.3 財務管理制度有待完善

行政事業單位，應建立可操作性的與科學的財務管理制度，進而才能將財務管理價值充分發揮出來，將財務管理有效性提升上去。然而現階段我國部分行政事業單位制度方面相對落后，部分單位仍運用傳統財務管理機制。在時代迅速發展的影響下，行政事業單位也在不斷發展，傳統財務管理的不足與缺陷已經逐漸顯露，難以滿足單位實際發展需求，難以提供明確參考給財務管理各環節工作，無法嚴格規范財務人員，進而影響財務管理工作順利進行。行政事業單位財務管理具有特殊性，其收入大部分為政府撥款，一些為自主收入，進而增加了其財務管理的復雜性，不但需根據國家規定分配資金、進行預算等，還應根據政府的會計制度相關規定與單位發展情況構建財務管理的制度[3]。

3.4 預算管理有待優化

在實際財務管理之中，預算編制、執行以及監督會存在一些問題，難以有效發揮預算職能。首先預算編制的方法缺少規范性，且內控有待完善。預算編制的方法較為單一，部分單位會通過上年基數加本年調整直接展開預算編制，未能結合實際年度工作計劃，進而導致會存在經費不足以及大量結余資金致使資源浪費。預算編制的時間較為倉促，進而對編制質量產生影響。也會存在預算編制相關人員較為混亂，且崗位職權不清，業務部門缺少參與積極性與預算意識，致使預算編制的內容相對籠統，難以有效細化與分解，進而對預算執行產生一定影響。

其次，預算執行隨意性大，績效考評機制有待完善。預算管理的責任意識與法律意識有待提高，部分單位未能嚴格按照預算執行、超預算執行，致使預算過于形式化。預算也缺少績效考核系統，部分單位未能構建預算績效考核體系，對于預算執行情況缺少及激勵機制與問責機制，使得預算執行缺乏約束力。最后，預算的監督檢查有待完善，部分單位缺少預算監督檢查相關機構，部分監督檢查較為粗放，多以專項檢查與抽查為主，缺少連續、動態、全面的監督，檢查深度與頻率難以滿足預算管理實際要求[4]。除此之外，監督檢查也缺少完善的處理機制，難以及時得到反饋結果。

3.5 固定資產管理有待完善

行政事業單位在固定資產管理方面會存在規范性差以及管理薄弱的情況，進而導致資產存在浪費、限制以及使用率較低的情況，甚至會存在流失。首先，購置固定資產缺少計劃性，增減變動的手續缺少全面性且隨意性較大。由于未能注重預算編制，對于更新、新增的固定資產未列入計劃，沒有經過主管部門的審核與批準就購入設備。也未展開事前論證與可行性分析，將大型專用設備盲目購進，導致使用率低且投資成本收回困難，甚至會存在長期閑置的情況，進而導致資產浪費。未能根據規定進行政府采購，且逃避監督。未入賬盤盈、新增等增加資產;未經審批就將轉讓、報廢以及盤虧等處置資產自行沖賬;對于固定資產的出借與出租，缺少完備手續，進而導致資產流失。

其次，會存在賬實不符的情況，致使賬外資產具有較大存量。部分單位未能明旭固定資產管理人員與會計人員更換交接，導致存在賬實不符的情況;部分單位的資產缺少明細分類核算;部分單位未登記與備查出租、出借的固定資產，且無償調入與捐贈的固定資產未經核算，導致資產流失。最后，財務內控機制有待完善，為定期進行清查與盤點固定資產。

4 內控視角下加強行政事業單位財務管理策略

基于內控視角，還應結合行政事業單位實際情況，不斷積累實踐經驗，研究出科學合理的策略加強財務管理。

4.1 加強財務內控意識

行政事業單位財務管理是結合其財務工作進行的，單位相關領導人員應帶頭對相關法律法規進行學習，正確認識財務管理必要性與重要性。還應加強宣傳教育，培養財務管理相關人員科學管理理念，進而將其對財務管理與內控管理的重視程度提升上去。除此之外，還應確保單位各職能部門分工明確以及權責一致，進而為財務管理奠定堅實的基礎，應在良好的內控壞境。

4.2 構建與完善財務管理制度

基于內控視角，想要優化財務管理工作，還應將制度構建水平提升上去，根據單位的實際情況不斷構建與完善制度。完善的財務管理制度，不但能夠給相關財務人員提供一定的參考與指導，提高其行為的規范性，還能更深入展開財務管理的規劃，單位應根據發展戰略與目標計劃財務工作，確保財務管理順利進行，將單位財務管理規范性提升上去[5]。因而單位應綜合分析其實際發展情況，明確實際生產經營中具體變化，與其對財務管理的影響，進一步對制度進行完善與改革。還應具備全局觀念，構建內控制度，內控具有較廣的范圍與較多的涉及面，因而應確保內控制度的實用性。

