國有企業全面預算管理中的問題及對策

顧林鳳

[摘 要]黨的十九大報告指出要“促進國有資產保值增值，推動國有資本做強做優做大”。我國國有企業也應結合十九大報告，把做大做優做強作為國有企業改革和發展的指導思想和基本目標。通過全面預算管理方法的實施，合理利用企業資源，強化分配方式，在協同優勢下，加強國有企業競爭力和管理水平，全面預算管理是國有企業順應新的經濟發展形勢實現自身發展的必然選擇。然而有的國有企業在預算編制、執行等過程中也暴露了許多問題，致使全面預算的準確性、后期的執行力不足。文章主要以國有企業在全面預算管理中產生的問題進行分析，通過提出國有企業全面預算管理的對策，希望國有企業相關人員予以借鑒，以期實現國有企業的長遠發展。

[關鍵詞]預算管理;問題;國有企業;對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.05.102

近些年來，我國市場經濟高速發展，國有企業的外部環境也在不斷變化，市場經濟不斷完善，國有企業應當緊跟時代步伐，將全面預算管理作為當下運用最廣、效果最好以及最有效的管理工具。目前，實施全面預算管理對深化國有企業改革具有重大意義，實施全面預算管理可以穩固國有企業的地位，幫助企業實現健康發展。

1 國有企業全面預算管理的重要性

全面預算管理主要通過預算來協調企業各部門之間的生產經營活動。它包括對資源的分配、控制以及對各部門執行情況的評估考核。全面預算管理針對國有企業可以有效、準確的完成既定經營目標。

1.1 有利于達成國有企業戰略目標

全面預算管理是對企業管理全方位、全過程以及全員參與實施的預算管理，該方式包含計劃、控制、協調、激勵與評價等綜合管理的功能，在國有企業各工作環節均可執行，全面預算管理指標是以企業所制定的發展戰略目標作為基準和參照而確定，準確配置企業的人、財以及物等內部資源，由考核等機制來保證預算指標的完成，有效保障國有企業實現戰略目標。

1.2 有利于提升國有企業資源配置效率

對于企業來說，股東和利益相關者的需求是無止盡的，而企業所擁有的資源是有限的。平衡兩者之間的矛盾需要對企業資源進行合理的分配。全面預算管理觸及國有企業方方面面的經營活動，這樣的管理方法能根據不同階段的經營目標、不同經濟單位、部門的實際發展要求，合理劃分有限的企業資源，有效使用各類資源以及強化資源配置，實現粗放式管理與精細化管理間的轉換，從而達到提升企業經濟效益的目的。

1.3 有利于控制國有企業經營風險

企業制定有效可行的預算指標需要通過對整體經濟環境以及未來市場的情況進行科學分析預測，以市場為導向的決策機制，對企業降低風險以及交易成本有很大的幫助。全面預算管理可以預測下一個年度公司整體經營情況以及風險情況，提前想好對策并采取相應的措施，以此達到規避公司經營風險的目的。另外，數據分析在預算執行過程中能作為識別經營風險的工具，利用預算編制和執行監控可以在很大程度上防范企業的經營風險。

2 國有企業開展全面預算管理存在的問題

2.1 全面預算管理的認識不全面

全面預算管理中的“全面”包括三個方面：全員參與、全部業務以及全程管理。當下，絕大多數的國有企業對全面預算管理的認識較為片面。目前，很多企業仍認為預算管理工作只歸屬財務部門負責和實施，忽略了其他部門在全面預算中的重要性，認為非財務部門的作用只是為財務部門編制預算提供數據支持，對全面預算管理的認識和支持不到位。一些集團性質的國有企業預算管理是以集團總體發展戰略為目的，并層層細化，逐一分解，再由各級子公司根據自身情況編制、匯總而成。全面預算管理在集團層受到格外重視，然而各子公司對該工作不夠重視，致使一些國有企業在實施預算管理上與各個單位、各個經營環節未能有機結合，導致預算和單位實際狀況不相符，預算缺乏可操作性。另外，部分國有企業將整體預算機械化式地分配給各個下屬單位，使部分自身能力較差的單位根本無法完成預算目標，導致有些單位看到預算時就已完成并開始消極怠工，影響整體經營成果。上述可知，要想充分發揮全面預算的作用需對其有一個全面的認識。

2.2 全面預算編制基礎不科學

現階段，國有企業采取的預算編制方法主要為增量預算法、靜態預算法等，其他預算方法中滾動預算、彈性預算等編制方法較少運用。使用靜態預算法的不足是過度依賴歷史數據，從而忽略了外部市場的調整和變化，最終導致預算數據失真。采用增量預算法下，其操作方式主要在歷史數據上進行增減和確定增減額度，以管理者的經驗為主來確定，科學依據不足。

2.3 重編制、輕執行

目前國有企業在預算管理過程中注重預算的編制，部分企業已經要求全員參與到預算編制中，但在預算執行的過程中缺乏有效的監督，甚至部分企業在預算開展過程中不聞不問，到年終時才出擊考核，無法實現預算的意義。同時預算的編制要符合企業的實際情況，部分企業預算管理模式和實際發展目標不相符，只懂得一味地壓縮成本，不能靈活應對市場變化調整預算，使得預算管理效果大打折扣。此外，雖然部分企業的預算編制得到全員執行，但是執行過程中沒有良好的監督機制，沒有針對各項差異進行分析，也不及時總結存在的問題，導致問題一再擴大，影響了企業執行全面預算管理的效果。

