酒店企業全面預算管理優化對策思考

李秀芬

[摘 要]隨著我國居民生活水平的提高，推動了旅游及周邊行業蓬勃發展，酒店行業在“全民旅游”浪潮中迎來新的發展機遇。新時期，市場競爭日益激烈，酒店經營成本費用不斷上升，利潤空間逐步壓縮，逐漸失去市場競爭力與主動性。因而，為提升酒店企業市場競爭力，實現健康可持續發展，需要加強全面預算管理，合理配置內部資源，優化內部經營管理效率，從而提升酒店市場競爭力。文章以A酒店企業為例進行案例研究，分析A酒店全面預算管理存在的問題，并在此基礎上提出改善對策。

[關鍵詞]酒店企業;全面預算管理;企業經營

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.01.096

1 A酒店企業經營特點對全面管理實施的影響

A酒店企業成立于2000年，位于廈門旅游城市。企業業務包括酒店住宿、客運、旅游以及地產等業務。其中酒店板塊主要以餐飲、住宿、會議、休閑為主。A酒店企業依據天然地理優勢在海邊建立起一家特色酒店。酒店總體面積達到21000平方米，酒店住房包括總統套房、商務房、標間、單人間以及太空艙等。目前酒店共有客房261間，13間會議室，3間健身房以及酒廊等配套設施。從A酒店企業組織結構特點來看，由總經理直接領導下設營運部門、銷售部門、行政管理部門以及財務部門。部門間各盡其責，相互協調配合，保障酒店正常運轉。其中，財務部門不僅需要負責日常財務管理，還需要負責企業預算管理工作。

（1）季節性影響。A酒店位于廈門市，該市旅游行業發展比較成熟，屬于國內著名旅游城市，擁有較多知名旅游景點。受到季節性影響，許多景點一年四季景色特點不同，游客群體主要以休閑度假為主。通常情況，每年5—8月是廈門市旅游旺季，特別是海岸周邊旅游，每年12月—次年3月通常為旅游淡季，酒店的客流量以及入住率會大幅度下降。因而，由于存在季節性影響導致企業A酒店企業銷售收入存在季節波動，在制定預算目標時要選擇適合的預算編制方法，并且合理預測市場需求，將預算指標精細化到各個月份，根據市場需求變化，及時調整預算計劃。

（2）服務多樣化影響。A酒店為更好服務旅客，產品服務更加多樣，從住宿、交通、餐飲、休閑、會議等一應俱全。酒店內部囊括了會議室、健身房、商務中心、桑拿洗浴等服務。通過多樣化服務滿足消費群體的不同需求，從而實現消費群體不出門也能享受特色化服務。因而，A酒店企業在制訂預算計劃時要充分考慮經營業務多樣性特點，根據酒店內部外部軟硬件設施，預測計劃各項服務的預期需求，從而有效配置各項服務所需要的資源，制定科學、合理的預算方案。

（3）競爭性影響。廈門市酒店行業發展具有特色性，初期以中檔酒店為主，隨著地區知名度不斷提升，許多高檔酒店不斷進駐地區市場。近年來，許多經濟型酒店在該地區異軍突起，支撐起廈門市旅游行業發展。由于經濟型酒店投資成本較低，不存在市場進入門檻，導致地區出現許多經濟型酒店、公寓式酒店，通過低價吸引潛在消費群體，該類酒店產品服務同質化嚴重。A酒店企業定位于中高檔，雖然區域內存在部門競爭者，但相對于經濟型酒店，產品服務具有異質性，能夠吸引中高端消費群體，但是由于價格較高，與經濟型酒店競爭會處于劣勢。在實際編制預算方案時企業需要以發展戰略為導向進行準確定位，確定潛在消費群體，從而提高預算編制的合理性與科學性。

2 A酒店企業全面預算管理存在的問題

（1）缺乏完善的預算組織體系。從A酒店企業組織結構能夠看出，酒店企業管理采取垂直管理模式，總經理下設機構中并未設置獨立的預算管理部門專門負責企業預算管理活動。A酒店企業產品服務具有多樣性特征，并且酒店受季節等因素影響較大，預算管理涉及企業各個業務，包括餐飲預算、住宿預算、物流運輸預算等，缺乏專門的管理部門，極大程度影響企業預算管理效率。另外，A酒店企業預算管理由財務部門負責，財務部門根據酒店以往經營狀況編制預算方案，未充分考慮酒店內部、外部因素，而且財務部門對各個部門實際需求了解不夠，導致實際預算編制缺乏合理性與科學性。

