高校會計專業與中稅協合作辦學探索

張旭麗，賈興飛

（大連民族大學 國際商學院，遼寧 大連 116600）

0 引言

2019 年1 月31 日，中稅協發布關于印發《稅務師行業產教融合工作規劃（2018－2022）》的通知，中稅協及各省市稅協已與100 多所財經院校簽訂了戰略合作協議，其中會計專業與中稅協合作有其內在需求。

1 背 景

1.1 稅務在會計專業中的地位

稅務是會計工作中最重要的組成部分，可以說，不懂稅的會計不是好會計，甚至不能被稱為會計。因此，各大院校的會計專業的培養方案中都會設置稅務類課程，比如“稅法”“稅務會計”“納稅籌劃”“納稅實務”等，而且一般會將其中一門介紹稅制的課程作為專業必修課。

國內外含金量高的會計職業資格證書基本都將稅務納入考核范圍。比如，中國的注冊會計師CPA，專業階段6 門考試科目中有一門“稅法”；英國特許公認會計師ACCA 13 門考試科目中有一門必修課“稅務”和一門選修課“高級稅務”；美國注冊會計師USCPA 4 門考試科目中的一門“法規”主要包括稅法和商法。由此可見，稅務類課程是會計專業不可或缺的組成部分。

1.2 會計專業能為稅務師培養提供更廣闊的空間

截至2019 年，累計約267 萬人次報考稅務師 （注冊稅務師），約17 萬人取得稅務師（注冊稅務師）職業資格證書，離《稅務師行業產教融合工作規劃（2018－2022）》中提到的2022 年累計取得稅務師職業資格證書人數突破25 萬的目標還有一定的距離。中國注冊稅務師協會與院校建立協同育人機制，能夠互利共贏，加速稅務師行業隊伍建設。

根據中國教育在線的數據統計，2020 年高考專業中，全國高等院校稅收相關專業（含方向班）共計83 個，而會計相關專業（含方向班）共計870 個。由此可見，會計專業的基數遠大于稅收專業，而且目前持證的一大部分的人是畢業于財會專業并從事財務崗位的人員。所以說，相比于稅收專業，會計專業更應該成為壯大稅務師隊伍的主力軍。

2 會計專業稅務師方向畢業生主要就業方向

普通會計專業的畢業生也有去涉稅部門工作的機會，但稅務師方向會計畢業生去涉稅部門工作的比例和人才質量都會更高。

2.1 涉稅中介機構

稅務師隊伍建設主要是為涉稅服務機構提供專業人才。專門從事涉稅服務業務的中介機構主要包括稅務師事務所和會計師事務所，他們能夠為客戶提供專業而全面的涉稅服務，主要包括：稅務鑒證、稅務登記代理、代理建賬建制、代理納稅申報及審核、稅務籌劃與咨詢、代理稅務復議與訴訟等。

以往，由于受到報名資格的限制，會計專業的學生只有畢業才能參加稅務師考試，所以畢業時幾乎沒有去稅務師事務所工作的。高校和中稅協合作后，學生可以在校期間參加稅務師資格考試，在畢業前通過其中幾門甚至全科的可能性很大，這就提高了會計畢業生去涉稅服務中介的比例。

2.2 企事業單位

企事業單位一直是會計專業畢業生主要的就業去向。納稅是企業關注的重要事項，尤其在我國稅制不斷完善的大背景下，會計人員只有精通財會、稅法、相關法律，才能依法履行納稅義務，降低企業的涉稅風險；只有理論與實踐相結合，才能合法地進行納稅籌劃，保障企業的合法利益，享受國家“減稅降費”等優惠政策。

所以與中稅協合作辦學，勢必會提升會計專業學生的稅務知識儲備及辦稅能力和技巧，這樣畢業生對企事業單位來說就更具吸引力。另外，會計崗位不斷細化，包括財務會計、成本會計、管理會計、稅務會計等。很多大公司有專門的涉稅部門，專門負責稅務申報、稅務審核、納稅籌劃等涉稅事項，稅務師方向畢業的會計專業學生獲取該類職位的可能性更大。

