第三方支付與財務管理工作研究

樓曉樺

[摘 要]在信息化深入發展的當下，電商行業蓬勃發展，第三方支付逐漸興起，并成為一個新興行業發展起來。第三方支付給新形勢下的市場經濟帶來了新活力，但在各方交易過程中逐漸暴露出諸多問題，給財務管理工作帶來了極大的影響。為了更好地提高財務管理工作成效，亟須深入探究如何做好第三方支付工作。為此，文章以第三方支付為研究切入點，客觀闡述第三方支付的概念及發展情況，分析第三方支付的多種模式，深入剖析第三方支付存在的潛在風險，并以此為依據嘗試提出改善第三方支付問題的有效路徑，以期進一步有效規管第三方支付行業發展，為做好財務管理工作奠定良好的基礎。

[關鍵詞]第三方支付;財務管理;基本模式;潛在風險;有效路徑

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.146

在新形勢下，電商行業發展越來越受到重視，對大眾生活和社會生產有著重要影響。電商行業不斷發展的同時，第三方支付隨之興起，逐漸成為雙方主體進行資金交易的重要途徑。第三方支付為市場資金流動提供了新途徑，是進行資金交易的重要載體。

1 第三方支付概述

隨著第三方支付的廣泛應用，其基本內涵越來越清晰明了，逐漸成為網絡時代雙方交易的重要平臺，具體是指由實力較強、信譽較好的獨立機構擔當，與銀行簽訂有關協議，并與銀行支付端口有效銜接，從而促使雙方達成資金交易的目的，這是一種借助網絡平臺進行資金交易的支付模式。該支付模式具有自身的獨特性，第三方支付機構獨立于交易雙方而存在，對雙方進行的交易無任何干涉，是負責為交易雙方提供付款與收款的平臺。

就我國而言，第三方支付模式越來越受到重視，逐漸成為市場交易的重要手段。從第三方市場交易份額占有量來說，一般以支付寶和財付通為主，其占據了90%左右的市場份額。與此同時，交易的范疇越來越寬泛，現階段，已經向醫療領域邁進，這極大地提高了醫療服務水平。對政府財務管理而言，第三方支付減少了現金的流動，網絡資金交易增強了交易的便捷化，在線辦公提高了政府的服務水平，極大地減少了大眾排隊辦事的時間。

2 第三方支付的基本模式

2.1 交易擔保型賬戶模式

就第三方支付模式來說，一般可以將其劃分為三種基本模式。其中，交易擔保型賬戶模式在實際應用中較為普遍，尤其在電商行業。此種交易模式的制度平臺具有特定的功能，既承擔著交易媒介的角色，又是非常重要的支付平臺。在此種模式中，付款方的資金在流動過程中會先轉存在第三方支付平臺上，直到確認收到交易物后，錢款才會轉入收款方處。在此過程中，資金停留在第三方平臺的時間較長，因此會存在一定的資金風險。

2.2 非交易擔保型賬戶模式

相比于交易擔保型賬戶模式，非交易擔保賬戶模式的使用范圍較為受限，對交易雙方要求較高，尤其需要具備較強的公信力。在此模式的運轉過程中，第三方支付平臺僅需承擔轉賬賬戶的職責，資金流轉不需過長的時間，這在一定程度上降低了資金轉存的風險。

2.3 通道模式

除了上述兩種第三方支付模式外，還有一種支付模式是通道模式。其中，在我國具有典型特征的通道模式有CHINAPAY、首信易支付等。此模式的職能在于傳遞交易信息，在付款方與銀行之間搭起交易的橋梁。

3 第三方支付存在的風險

3.1 系統性風險

第三方支付在普及應用的過程中存在很多風險，尤其是系統性風險。網絡媒介是第三方支付運行的重要保障，第三方支付以網絡平臺為重要依托。如果網絡平臺出現些許問題，勢必會對第三方支付產生消極影響，嚴重影響交易的有效進行。

3.2 信息安全風險

第三方支付需要實名認證，雖然實名認證是為了更好地保護交易雙方相應的權利，避免出現交易事故，但也容易出現交易雙方信息泄露的不良現象。信息網絡在為民提供便利的同時，也帶來了信息安全風險，稍有不慎將交易雙方的信息泄露出去，勢必會對其生活產生不良影響，還容易給不法分子可乘之機，進而帶來一定的經濟損失。因此，對第三方交易過程中存在的信息安全風險應給予高度關注。

