零售企業內部控制的問題與對策淺析

付揚夯

[摘 要]在企業經營中，要建立一整套內控體系與制度，才能夠增強對各業務運營的管理和控制。內控體系的優化設計會提高整個公司的運營水平，尤其是對于零售公司來講，零售公司設計的產品銷售業務較多，單位內部的銷售人員數量眾多，這就給公司的運行帶來較大的壓力。近年，國內的零售市場競爭日益激烈，公司要通過增強自身的管控能力，來提高自身的抗風險能力和綜合治理能力。

[關鍵詞]內部控制;零售企業;對策建議

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.079

1 內部控制的概述

公司的內控建設包含了內部環境的構建、風險評估、經營活動的控制、信息交流與溝通，以及內控的監督和控制。其中，公司的內部環境是影響公司內控建設的一個重要內容，風險評估更多的是對零售公司運營中存在的潛在風險進行系統的評價，了解風險給公司運營帶來的不良影響;控制活動更多的是對內控執行的檢查程序;而信息溝通是公司的經營層人員，以恰當的方式，來與單位的高層領導人進行溝通交流。

2 零售企業的內控問題分析

2.1 對內控認識不到位

第一，權限劃分不明晰。在公司的上層治理體系中，部分高層人員出現一人擔任多個崗位的不良現象，各個崗位之間的工作權限劃分不明確，存在交叉管理問題。當中層管理人員接到上級任務之后，再完成任務，由于各個事項由不同人員來負責，這樣就增強了中層管理人員對運營活動的監管和執行難度。

第二，對內部控制認知不夠深入。一些零售公司內部的高層人員認為內控機制的建設和執行，對于自身的業務經營、產品銷售等沒有太大的幫助作用，反而會約束業務的開展，因而部分管理人員和銷售人員就不會去執行內控制度，而造成內控流于形式。部分零售公司單位內部的內控機制設計的內容與業務經營、產品銷售、采購等活動偏離較大，而造成內控機制與實際的業務運營工作不相匹配，這樣會造成單位內部人員輕視內控制度。在部分零售公司內部，公司高度關注單位內部的產品銷售利潤，而忽略了單位內控制度執行。在開展部分業務工作中，由于業務工作比較緊急，相關業務人員就會違規操作，將內控制度視為形式，這樣就會在公司的應用中產生較大的管理風險。

2.2 企業財務風險意識不強

國內部分零售公司在單位內部并沒有建立風險管控機制，也有一些單位內部的內控設計人員盲目地照搬照抄，而未能夠結合單位經營狀況來設計內控制度，造成制度與實際工作匹配度不高，這樣就會弱化內部的執行效果。零售公司與普通企業有一定的區別，零售企業自身的業務種類較多、銷售的產品類型多。在零售公司的銷售、采購、庫存管理等方面，要精確地統計好各類產品的銷量，了解外部的市場需求，以及存在和潛在的市場競爭對手，來制定產品銷售的發展規劃[1]。

隨著全球經濟一體化的深入發展，國內的各個企業之間的競爭力度也在增強，公司也會面臨巨大的市場經營風險。國內一些零售公司在風險防控方面，仍然存在將風險防控停留在書面上，未能夠將風險管控意識深入到員工的思想當中。部分高層領導人員的風險意識比較薄弱，缺乏對風險控制的敏感度。

3 增強零售企業內部控制的對策研究

3.1 優化設計單位內部的內控權力分配

在搭建公司的內控體系中，要給內部的高層管理人員賦予一定的經營權限，保持其可以獨立地開展各個業務，以及給內部的高層人員分配一定的資金審批權限，這樣才能夠保證產品銷售的靈活度。在內控建設中，權限的劃分和界定是整個內控建設的重要內容，針對國內一些零售公司出現的貪污腐敗、徇私舞弊的案件分析，發現大多數都是由于內部的授權機制、權限劃分不清晰，而導致的部分高層領導人員的權限過大，而單位未能夠形成與之相應的監督機制，造成單位內部的高層人員利用權利去為自己謀取私利，而給公司帶來較大的經濟損失。在制定授權體系中，要保持經濟決策的高效性，也要能夠促使經營管理制度貫徹落實執行。在單位內部，建立一個相互制衡、相互制約的機制，以增強權力之間的制衡，來有效地約束高層人員的行為[2]。

