我國商業銀行會計風險防范機制研究

劉洋 萊商銀行菏澤分行

商業銀行不同于一般企業，其主營業務是貨幣及其衍生產品，和一般企業相比，商業銀行具有更低的資本充足率，其運營資金基本都是居民的儲蓄存款，對于銀行而言即為負債，銀行業務拓展極度依附于其長久以來積累的信譽，資產散布于市場中，可見銀行業屬于典型的高風險行業。我國金融體制改革伴隨著經濟發展而不斷深入，改革過程中銀行業面臨的問題也日益突出，會計風險呈現出多樣化和復雜化的發展趨勢，商業銀行的風險問題也引起了社會各界的廣泛關注。

一、商業銀行會計風險概述

會計能夠為社會經濟活動提供所需要的信息，具有非常強的實踐性，會計信息的真實可靠需要銀行管理層引起重視，一旦出現錯漏信息將可能造成會計信息使用者的經濟損失。所謂會計風險，通常是指賬面風險，其產生的緣由主要是會計信息的失真，導致資源配置效率的低下和資源流轉方向的偏轉，最終造成資源浪費，不利于經濟社會持續發展。商業銀行提供支付、結算和中介等服務，其會計部門需要對外業務涉及結算和支付業務，對內業務需要管理資金的調撥，對于商業銀行而言，會計部門是確保其安全生產經營的重要崗位，隨著近年來商業銀行業務的不斷發展壯大，會計的地位也日漸重要，商業銀行的會計風險就是指其在經營過程中，因會計核算事務造成領導層錯誤決策，最終敗壞銀行信譽和帶來資金及財產的損失。

二、商業銀行主要會計風險

1.缺乏有效內控機制，存在內部控制風險。隨著商業銀行業務種類的拓展，銀行從業人員越來越多，銀行會計工作中最顯著的問題就是內容失效，由于銀行內控執行力度缺失，經常發生違規操作的現象，我國目前商業銀行發生違規案件的主要原因就是內控環節的薄弱。

2.考核標準不明確，容易引發會計人員風險。我國商業銀行在人員考核標準等方面還存在很多的問題，銀行從業人員的績效考核不依賴其職業素養及專業技能，而是更加看重其家庭背景和社會資源，這種考核標準會造成高素質人才的流失。目前絕大多數商業銀行都關注銀行的經營業績，對于從業人員素質的要求卻相對寬松，導致商業銀行會計人員操作水平無法和銀行業務發展水平相匹配，加上銀行會計風控部門人口的壓縮和業務量的不斷擴大，風險也就隨之增加。

3.核算程序不嚴謹，隱藏會計核算風險。長期以來，商業銀行會計業務已經具備完整的核算程序，業務發展速度相較于內部控制體系的建設更快，這種因內控體系缺失而引起的違規操作等風險，將會嚴重影響商業銀行的資金安全。通常情況下，按照會計結算制度規定，只有在收妥款項之后方可執行票據的簽發工作，然而在實際操作過程中，銀行業務人員在收款之前就完成票據的簽發，此類現象還有很多。商業銀行內控制度缺失將會造成會計核算風險的放大，同時也會導致銀行不同部門之間難以形成良性的循環。

4.缺乏有效的監督管理機制，增加會計監督風險。現階段，我國大部分商業銀行的會計活動還局限于會計記賬、會計核算和會計報賬等基礎業務領域，會計從業人員缺乏參與商業銀行戰略決策及風險預測相關工作的渠道，容易造成銀行高管決策失誤導致會計風險的增加。商業銀行業務快速拓展過程中出現一人多崗的現象，這就為管理層以權謀私提供了便捷之門，引起商業銀行會計風險。

三、商業銀行應對會計風險策略

1.完善金融監管體制建設。商業銀行要想有效防范會計風險發生，需要創建有序的金融監管環境，讓社會各界充分參與監管。商業銀行需要遵守相關法律法規拓展業務，對于監管部門來說，需要完善監管機制并加強監管力度，注重效率的提升。在監管內容上，要實施嚴格的市場準入機制，并對商業銀行實施持續監管，及時發現問題并向社會公開，只有健全監管體系，才能有效防止會計風險的發生。

2.建立完善的會計體系。完善的會計體系包括會計法規、會計準則及會計制度，商業銀行的經營活動必須嚴格遵循已經出臺的會計法規，會計從業人員需要提高自身職業素養，加強法制觀念及法律意識的建設。商業銀行需要以建設法制化銀行為最終發展目標，不斷完善風控體系，在制定操作規程時，做到嚴格把關規程的規范性和實用性性。

3.建全會計風險監督管理機制。健全商業銀行跨級管理制度，有利于提高商業銀行應對各項風險的能力，為了保障商業銀行健康發展，需要具有完善的風險防范機制和健全的規章制度。首先，需要完善會計風險防范機制，確保機制設計體現系統性和完整性；其次，組建專門的風險監管部門，對業務流程進行全程監管；最后，風險監管部門也需要根據業務實際開展監管工作，具體問題具體分析，因地制宜的設置基礎崗位，確保崗位分工更加符合實際。

4.充分發揮銀行內部審計部門作用。商業銀行內部審計需要具備獨立性，對于商業銀行會計部門下從事審計業務的從業人員，需要抬高其進入門檻，審計作業需要做到定期審計和不定期的抽查審計，確保被審計業務的覆蓋范圍盡可能全面。審計結果需要出具嚴格的審計報告，并報送上層領導審核，如果發現風險漏洞，需要及時進行修正。

結束語：商業銀行會計風險防范機制建設并非一蹴而就，而是需要企業、政府和其他部門共同參與，商業銀行在今后的發展規劃中，應該將風險防范工作作為發展戰略部署，提高會計風險方法水平，完善內部治理結構，轉變發展模式，同時結合自身業務需要，運用先進的信息管理技術提升會計風險信息的保密程度，從而為商業銀行的風險方法能力提供保障。