3.3 操作風險

現階段，第三方支付機構越來越多，其質量良莠不齊，部分機構還未能形成嚴謹且規范的管理制度，導致支付結算的業務流程不完善，因此產生了一定的操作風險。因缺乏規范的管理制度，導致業務分工較為模糊，崗位設置較為隨意，沒有做到相互制衡，而且內部控制管理水平較低，這些因素嚴重影響了資金結算。除此之外，就資金結算而言，如果不能按照規章制度及時進行相應的登記，會導致財務結算不準確，從而給資金運轉帶來極大的風險。還存在操作人員職業素質較低的問題，操作人員不僅未能做到守土盡責，還存在一定的違規操作行為，這無疑會增加資金風險。

3.4 退款流程的風險

相比于傳統現金支付方式，第三方支付給雙方提供了更多的交易靈活性，如果付款方出現臨時退款現象，就會涉及相關退款流程問題。就退款方面而言，第三方支付還存在一些不足亟待改進，尤其是無紙化交易下的退款，未建立嚴格的審批流程，可能造成收銀員舞弊，如果未將支付款原路原卡退款，則會產生套現等問題。因此如未建立有效退款內控制度，將會給財務管理帶來風險。

4 基于第三方支付的財務管理工作的優化路徑

4.1 設置專門賬戶

為了確保第三方支付的服務水平，財務管理工作應不斷探尋有效的優化路徑，亟須設置專門賬戶。為了有效降低資金在第三方支付平臺轉存的潛在風險，企業可以建立其他貨幣資金賬戶的方式，對已轉存至第三方支付平臺的資金加以過渡處理。以我國會計準則定義為基本遵循，采用會計處理的方式將轉存的資金轉向所設置的專門賬戶，即利用其他貨幣資金賬戶為買賣雙方提供基本保障。企業在進行線上交易時可以為付款方提供設置的專門賬戶，待付款方收到交易物后再將錢款轉向賣方公司賬戶。

4.2 設置專門崗位

為了更好地管控轉存在第三方支付平臺上的資金，企業可以設置專門崗位進行專項處理。企業可以依據支付的類型加以區分，在業務量較大的情況下，第三方支付平臺的種類較為繁雜，這會增加財務管理的難度，影響財務管理的效率。因此，企業應設置特定的崗位專項負責處理不同平臺上的第三方支付資金，對其進行賬戶管理與會計處理。

4.3 加強支付憑證管理

在雙方交易過程中，支付憑證非常重要，但目前第三方支付憑證管理有待加強。雖然第三方支付憑證還不夠完善，但也為交易雙方提供了支付明細導出功能。在涉及退款交易過程中，負責第三方支付資金管理的負責人必須將交易明細上交至財務部，在審核通過后蓋上財務章，由此將其作為交易的支付憑證，并保證錢款原路原卡退款，禁止現金退款或持卡人退入其他賬戶。支付憑證管理可依據業務量而定，如果業務量較大，可以選擇每日導出交易明細的方式，堅持“當日事當日畢”的處理原則。

4.4 加強對第三方支付平臺資金的管控

現階段，關于第三方支付平臺賬戶的資金管控問題還未形成明確的規定，盡管相關部門已經提出應充分利用大數據合理管控企業運轉資金，但管控的力度較為受限。雖然稅務部門或財政部門可以對企業的銀行賬戶進行監管，但對其第三方支付賬戶的資金還無法進行全方位的管控，因此，相關負責人應增強自身的法律意識，將第三方支付賬戶的資金及時轉入銀行賬戶中，并做好相關記錄，以便加強相關部門對第三方支付平臺賬戶資金的有效管控。

5 結語

在新形勢下，第三方支付順應了社會發展潮流，與經濟發展規律相符合，逐漸成為大眾交易的重要平臺，這無疑給財務管理工作增加了一定難度。為此，亟須探尋一條新的有效路徑化解第三方支付存在的潛在風險，以促使市場經濟良好運轉。

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