3.2 提高員工的內控意識

在零售公司運營中，單位內部的人事部門要結合各部門的需要，給內部的全體職工開展內控的管理培訓。針對零售公司運營中出現的內控管理問題，制訂培訓計劃和培訓方案，并結合零售公司未來的戰略發展、經營計劃等內容，開展有針對性的內控知識。將外部新型內控理念、內控方法講給內部的職工，部門工作人員要組織員工學習內控機制和內控制度，引起職工對內控執行的重視。高層領導人要帶頭遵守內控各類規章制度和規范，在公司內部做表率，才能夠引起內部職工的重視，這樣才能夠有效地推動內控制度的落實，經營人員也要給予單位內部的內控培訓活動分配一定量的管理資金。

3.3 優化設計的風險管理體系

在公司運營期間，要給單位內部組建風險防控部門，并設計風險控制體系、風險管理制度和風險管理流程，提高內部職工對于產品銷售、產品采購、產品倉儲、產品運輸等活動中的風險認識和理解。在單位內部建立一套風險預警機制，并構建財務的預警指標，對現有的銷售渠道進行優化設計，了解單位產品營銷過程中的風險，以增強零售公司對于各個分銷渠道的管控，強化對分銷渠道的管理和風險控制，這會提高整個產品銷售網絡運行的效率。在公司內部建立營銷的風險預警機制，設計與營銷工作相匹配的風險預警指標，充分地利用每一個指標，才能夠加強對業務銷售工作的營銷風險管控和預警。在零售公司內部建立的營銷風險預警制度，包含整體預警指標的設計和局部預警指標的建立。針對單位內部不同的銷售部門和銷售渠道的運營狀況，了解營銷活動的波動，高層領導人員要充分地重視營銷風險的梳理，以提高對風險防控工作的重視和管控[3]。

3.4 優化設計零售公司的治理體系

在零售公司運營中，要建立完善的現代化的法人治理體系，明確董事會、監事會、經營層之間的工作職責和工作權限，給各層級都劃分合理權限。在治理體系中，建立相互制衡的管理機制，董事會來把控零售公司未來的經營大局和發展方向，開展公司的重大決策、人事任命、投資經營活動管控。在公司內部，也要給內部的監事會配備監事人員，保持監事的獨立性，避免經營人員來擔任公司的監事人員。監事會直接為股東會負責，股東會通過利用監事會的力量，來監督董事會，開展的各項經濟決策，以及監察單位內部的各項運營工作。因此，單位內部的法人治理體系是內控中的核心環節，也是整個零售公司頂層設計的關鍵內容。

4 結論

近年來國內的產品銷售市場競爭激烈，給零售公司帶來較大壓力，外部消費者消費需求的變動也給公司的經營帶來較大風險及更多的不確定性。因而，零售公司在運營管理中，要對內外部各類環境給公司運營帶來的風險進行分析。在內部要建立內控機制，確保內控的制度與實際的業務經營相銜接，提高單位內部管理層對員工的重視，并給員工開展內控的管理培訓，提高人員的管控水平。在內控體系的建設中，要引導全員參與內控的制度設計，以及參與內控的執行。

參考文獻：

[1]路玲玲.零售企業內部控制中存在的問題與對策研究[J].財會學習，2019（17）：45-46.

[2]刁良普.淺析商業零售連鎖企業財務內控制度存在的問題及對策[J].中國民商，2018（7）：56-57.

[3]劉雙靈.零售企業采購業務內部控制研究——以丹尼斯百貨為例[J].商情，2018（41）：144，185.