企業(yè)內部控制制度執(zhí)行問題與對策研究

易鳴 中鐵九橋工程有限公司

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的大勢所趨下，企業(yè)要想在經(jīng)濟大潮中穩(wěn)固立足，所需面臨的各項挑戰(zhàn)也越來越艱巨。同時伴隨著日益增加的各項經(jīng)濟風險指標，企業(yè)要重點關注自身的內部控制制度，從根源上提升企業(yè)的經(jīng)營管理能力，以便能夠更好地應對現(xiàn)代經(jīng)濟所帶來的種種挑戰(zhàn)。企業(yè)優(yōu)化內部控制制度的同時也強化了企業(yè)規(guī)避風險的效能，一定程度上減輕由于各項風險所帶來的企業(yè)經(jīng)濟受損現(xiàn)象，從而提升該企業(yè)在市場經(jīng)濟中的地位，有益于企業(yè)的長足穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)內部控制制度的問題

（一）內部控制環(huán)境問題

企業(yè)的內部控制環(huán)境問題主要是企業(yè)相關部門負責人和企業(yè)中員工的工作配置問題，這是由于企業(yè)相關部門負責人是帶動其他員工執(zhí)行相關工作的決策者，企業(yè)相關部門負責人能否對項目的執(zhí)行有正確的決策思維，直接關乎到本企業(yè)項目實施的成功與否，而且企業(yè)相關部門負責人的正確工作意識對企業(yè)員工的日常工作態(tài)度有著直接影響，企業(yè)相關部門負責人缺乏制度創(chuàng)建觀念或者過度夸大自身的工作權限，都會導致企業(yè)內部控制環(huán)境較差，以至于難以開展后續(xù)相關的內部管控工作。同時，現(xiàn)代部分企業(yè)缺乏內部控制的技術人才，從而達不到內控的預期效果，難以營造良好的內部控制環(huán)境氛圍。

（二）內控信息化未充分運用

在當今信息技術的不斷發(fā)展下，企業(yè)內部需根據(jù)實際情況進行內控工作改革，充分利用信息化內容進行內部管控，但是對于企業(yè)來說內控信息化還未進行充分合理使用，公司內部對于內控信息化的運用不夠重視，而公司內控信息化管理又較為落后，因此完成企業(yè)內部控制改革就要加強內控信息化的使用。內部控制信息化的運用需要企業(yè)內部管理機制科學化、規(guī)范化，將企業(yè)規(guī)范機制積極引入到內控信息化的建設和運用中，通過企業(yè)內部信息化系統(tǒng)規(guī)范員工行為，提高企業(yè)信息溝通效率，降低內部控制所需成本，要求員工合理按照規(guī)定制度開展業(yè)務，另外也需積極將公司內控流程與信息化系統(tǒng)進行結合，并要求員工積極使用內控信息系統(tǒng)，增強內控信息化基本意識，從根本對公司業(yè)務內容進行管控，減少人為因素造成的困擾，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范化科學化，提高公司內部辦公效率，從而實現(xiàn)企業(yè)充分運用內控信息化的目標。同時在財務方面更要健全內控信息系統(tǒng)的使用制度，把會計控制作為公司內部控制的基礎，對企業(yè)資產(chǎn)與負債進行合理合法的管控，在信息系統(tǒng)內做到筆筆支出與入賬都有相應記錄，從而可以更容易做到賬賬相符、賬實相符，對會計進行基本控制，從而確保公司財務的安全，保障公司整體發(fā)展。

（三）內部控制和風險管理未及時融合企業(yè)發(fā)展，存在滯后性

內部控制和風險管理與企業(yè)發(fā)展相融合，可以幫助企業(yè)合理規(guī)避風險，提高企業(yè)工作效率，但在企業(yè)實際管控中，內部控制和風險管理仍未結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，導致企業(yè)內部工作開展較為緩慢，進而阻礙公司發(fā)展，公司經(jīng)濟效益有所降低。內部控制與企業(yè)發(fā)展相結合，可以幫助公司降低經(jīng)營所帶來的風險，公司應當積極加強企業(yè)內部控制及風險管理，通過信息化系統(tǒng)的建立，規(guī)范、制約工作人員的行為，推進公司內部控制工作的實行。同時風險管理與企業(yè)發(fā)展的融合可以幫助合理規(guī)避相關風險，促進企業(yè)發(fā)展。因此，內部控制和風險管理都是制衡公司風險的相關因素，二者與公司發(fā)展戰(zhàn)略相融合可以針對問題幫助企業(yè)掃清障礙，促進公司發(fā)展。因此二者與企業(yè)發(fā)展的融合迫在眉睫，需要積極執(zhí)行與改進。

