淺析企業財務管理內部控制建設及其風險防范

覃海青

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，企業間的競爭日趨激烈，財務管理的重要性日益突出，內部控制作為重要的管理工具，能夠有效提升企業財務管理的有效性，并降低其風險。因此，探討企業財務管理內部控制建設具有重要的現實意義。文章在分析企業財務管理內部控制建設及其風險防范的重要性基礎上，深入探討了當前企業財務管理內控建設存在的問題，并針對性的提出了加強企業財務管理內控建設的對策建議，包括：提升企業的財務內部控制意識、加強財務管理內控制度建設、加強信息與溝通、加強內控監督機制的建設。

關鍵詞：財務管理;內部控制;風險防范

一、引言

當前，企業面臨的市場競爭十分激烈，企業要想實現營利目標，就要從內部控制入手，加強內控管理，做好對企業各個業務環節上的流程控制，從而為企業效益提升提供科學的制度保障。為此，企業必須加強財務內控體系構建，從資金、資產管理入手，加強對企業財物的保護，從而確保經營業務正常開展。企業通過科學的內控體系和健全的運行機制，能夠對企業運營活動中的各項資金加強監管，為貨幣資金的運營管理提供安全保障，企業可以加強資金使用的科學安排，充分預計企業的支付能力，加強企業的財務風險觀念;并從規范企業原料物資的收出程序入手，規范物料管理，并做好資產使用與處置程序的科學性，保證物資管理運行有序;同時，要根據崗位牽制原則，做好員工間的內部制約，防范內部資產失竊風險，保障物資不受損失，減少物料浪費現象發生，從而為資產安全提供保護，從而提高資產的利用率，促進企業經營業務規范運行。因而，對企業財務管理內控體制的建設與風險防范開展探討，對于企業發展具有極其重要的意義。

二、當前企業財務管理內控建設存在的問題

內部控制的主要目的是維護企業各項業務正常開展，為財務信息的準確性提供保障，幫助企業戰略穩定實施。為保證企業資金安全，維護企業的合法權益，必須優化企業財務管理內控體系，完善財務流程，使之與市場運行相符，從而有效應對市場風險，提高企業財務防范風險能力。當前，企業財務管理內控建設存在的問題具體主要體現在以下方面。

（一）財務管理內部控制意識薄弱

財務內控體系建設是一個長期過程，并非一日成就。為此，需要企業做好長期準備，通過實踐管理逐步積累而來，才能在企業管理中有效發揮良好的管理效應。然而，在實踐中，部分企業對財務內控認識不足，內控觀念模糊，不清楚其重要性，部分管理人員對財務內控不了解，對制度建設認識模糊，從而對此不重視，在實踐中表現不作為。有的企業內控管理觀念表現落后，對內部控制知識沒有充分理解，覺得內控管理加大了工作負擔，可能影響部門銜接關系，阻礙業務運行，因此，回避內控制度建設。有的企業缺乏風險管理觀念，覺得內部控制比較繁瑣，注重企業的短期行為，在投資活動中忽視了安全管理，從而導致企業面臨的風險增加。

（二）內部控制體系不完整且執行者專業素質不強

財務內控體系可以為企業的正常運行提供保障。然而，我國的一些企業管理中，有的企業雖然建立了財務管理內控制度，然而在體系上不健全，缺乏完整體系，主要表現為風險防范不足，沒有完善的風險評估制度，對企業經營中的風險不能給予及時預警，更缺少有效的防范措施，從而不能及時阻止風險發生。因而，內部控制在很多方面流于形式，不能真正取得實質性的作用，不利于企業長期發展。如今，隨著企業開展多元化經營發展，企業所采取的內控方式出現很大差異，這對管理者在實施內控管理時提出了新要求。然而，一部分企業管理者專業能力差，執行不嚴謹，不能有效落實各項內控規定，從而導致財務內控執行出現偏差，不能實現預期目標，影響內控效果。

（三）信息溝通機制不通暢

在企業內部管理中，良好的溝通機制能夠促進企業效能的提升，從而有利于企業決策的時效性。然而，一部分企業對于溝通機制不重視，在內部管理上，注重上、下級間的信息單向溝通，而對部門之間的溝通工作不夠重視。從而導致信息部門之間溝通不暢通，部門間人力資源難共享，使各部門分割為不同的個體，從而影響了企業整體溝通能力的提升，不利于內部信息平臺的使用推廣。因而，企業管理者不能接收完整的信息，無法做出全面的決策，影響決策的正確性，從而對公司造成影響。

（四）內控監督機制不健全

在財務內控監督方面，一部分企業存在機制不健全的問題：一是內部監督體系缺失。一部分企業沒有建立完整的內部監管體系，導致內部監管缺位，內部監管力量薄弱，監督執行力度不大，從而導致企業決策難以落實，影響了企業經營活動。二是內控監督方式呆板。在監督過程中，部分企業的機制呆板，對于發現問題，沒有相應的解決辦法，不能使問題及時得到妥善解決。主要表現為監督與處罰沒有很好的銜接，因而不能充分體現監督的權威性。