2.4 全面預算管理考評機制不完善

目前，國有企業的預算考核工作辦法仍沿用原有的財務性指標考核，例如主要以收入、利潤、管理費用或者凈資產收益率等指標進行評估，對非財務類指標考慮極少，缺乏對預算的有效考核，導致預算松弛的現象時有發生，雖然減少了企業管理者的工作強度，卻忽略了企業整體的經濟利益，限制了企業的發展。當下，預算考核方案與薪酬激勵制度尚未結合，并且激勵方式較單一，影響到了激勵的效果，有損公司全體員工積極自覺參與全面預算管理共同努力實現企業戰略目標。

3 國有企業全面預算管理的對策建議

3.1 強化企業對全面預算管理的認識

結合國有企業的行業特點、企業規模、員工數量等因素成立有效合理的預算管理組織體系，界定預算管理的決策、執行、監督以及考核等機構的職責。明確企業全面預算管理工作和全面考核目標的職責范圍及權限，并細分為具體的單位、部門、個人的職責、權限以及考核目標。一是它能夠防止職責不清，推卸責任以及矛盾產生的問題;二是可以細化責任、權利和發展目標，并體現到每一個人身上，便于增強員工的積極性和責任感。另外，國有企業應提高人員的全面預算管理意識。國有企業應定期在企業內部進行全面預算管理理論和企業相關制度的培訓、學習和宣傳，相關人員應對預算管理有更全面的認識;定期開展全面預算管理的會議，加強管理層、被考核單位以及部門之間的信息溝通交流，使各方在意見和行動上統一。

3.2 采用適合企業實際情況的全面預算編制方法

在編制預算時，應結合內外部環境科學分析并合理制定企業戰略目標，在對目標進行細化分解下，逐步達成企業短、中、長期目標，從而選擇相對應的預算編制方法。國有企業在編制預算時還應考慮企業的管理要求，充分評估企業當前的預算管理水平和歷史預算數據的精確度，兩者相結合確定合理的預算編制方法。預算編制方法很多，國有企業不能固定的只采用一種方法，或者單純借鑒其他企業預算編制的方法和經驗。企業應當以自身所處的行業特點、企業目前發展階段以及內部的管理能力相結合，并根據不同的業務選擇不同的預算方法。比如周期性較強的地產類企業收入預算可采用零基預算法的編制方法，而費用預算又可將零基預算法和增量預算法結合使用。若是企業的產品種類較多，需要多個部門配合完成，可以使用作業基礎預算法來進行預算編制。又如對管理經驗較為成熟且所處行業競爭較激烈的企業來說，可以使用滾動預算法，這樣的選擇可以更好地幫助企業達成其戰略目標。

3.3 加強預算的執行和監督

企業應加強對預算的執行和監督，不僅要求全員參與到預算編制過程中，還需要全員參與預算執行的過程，形成互相監督的機制，動態監督各項預算的執行狀態。同時，需要針對預算管理情況實時監督，并針對預算的執行差異進行分析，落實責任人，確保企業的工作與預算目標相吻合。同時，企業必須要建立動態評價機制，在開展預算過程中動態分析各責任主體的預算完成效果，以糾正發生的問題，確保各員工權責利的對等，從而調動員工的積極性，促使員工工作具有方向。

3.4 構建有效的全面預算管理考評機制

全面預算管理體系要得到有效的執行，必須要落實考核。國有企業要加強對各崗位的考核落實，鼓勵先進員工，懲罰不作為的員工。促使企業在預算的約束下順利開展各項工作，確保各項考核制度落實到位，形成良好的工作氛圍，促進各員工努力完成工作目標。同時，國有企業的預算管理存在一定的特殊性，主要原因是外部環境是時刻改變的，因此考核指標也需要根據外部環境的改變而改變，對不同責任主體進行全方位的考核，形成動態的監督機制，并落實不同責任的責任人，確保預算管理的考核機制和企業的戰略目標相符。另外，企業的考核激勵機制必須要和員工的薪酬、晉升、年終獎等相掛鉤，確保員工能夠了解考核政策，通過考核指導員工接下來的工作，促使全面管理優化發展。最后，由于預算松弛可能會導致考核的失效，因此企業在編制預算過程中必須要避免預算松弛，通過大數據、云計算等現代化的會計管理方式，提高預算編制的科學性與正確性，并在考核過程中不斷修正相應的考核指標，從而加強對預算的控制能力，避免預算松弛現象導致的考核失效情況發生。

4 結論

居安思危，思則有備，有備而無患。特別是當下，我國國有企業緊跟時代，不斷加快改革步伐，迫切需要完善自身的管控系統，這也體現出全面預算管理工作的重要性。在預算管理中遇到的重點、難點問題立馬開展針對性的解決工作，將預算管理工作作為企業管理工作的核心來執行，積極主動地去解決工作中的問題，從根本上提高國有企業的核心競爭力以及企業價值，并實現企業長久發展。

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