二、企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行策略

（一）優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境，強化企業(yè)相關部門負責人的內控觀念

企業(yè)相關部門負責人應充分強化自身的內部控制觀念，作為企業(yè)員工工作任務的決策者，企業(yè)相關部門負責人應將內部控制觀念貫穿企業(yè)上下進行有效傳播，動員企業(yè)各方面的員工對本企業(yè)的資源進行分析整理，在員工中形成企業(yè)內部資源互通共享的良好環(huán)境氛圍，從而使企業(yè)內部控制觀念深入每一位員工的內心，讓企業(yè)員工都能真實地感受到內部控制制度為企業(yè)經(jīng)濟效益及管理方面帶來的綜合改觀。當然，企業(yè)的文化宣傳部門也要加強宣傳內部控制觀念的思維意識。近年來，我國部分企業(yè)的領導人員對企業(yè)內部控制制度建立的必要性已經(jīng)有了清晰的認知，同時對于企業(yè)相關部門負責人的管理權限要進行適當稀釋，改變以往企業(yè)管理模式中相關部門負責人權限過大的狀況，并且進行管理權限的普遍化處理，讓每一個企業(yè)員工都能對企業(yè)資源進行有序的自我管控，從而為企業(yè)內部控制制度的整體建設提供先行條件。

（二）強化內部控制中的風險管控制度

企業(yè)在實際的運營管理中不可避免地會遇到一些潛在風險，為此，企業(yè)相關部門負責人要整合探究相關的風險管控措施，為企業(yè)在經(jīng)濟浪潮中的長遠持續(xù)發(fā)展創(chuàng)設條件。企業(yè)相關部門負責人要樹立風險管控意識，同時強化自身識別企業(yè)風險的技能，并結合企業(yè)的實況建立合適的風險預測系統(tǒng)，對企業(yè)的外在及潛在風險都能夠有效的管控，其中包括企業(yè)在項目策劃、產(chǎn)品運營、市場管理、財會結構等各方面，在通過風險預測系統(tǒng)得出企業(yè)存在的風險指標之后，企業(yè)相關部門負責人要及時采取對應的弱化風險策略。同時，為使企業(yè)員工能夠最大程度地發(fā)揮內部控制執(zhí)行力，企業(yè)的風險管控制度要秉承科學合理的原則，從而能夠準確預測出企業(yè)運行的風險指數(shù)，以便從根源上掐斷風險蔓延的根苗。

（三）健全內部控制中的審計監(jiān)督機制

審計監(jiān)督工作是一個企業(yè)正常運營中不可或缺的重點工作內容，以便提升企業(yè)員工的內部控制執(zhí)行力，加強內部控制制度的管控效果。企業(yè)可以設定普遍監(jiān)管與重點監(jiān)管相融合的審計監(jiān)督模式，爭取及時發(fā)掘企業(yè)原本運行中的審計監(jiān)督工作的缺失點，并建立健全專業(yè)的審計監(jiān)督機制，以改善企業(yè)運行中由于審計監(jiān)管缺失所造成的各項錯誤。企業(yè)在進行內部審計普遍監(jiān)管時，可以不斷擴大企業(yè)審計部門的員工隊伍，重點培育這支隊伍的專業(yè)監(jiān)督能力及審計策略，以保證最終審計監(jiān)督報告的優(yōu)質性，使內部控制下審計監(jiān)督機制能盡可能地充分照顧到整個企業(yè)的各項運行中，以保證企業(yè)財會結構的合理性和企業(yè)資源數(shù)據(jù)的安全性。因此，企業(yè)相關部門負責人要重視內部控制下的審計監(jiān)督機制建設，從而提升企業(yè)整體運行的有序性，為企業(yè)的長足持續(xù)發(fā)展指明方向。

（四）充分完善和運用信息管理系統(tǒng)

信息管理系統(tǒng)對企業(yè)內部控制起著積極的促進作用，企業(yè)內部控制要積極進行改革，尋找適合自身發(fā)展的內控管理信息系統(tǒng)，并對其不斷完善。信息管理系統(tǒng)的使用可以加快企業(yè)內部的溝通與交流，規(guī)避企業(yè)可能遇到的風險。因此企業(yè)要利用信息管理系統(tǒng)在對員工行為進行規(guī)范的同時監(jiān)督企業(yè)內部管控效果，利用信息系統(tǒng)明確員工職責，提高企業(yè)核心競爭力。企業(yè)內部信息系統(tǒng)相關體系的完善可以優(yōu)化業(yè)務流程，實現(xiàn)公司發(fā)展目標。同時信息管理系統(tǒng)也要以法律規(guī)范為基本進行建立，加強自身風險評估與管理，保持與公司內部制度的一致性，建立健全相關的規(guī)章制度，從而實現(xiàn)公司高效發(fā)展。同時信息管理系統(tǒng)的運用也要積極強化企業(yè)內部控制，從提高公司企業(yè)領導人的意識出發(fā)，完善內部控制所遇到的問題，公司領導人對信息系統(tǒng)使用的重視可以引起下層工作人員對信息管理系統(tǒng)的重視，從而順利開展公司信息管理系統(tǒng)的建設，使得內部控制有效開展。

結束語：綜上所述，企業(yè)要對內部控制的必要性等概念擁有明確的認知，努力營造優(yōu)質的內部控制環(huán)境，為企業(yè)信息以及重要數(shù)據(jù)的安全問題提供保障，也是在無形中保護了企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)相關部門負責人要從內控意識、內控環(huán)境、風險及審計管控等多方面對內部控制制度的建立進行完善，并不斷對公司信息管理系統(tǒng)進行完善和使用，從而更好地提升企業(yè)在市場經(jīng)濟中應對挑戰(zhàn)的能力，為企業(yè)培育出具有先進內控理念的技術型人才，使企業(yè)能夠長足持續(xù)的發(fā)展運營。