新時期加強商業銀行財務會計內控管理的研究

馬艷穎

摘? 要：新時期背景下，金融市場的競爭更加劇烈，在一定程度上影響了商業銀行的發展。這一背景下，商業銀行需要加強財務會計內控管理工作。基于此，本文通過對財務會計內控管理的簡單介紹，進而以某商業銀行為例，分析了財務會計內控管理工作當中存在的問題，并以此為基礎，制定出針對性的改進意見，以提升商業銀行財務會計內控管理工作的開展質量。

關鍵詞：新時期;商業銀行;內控管理

引言：現代商業銀行發展過程中，財務會計內控管理是較為關鍵的工作之一。這項工作開展的好壞，不僅關系到銀行運行成本投入的高低，而且還影響到銀行未來發展狀況。只有開展高效的財務會計內控管理工作，才會確保商業銀行更好地運營與發展。而實際當中，很多商業銀行開展財務會計內控管理工作時，依然會出現各種問題，如內控管理理念認知錯誤、內控管理環境落后等，在一定程度上制約了商業銀行的發展。所以，想要推動商業銀行向著更加良好的方向發展，必須要采取相應的技術手段對財務會計內控管理工作進行改造。

1 財務會計內控管理概述

1.1財務會計內控管理的基本解釋

財務會計內控管理是現代企事業單位經營過程中的重要工作，指的是根據企業發展需求，結合市場發展現狀，以相應的規章制度為依托，采取科學、合理的方式對整個財務會計工作予以引導與監管，確保整個財務會計工作符合相關規章制度的要求，為企業更好地建設與發展提供支持。財務會計內控管理通常需要遵循下述幾項原則：（1）系統性原則。財務會計內控管理關系到整個企業的發展，不只是財務部門一個部門的事情，需要其他各部門提供良好支持。（2）實際性原則。財務會計內控管理工作的開展，必須符合企業發展情況，而不能盲目的開展，防止財務會計內控管理難以發揮出最大的作用。（3）前瞻性原則。企業發展過程中，不論是規模還是財務會計工作量，均會出現一定的變化，使得不同時期企業對財務會計內控管理工作提出不同的要求[1]。所以，企業開展財務會計內控管理工作，還應具有一定的前瞻性。通過對未來的預測，構建出適用于較長時間的內控管理體系。

1.2財務會計內控管理在商業銀行發展中的重要性

新時代商業銀行發展過程中，財務會計內控管理工作具有重要意義。具體來說，主要體現在三個方面，分別為：（1）提升財務信息的準確性。商業銀行各項工作活動的開展，均需要大量財務信息的支持。確保這些財務信息的準確性，可使各項工作有序開展。商業銀行開展財務會計內控管理工作后，可加強對財務信息的管理，防止財務數據出現丟失、損壞的問題，有效提升了財務信息的準確性，為銀行各項決策的制定奠定良好基礎。（2）防止出現舞弊的問題。銀行主營業務與金錢具有緊密聯系，很容易產生自身貪污舞弊的問題。而開展財務會計內控管理工作之后，可加強對各項金融業務的監管，及時發現其中出現的問題，有利于降低舞弊問題的發生率[2]。（3）打造良好的銀行形象。通過財務會計內控管理工作的開展，可提升銀行各項工作的規范性，使得銀行在社會中形成良好的形象，有利于獲取群眾的信任。

2 新時期商業銀行財務會計內控管理的現狀分析

2.1某商業銀行概述

本次研究當中，選擇某商業銀行作為研究對象。某商業銀行是一家地方性銀行，位于成立于2001年，注冊資金3億元，經過多年發展，資產規模達到了300余億元。某銀行成立之后，較為重視財務會計內控管理工作。針對該項工作，制定出了相應的管理制度，成立了較為專業的管理團隊，且在最近一段時間，逐漸引入了信息化技術手段，使得財務會計內控管理工作保持良好態勢，為某銀行的發展打下良好基礎。然而隨著社會的發展，我國金融領域的競爭愈加激烈，某商業銀行財務會計內控管理工作逐漸體現出越來越多的滯后性，在一定程度上制約了某商業銀行的發展。

2.2商業銀行財務會計內控管理存在的問題

2.2.1內控管理理念認知錯誤

管理理念是財務會計內控管理工作當中的重要組成部分，管理理念的好壞，直接關系到該項工作的開展效果[3]。通過對某商業銀行觀察可以發現，依然存在內控管理理念認知錯誤的問題。對于領導層來說，傳統經營理念根深蒂固，更加重視可以創造經濟效益的工作，如理財業務、信貸業務等，而對內控管理工作的重視程度則相對較低一些。受到這一因素的影響，導致某銀行未能制定出適合新時期需求的管理制度，沒有構建出高素質的管理團隊等，導致財務會計內控管理質量較低，難以達到預期目標。對于各業務部門人員來說，并不了解財務會計內控管理與自身工作的關聯性，未能參與到該項工作當中，致使銀行運營成本居高不下。