三、加強企業財務管理內控建設的對策建議

（一）提升企業的財務內部控制意識

企業管理中，領導層要有大局觀，具有較強的風險觀念，在企業發展過程中，能夠準確把握資金活動整體動向，緊緊掌握企業運營方向，制定企業的經營目標，保證企業效益的實現。為此，必須充分掌握財務信息，及時查清企業運營中表現出的漏洞，根據情況做好業務規劃調整，不斷完善內部管理，提高管理質量，推動企業穩健發展。同時，由于經濟發展呈現多樣化的趨勢，企業風險的表現形式更加復雜，為此，需要企業領導層能夠時刻加強財務風險防范，做好風險預測與判斷，能夠提前做好應對方案。在目前情況下，企業應當根據業務發展的需要，構建科學財務風險管理體系，實現財務預警提示，從而主動做好風險預測和事先防范，減少風險發生時對企業發展的影響。

（二）加強財務管理內控制度建設

首先，企業必須根據內控需要科學擬定內控制度，設計好財務內控流程。企業應當對自身業務運行情況進行分析評估，根據實際制定與企業管理相適應的財務內控體系，使內部管理有據可依，保證內控有效執行。同時，可以通過執行檢查發生內控制度中存在的問題，進而完善管理，推動財務內控建設科學化、規范化。針對部分企業財務內控設計冗繁的問題，企業需要加以改進，簡化內控流程，提高內控執行效率。其次，構建財務風險評估體系。有的企業內部建立了風險評估體系，然而存在一定的缺陷。為此，企業要根據情況進行修改，使財務風險評估體系更加完善，能夠通過運行機制加強財務分析，找出問題的根源，從而可以優化工作方案，有針對性地進行補救，維護正常的經營活動，從而使風險評估更為合理。然后，加強激勵約束機制建設。激勵機制要公平，調動員工的積極性。也要制定約束規章，對企業中的行為進行規范，保障企業發展有序。要讓激勵與考核統一于一體，從而讓員工具有危機意識，使員工珍惜自己的工作，從而盡心盡責。要在企業內部建立互信，使用企業內部的人際關系保持和諧，形成良好的工作氛圍，從而增強企業凝聚力，使全體員工為企業發展著力。最后，加強內控人員業務培訓，提升他們的綜合能力，使內控執行得到有效落實。要組建一支高素質的內控隊伍，加強業務培訓、進行崗位輪換，提高內控人員的執行能力，促進內控得以有效實施，取得預期的目標。

（三）加強信息與溝通

現階段，信息化在各行各業得到普及推廣，在這種情況下，執行財務管理內控就要做好信息共享與有效溝通，從而提高信息的利用價值。在企業內部，就是要及時準確匯總經營信息，實行企業內部信息共享，這就要求做好信息有效傳遞，保證溝通渠道順暢，從而保證信息得到最佳運用。需要構建企業部門間的溝通渠道，保證部門職責分明，部門間實行良好的合作，為此需要設計相應的溝通制度，保證內部管理得以實施，規范內部行為，促進企業管理質量的提升。同時，要加強信息化建設，在財務內控中采用信息技術，構建企業發展的信息化平臺，保證企業內部的信息共享，從而保證部門業務形成一個有機整體。通過財務信息為企業決策提供科學的依據，從而進一步推動企業發展。

（四）加強內控監督機制的建設

首先，要構建內控監督機制，規范崗位職責權限，加強對企業重大經濟活動的監督，保證企業決策與執行規范化，受到企業內控的有效監督。為此，要加強監督人員綜合能力培訓，提高他們的監督水平，通過內控監督，查找財務管理中的問題，及時發現內控制度上的漏洞，做好監督情況匯報。企業領導要對此十分關注，重視監督結果并制定改進方案，提高內控管理水平。其次，健全內審制度，企業應當根據自身規模及管理的實際情況，設立專門的審計部門，能夠獨立開展審計工作，加強對業務和內控機制的審計，提出審計意見，做好評價，從而保證企業能夠嚴格遵守管理標準，促使企業內部各項指標達到管理要求，通過內部審計使企業運行活動更加規范，推動企業資源得到優化配置，提高資源的利用效率，這樣有利于企業各項管理目標的實現，達到經營目的。為此，企業在加強審計監督時，要從事后轉向事前、事中，及至業務運營全過程的監督，加強企業風險審計，保證企業運營有序。此外，還要開展離任審計、效益審計及經營管理審計等工作。

四、結語

財務管理內控是提高企業經濟效益的重要手段?，F階段，部分企業在財務管理內控建設中表現出諸多漏洞，企業管理者的財務管理內部控制觀念淡化，沒有健全的財務內控體系，內控執行效果差，內部溝通渠道受阻，影響著內部信息的及時傳遞，同時內控監督機制不完善，影響著內部質量的提升;為此，企業應當轉變管理觀念，增強財務內控意識，加強財務內控制度建設，做好內部協調溝通，攀登科學的內控監督體系，為企業發展提供堅實保證。

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（作者單位：柳城縣國營伏虎華僑農場茶廠）