內部審計在民營企業公司治理中的作用路徑探究

朱向東

摘 要：本文主要闡述了民營企業公司治理的特點以及內部審計在民營企業公司治理中的作用，在此基礎上提出了民營企業公司治理中內部審計的有效實施路徑，為民營企業今后的高效管理與可持續發展提出相關建議。

關鍵詞：內部審計;民營企業;公司治理

引言：民營經濟的不斷擴大推動了我國經濟發展，為經濟結構轉型升級、防范金融風險、提升人民生活水平與質量方面起到了重要的作用。但是我國民營企業發展良莠不齊，應對經濟全球化及整體競爭力方面存在不足。為提高民營企業的競爭力，實現民營企業的長久發展，民營企業管理人員開始學習現代管理方式治理公司。內部審計作為監督企業經營管理方式，不但可以有效防范企業經營風險，保障公司利益，還可以提高企業管理水平，使公司治理呈現出健康有效及穩定發展趨勢，為企業增值。

一、民營企業公司治理的特點

（一）集權式、家族式管理方式

民營企業具有一家一戶的特點，基于血緣、親緣、地緣關系及倫理道德創設的企業內部網絡，簡化企業內部組織、指揮、協調、監督等管理環節，保證決策效率與實施的一致性，降低企業內部管理成本，使企業經營更具有靈活性，幫助企業在初創階段快速積累原始資本。但是企業步入成熟階段后，經營規模日漸擴大，業務越來越多，如果依然采用原本的管理模式取代現代管理，將家族個人或者群體的感性認知和經驗取代民主決策及內部控制體系，致使企業發展具有盲目及不穩定性，這類管理模式也會降低企業市場競爭力與風險抵抗力，阻礙企業穩定及持續發展。

（二）股權結構集中、封閉，外源性融資困難

民營企業主要依靠家族自身資本及成員勞動力創設，創業與發展初期不會接受其他的機構或者個人的投資，使企業的所有權高度集中。當企業進入成熟時期后又會被企業自身、發展環境、國家政策方面影響，無法進行外源融資。銀行貸款方面很多銀行都采用抵押與擔保制度，民營企業因缺少資本、企業規模小、資產流動性不足等特點，無法為銀行提供充沛的資產抵押或者尋找可靠的擔保機構，從而無法得到銀行貸款。

二、內部審計在民營企業公司治理中的作用

（一）經濟衛士

公司為了有效發揮內部治理的作用，必須以激勵與約束管理機制作為基礎。內部審計為了實現企業內部控制的重要流程及監督部門，需肩負監督企業管理人員的職責，使用內部審計的方式約束經營者的行為，監督經營管理人員履行好自己應盡的職責，為資產增值提供保障，并保護企業及股東的合法權益，扮演“經濟衛士”的角色。

（二）人事幫辦

新時代下的經濟是人才經濟，企業能否實現長期發展并且達到預期經濟收益，重點在于選好及用好企業的高級管理人才。審計人員主要以監督企業經濟責任的方式的形式出現，鑒證企業的財務及經營管理信息，為人力資源提供有效的數據。通過該數據可以看出民營企業管理人員是否給出了正確的決策，是否廉潔奉公、是否存在以權謀私的行為等，可以給企業在用人、選人及管理方面提供更可靠的憑證。

三、內部審計如何在公司治理中發揮作用

（一）建立獨立、權威、完善、高效的審計體系

民營企業要構建內部審計體系，需要做好以下幾個方面：首先按照企業的實際情況設立審計部門同時擬定內部審計的制度。內部審計的主要作用是監督公司董事會，并在董事會的領導下開展工作。或者由董事會來設置審計委員會，以此指導及管理公司開展內部審計工作，與此同時招收專業的審計人員組建結構合理、功能完善的審計機構，讓公司的內部審計保持獨立性與權威性。建設制度方面則需要擬定公司內部審計所需的章程、規范程序、質量管控、內部考核、業務操作指南等一系列的制度體系。運用制度為內部審計機構及人員合理授權，這些權限包含調查取證、處理處罰、制止正發生的違紀舞弊行為、推薦優秀管理人才權、建議公司重要管理職位的權限，才能夠更好地發揮出內部審計的作用。

（二）樹立先進的審計理念

在最新修訂的內部審計工作中要求內部審計除了要發揮出監督、評價及建議的作用，還要審計財務收支、經濟活動等業務內容，還牽涉內部控制、風險管理等與新時代發展業務類型相符的業務類型。所以內部審計人員需要樹立先進的審計理念，發揮建議與咨詢作用，實施對不同內部審計服務需求的業務類型，將服務作為導向，成為企業咨詢顧問或者參謀，才能夠有效促進民營企業增值及實現預期目標。

（三）建立科學的審計質量評價體系和激勵措施

民營企業實施內部審計的目的是為了對企業內部進行監督，也是公司治理結構的主要環節，更是責任的主體，能夠科學合理的對責、權、利進行配置。民營企業的內部審計需要充分發揮出治理公司的作用，是否能夠充分發揮出有效作用，不僅要在擬定制度上給予有效地保障，并設置科學的方法。此外，還需對審計人員實施的職責，擬定可行性的質量評價機制，與審計人員的考核、薪資、晉升掛鉤，才能最大化地發揮出民營企業中內部審計的作用。

結論：隨著內部審計在民營企業中的應用，也讓人們肯定了審計在內部公司治理中發揮的重要作用，通過內部審計體系優化公司的治理成效，應對今后競爭更為激烈的市場競爭。民營經濟是我國經濟的重要一部分，但民營企業需要面臨的困難與挑戰也越來越顯著，不僅有國際及國內經濟環境變化產生的影響，也有民營企業經濟粗放式管理、現代經濟體制構建不完善等因素影響。為了更好地防范經營風險，創設健全的公司治理機制，創設良好的發展環境，獲得最大化的社會經濟效益，成為當前民營企業發展的重要問題。基于此，深入研究民營企業的內部審計，不僅是民營企業需要應對外界的實際需要，也可以全面了解內部審計的功能，從而促進內部審計理論及實踐的有全面發展。

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