2.2.2內控管理環境落后

財務會計內控管理工作的開展，需要外界環境的支持，構建出良好的外界環境，可有效提升該項工作的開展質量。然而對于某商業銀行來說，則并未構建出良好的內控管理環境。具體體現在兩個方面，一是管理制度不完善。某銀行成立初期，就制定出了相應的財務會計內控管理制度，并在之后發展過程中，對該制度作出了數次調整，以確保制度符合各時期發展需求。而對于現行制度來說，已經應用了6年左右，很多內容已經不滿足當前發展需求，難以在財務會計內控管理工作當中發揮出最大的作用。二是企業文化建設滯后，未能形成健康、合理的價值觀、責任觀，無法對財務會計內控管理工作提供良好引導。

2.2.3內控人員綜合素養差

人員是財務會計內控管理工作的直接操作者，與該項工作的開展質量具有緊密聯系。某商業銀行經營過程中，已經打造出一支專業的內控管理團隊，為該項工作的開展打下良好基礎。然而對現有內控管理團隊深入分析后可以發現，很多人員的素質并不是很高。首先，一些人員雖然接受過專業的培訓，掌握了大量理論知識，但實際工作能力并不是很強，使得工作中出現突發問題時，難以及時解決，影響其他工作的開展。其次，對于部分人員來說，雖然理論知識扎實，具有較強的實際工作能力，但并未形成健康的責任觀與價值觀。為了降低工作量，或是謀取更多利益，沒有嚴格遵守相關規定，使得該項工作頻繁出現各種問題，不利于某銀行的發展。

2.2.4內控管理評估模式不合理

財務會計內控管理工作開展的過程中，需要予以評估，通過評估發現其中存在的問題，并制定出相應的優化建議，以確保后續工作有效開展，提升整個內控管理工作質量，為企業發展奠定良好基礎。某銀行經營時，也對財務會計內控管理工作進行了評估，有利于內控管理工作的開展。但對現有內控管理評估模式分析后可以發現，現有模式依然存在缺陷，不符合新時期銀行發展要求。現有評估模式當中，以事后分析為主，即不良事件發生之后，銀行才會對該事件產生重視，尋找出引發該問題的原因，制定出相應的優化方案，以更好地開展內控管理工作。但不良事件已經發生，對銀行發展造成了一定影響，并未體現出財務會計管理工作的最大作用。

2.2.5內控管理缺少對信息化技術的應用

新時期背景下，信息化技術呈現出迅猛發展的態勢，并被廣泛應用到各個領域，為現代社會建設與發展提供了重要幫助。近年來，某銀行開展財務會計內控管理工作時，逐漸對信息化技術進行了應用，在一定程度上提升了該項工作的開展質量與效率。然而對于現有管理平臺來說，僅具備一些簡單的功能，只能完成一些簡單的管理工作，如數據錄入、分類、傳輸等，而數據的深層次分析，或者是決策的初步制定，依然由人員完成，受到人員方面因素的影響，可能出現一些管理問題，導致財務會計內控管理工作質量較低。同時，在應用信息化技術時，安全問題較為常見，如信息泄露、系統故障而使信息損壞等，也會對該項工作的開展造成干擾。

3 商業銀行財務會計內控管理的強化措施

3.1轉變內控管理認知

由于某商業銀行對財務會計內控管理的認知不準確，導致實際工作當中經常出現各種問題。所以，想要提升財務會計內控管理工作質量，某商業銀行必須要轉變內控管理認知。首先，在新時期背景下，銀行管理人員應轉變傳統落后的經營理念，加強對財務會計內控管理的重視程度，并將該項工作作為銀行發展的核心工作，根據該項工作開展的要求，制定科學的規章制度，打造優質的人才隊伍，以此為更好地開展財務會計內控管理工作奠定良好基礎。其次，在銀行內部，也應加強對內控管理相關知識的宣傳，提升各業務部門人員對財務會計內控管理的了解程度，以使他們在日常工作當中，主動對成本、資金進行控制。