（2）預算編制存在較強的主觀性。A酒店企業在編制預算過程時，財務部門根據企業歷史經營數據，按照經驗值進行適度調整，從而確定預算目標。由于信息充分度缺乏，財務部門難以全面了解各個部門具體需求，導致預算目標設置準確性不足，存在較強的主觀性。從2018年A酒店企業部分項目預算完成度來看，2018年營業收入預算數為1964.98萬元，實際數為1693.25萬元，預算完成率為83.95%，營業成本預算數為178.25萬元，實際數為161.74萬元，預算完成率為89.79%，期間費用預算數為1027.21萬元，實際數為1273.18萬元，預算差異率為19.32%。從部分項目指標決算完成率與差異率能夠看出，A酒店企業營業收入、營業成本預算指標存在高估，企業高估了潛在銷售規模，對期間費用存在低估，未合理全面估計經營需要支出的費用。

（3）預算執行松弛缺乏日常監管。A酒店企業預算執行控制偏向于事后控制，缺乏對預算管理的事前、事中有效控制。通常管理層年初向各個部門下達預算計劃后不再進行后續調整，當外部環境發生巨大變化時，預算管理方案失去了有效作用，從而導致企業實際預算完成率較低。從A酒店企業營業收入、營收成本預算完成率能夠看出，主要營業指標未達到預算目標。又例如，A企業2018年酒店正常修繕費用前三季度預算完成率達到85%，第四季度未按照預算計劃執行維修管理，導致年末修繕費用預算完成率達到368%。這充分說明A酒店企業缺乏對預算執行的有效監管。

3 加強酒店企業全面預算管理的對策

（1）完善酒店企業預算組織體系。全面預算管理的重要特征是全員性，企業首先需要培養員工的全面預算管理意識，將預算管理權利逐步下放到各個崗位，制定明確的崗位預算執行計劃，從而推動預算管理全面實施，將全面預算管理提升到酒店戰略發展高度。同時，酒店需要重設組織結構，設置獨立的預算管理部門，負責企業預算編制、預算執行監督以及預算考核等工作。將預算職能從財務部門剝離，然后在各個部門專設預算聯絡員，負責部門與預算管理部門之間溝通交流、信息反饋等工作。在預算編制過程中，由預算管理部門主動與各個部門進行溝通交流，合理預測部門需求，然后針對各個部門提交的預算計劃進行適當調整，從而確定預算目標，并將企業細化分配至各個部門。

（2）提高預算編制的科學性。A酒店業務收入以及成本受到業務量波動影響，并且A酒店業務量受季節性因素以及其他因素影響較大，收入、成本以及期間費用可能存在較大變動。因而在編制預算時，應當全面考慮酒店的預期入住率、不同業務消費使用率以及潛在消費群體的消費水平。在編制預算時首先應當進行充分的市場調查論證，合理預估預算業務量，而非通過歷史經驗值進行預估。另外，編制預算時根據不同業務可以采用不同的預算編制方法，從而提高預算編制的科學性與合理性。例如，客戶收入、餐飲收入、餐飲成本預算、市場推廣費用預算等存在較大波動，采用零基預算編制方法，人工成本、維修保養費用、財務費用可以采用增量預算編制方法。

（3）健全酒店預算執行監管體系。預算執行監管是有效落實預算計劃的保障機制，通過加強預算執行監管，及時發現并完善預算管理工作存在的問題。首先，酒店應當建立常態性分析體系，通過定期對酒店預算執行情況進行分析，了解預算執行差異率以及酒店內部、外部環境變化，及時調整預算計劃，保障預算方案能夠發揮有效指導作用。同時，酒店需要建立完善的預算反饋機制，針對部分預算完成度超標的項目通過預警機制及時提醒預算管理部門以及相關部門進行修正與改善。另外要按照酒店營收等特點，將酒店按照季度或者月份進行劃分，通過分期監管合力管控預算執行工作，保障預算方案有效落實。

參考文獻：

[1]王宇寧.JM酒店全面預算管理現狀及優化研究[D].太原：山西大學，2019.

[2]任艷青.淺談酒店業全面預算管理[J].經濟師，2011（5）：164，218.