4.3 提升財務人員綜合素質

財務人員的綜合素質會直接影響財務管理工作的效率與效果，進而行政事業單位應運用有效措施將財務人員專業技能與職業素養提升上去[6]。應強化培訓力度，進而確保其能夠對財務管理相關技能與知識進行充分掌握，進而為財務管理工作能夠順利進行奠定良好的基礎。特別現階段新設備與新技術不斷應用于實際工作之中，更應提高對財務人員教育的重視程度，為財務人員傳遞新觀念、新思維以及新技能，進而提升財務管理工作的實效。除此之外，還應鼓勵財務人員進行自主學習，培養其終身學習觀念，運用相應的獎罰措施，將員工學習主動性與積極性提升上去。

4.4 加強預算管理

首先，應將預算編制的規范性與科學性提升上去，完善內控制度。應將預算編制的方法進行創新，對基礎數據展開全面測算。運用科學合理的預算編制方法，突破固有思維的束縛，可以根據上年度單位實際支出情況與收入來源，對預算支出的需求進行重新測算，將預算編制細化，促使資源配置更加合理，提升預算編制的可行性與前瞻性。還應合理安排預算編制的時間，確保時間充足以及準備充分。預算編制具有系統性與復雜性，與下年度資金撥付息息相關，進而應確保有足夠時間展開調研論證工作。還應提高全員預算編制的責任意識，強化內控。應將全員預算編制參與積極性充分調動起來，確保分工合理、權責明確。

其次，應提高預算執行力度，構建完善的績效考核體系。以預算編制具備可行性與合理性為基礎，單位應不斷提升預算執行力度。在下達預算之后，細化分解至各個環節、各個部門以及各個崗位，并將員工年度考核與預算執行實際情況掛鉤。還應將預算執行的剛性提升上去，通過內控制度進行約束。還可以定期對比預算執行的具體情況，確保執行進度[7]。

最后，還應加強預算控制與監督。應將內審的監督作用充分發揮出來，進而保障預算管理水平的提升與預算的監督考核組織強化。還應運用社會監督機制，將預算公開進而接受群眾監督，并對公眾反映的情況與問題及時處理，實現預算全過程透明公開。

4.5 完善固定資產管理制度

健全與優化固定資產內控制度，應將相關人員責任意識提升上去。首先，單位負責人需將固定資產管理責任承擔起來。其次，單位需定期核對賬目與款項、實物等，進而提升會計人員責任意識。最后，應明確記賬人員和會計事項審批、經辦、資產保管等人員權責，單位需確保分工明確，將崗位職權確定下來，還應確保記賬人員和固定資產的保管人員間職責分離，進而構建完善資產監控體系。除此之外，還應將政府采購規模與范圍擴大，提高政府監管資產購置的力度，在單位新建與購置固定資產的時候，應運用政府采購方式進行，進而有效管控固定資產增加。

4.6 創新財務監督審計方法

應不斷強化內部財務審計，進而將財務風險及時發現并運用相應的解決措施，進而有利于提升行政事業單位的財務管理水平。應將常規性的審計工作做好，以此為基礎，不斷優化與創新審計手段與方式。行政事業單位由于外部環境與行業性質會存在不確定性風險因素，因而在監督審計的時候，可以運用風險導向機制，進而強化控制風險因素，通過科學的風險分析手段和分配程序，并為圍繞著易產生財務管理風險與問題的重點區域，配置審計監督的資源，進而提升審計監督的質量與水平。對于單位存在內審力量有待加強的情況，可以構建內部審計和外部專家協作機制，將專家專業能力強以及理論水平高的優勢充分發揮出來，進而將審計效果與質量提升上去，提升財務管理的實際水平。

4.7 構建內控信息共享系統

應構建財務內控信息管理系統，建立辦預算編制、集中支付、政府采購等方面信息化平臺，將各個部門信息資源有效整合，對財務管理流程進行優化，強化信息對接，確保財務內控信息能夠高效鏈接與實時共享。除此之外，還應運用信息安全相關管理制度，有效規避財務內控信息泄露的情況，促使財政運行與監督能夠趨于一體化發展。

結束語：總而言之，內控視角下優化行政事業單位財務管理有著重要的價值與意義，因而應不斷運用恰當的策略完善財務管理，提高內控水平。應加強財務內控意識，構建與完善財務管理制度，提升財務人員綜合素質，加強預算管理，完善固定資產管理制度，創新財務監督審計方法，構建內控信息共享系統。進而加強財務內控的精準性與針對性，提升行政事業單位的財務管理效果與水平。

參考文獻

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