3.2打造良好的內控管理環境

為了更好地開展財務會計內控管理工作，商業銀行必須要打造出良好的內控管理環境。首先，制定出健全的管理制度。一方面，加強對現有內控管理制度的分析，針對新時期對財務會計內控管理的要求，尋找出其中不符合要求的內容，并采取科學、合理的方法、手段，對現有制度予以修改，以使現有制度更加健全與完善，更好地對實踐工作的開展提供引導，并約束工作人員行為，從而提升財務會計工作內控管理質量。另一方面，還應積極主動參與國內外相關的學術會議，學習、借鑒其他銀行或企業良好的制度內容，并制定出適用于自身的管理制度。其次，加強企業文化建設。商業銀行開展企業文化建設時，應加強對財務會計內控管理的重視程度，使企業文化有效融入到財務會計內控管理工作當中，以此更好地開展該項工作。

3.3構建高素質內控人員團隊

要提升財務會計內控管理工作質量，商業銀行需構建出高素質內控管理人員團隊。首先，加強優質人才引進。在對新人才引進時，商業銀行應對應聘人員予以全面的評分與分析，不僅考核應聘者的知識掌握情況、實踐工作能力，而且還要考察對方的價值觀與責任觀等。只有全部符合要求，才可將其引入進來。通過適當的崗前培訓后，將其安排到財務會計內控管理崗位上。同時，還可加強與周邊各大高校的合作，通過高校專業的人才培養方法，定向為自身培養高素質的內控管理人才，以不斷擴大內控管理團隊的規模，提升整個團隊的綜合素質。其次，商業銀行還要根據自身運營情況，選擇合理的時間，開展與財務會計內控管理相關的培訓活動。通過培訓，不斷提升人員的實踐工作能力，保證他們更好地完成該項工作。

3.4設計合理的內控管理評估模式

評估模式作為財務會計內控管理工作當中的重要組成部分，直接關系到該項工作的好壞。只有設計出合理的內控管理評估模式，才會確保該項工作順利開展，為商業銀行快速、穩定發展提供支持。在對財務會計內控管理工作進行評估時，商業銀行要加強對事前、事中評估的重視程度。其中，對于事前評估來說，主要是針對各項業務工作的開展需求，根據銀行經營現狀，并結合以往的工作經驗，對各項業務成本的使用及內控管理工作進行預測，及時發現其中可能出現的風險與問題，并制定出相應的解決方案，以保證內控管理工作有序開展。在內控管理過程中，也要對該項工作進行全面的監督，及時發現其中出現的問題，并第一時間予以指正，防止問題進一步擴大對銀行發展造成更大的干擾。

3.5加強信息化技術的應用

除上述幾個方面之外，某商業銀行還存在內控管理缺少對信息化技術應用的問題，導致該項工作質量與效率并不是很高，在一定程度上制約了某商業銀行的發展。所以，某商業銀行想要更好地發展，必須要在財務會計內控管理工作中加強對信息化技術的應用。首先，加強內控管理平臺的建設。商業銀行經營時，應根據自身對財務會計內控管理工作的要求，從社會中尋找相應的軟件研發單位，設計并開發出符合自身要求的內控管理平臺，其中不僅有數據錄入、存儲、輸出等簡單功能，而且還應包括數據初步分析與決策的初步制定等功能，將更多財務會計內控管理工作交由信息化技術完成，提升整個工作的智能化水平，以此保證工作質量與效率。其次，安排專人管理。在對內控管理平臺應用時，還要安排專人予以管理，定期對平臺進行更新，賦予平臺更多新功能，可完成更多管理工作;定期對平臺維護，及時發現平臺中出現的漏洞、病毒等，并利用殺毒軟件等方式予以處理，以提升平臺的安全性，防止財務會計信息出現泄露、損壞等問題。

總結：綜上所述，現代商業銀行發展過程中，雖然開展了相對較為良好的財務會計內控管理工作，為商業銀行的發展提供了重要幫助。然而深入分析后可以發現，該項工作中依然存在一些問題，在一定程度上制約了商業銀行的進一步發展。所以，為了確保商業銀行更好地發展，必須轉變內控管理認知，打造良好的內控管理環境，構建高素質內控人員團隊，設計合理的內控管理評估模式，加強信息化技術的應用，以不斷提升財務會計內控管理工作質量。

參考文獻：

[1]王志強，雷蕾.商業銀行財務內部控制失效研究——以恒豐銀行為例[J].區域治理，2020，09（37）：02.

[2]郭皓鑫，鄭怡然.關于強化國有商業銀行內部控制的分析及對策研究[J].中國鄉鎮企業會計，2020，15（22）：78.

[3]林自立，韓丹.大數據環境下商業銀行內部審計增值研究[J].商業會計，2021，07（16）：03.