2.3 征稅機關

各級國家稅務局、海關等作為征稅機關屬于國家公務系統，錄取人員需要通過國家公務員考試，財會專業的畢業生有資格報考，但競爭非常激烈，能去征稅機關的會計畢業生鳳毛麟角。

稅務師方向畢業的會計專業學生雖然在征稅機關錄取數量上不會有太大改變，但卻可以大大提高到征稅機關任職的學生的質量。與中稅協合作辦學，學生能夠系統地掌握和理解稅務系統工作人員所需具備的基本稅務管理等方面的知識，在面對納稅人進行征稅、稽查和咨詢等時，工作效率和工作質量會更高。而且，對進入稅務系統且擁有稅務師資格證書的學生而言，個人提升的空間會更大。

3 產教融合教學探索

產教融合、校企合作要發揮合作方的各自優勢，互利共贏，實現課程、師資、教學等多方面的融合與合作。

3.1 培養方案的設置

會計專業與中稅協合作辦學，如果選擇設立單獨的稅務師方向班，需要設置單獨的培養方案，那么需要將稅務師5 門考試科目作為專業必修課，這樣在專業必修課課時一定的情況下必然會擠占其他會計主干課的學時。另外，如果單獨作為一個方向班，其特性必須更加突出，課程設置中要加大涉稅科目的比例，比如納稅籌劃、稅務檢查與監督、國際稅收等課程，雖然這些課程可以設置為選修課程，但是也要配備合適的師資，如果該學校沒有開設財稅相關專業，就很難組建合適的師資隊伍。所以建議合作初期將必考科目融入會計專業現有的培養方案中，待時機成熟，再以需求為導向設立稅務師方向班。

3.1.1 稅務師考試科目在培養方案中的設置

應用RevMan 5.2軟件進行統計分析。計數資料采用相對危險度（relative risk，RR）進行統計，計量資料采用均數差（mean difference，MD）進行統計，均以95%可信區間（95%CI）表示。采用χ2檢驗分析各研究間的異質性，同時采用I2對異質性進行定量分析，如果I2＜50%，表明各亞組間無顯著異質性，各亞組間可以合并分析，采用固定效應模型進行統計學評價；如果I2≥50%，表明各亞組間存在顯著異質性，采用隨機效應模型分析統計學分析。檢驗水準為P＜0.05。對納入研究文獻數≥10的評價指標采用繪制倒漏斗圖進行發表偏倚性檢測。

稅務師資格考試大綱中包括的五門科目，分別是“財務與會計”“稅法Ⅰ”“稅法Ⅱ”“涉稅服務實務”和“涉稅服務相關法律”。培養大綱可以將會計專業中現存的“財務會計”“財務管理”和“稅法”作為必修科目，“涉稅服務實務”和“涉稅服務相關法律”作為選修課，見表1。

表1 考試科目與培養方案課程對照表

因為稅務師資格考試中的“財務與會計”基本對應“財務管理”和“中級財務會計”兩門課程，而會計專業這兩門課程的課時量比較充足，能夠基本滿足考試大綱的要求，因此不需要額外設置課程。稅務師資格考試中的“稅法Ⅰ”和“稅法Ⅱ”科目是把“稅法”按照流轉稅和所得稅為主體分成了兩門考試科目，這樣有助于擴大考核的范圍。作為會計專業培養方案的必修課，要兼顧稅務師方向和一般會計方向，不能只以應試為主，所以不建議分設“稅法Ⅰ”“稅法Ⅱ”兩門課程，而是將其作為一門課程，這樣有助于學生整體理解稅法體系。但相對于普通會計專業，“稅法”課程應該適當加大學時學分，因為稅務師方向“稅法”課程學習的廣度和深度都要加大。

由于必修課學分的限制，而且并不是每個會計專業的學生都會選擇稅務師方向，因此建議“涉稅服務實務”和“涉稅服務相關法律”兩門課程作為選修課。“涉稅服務實務”以“財務與會計”“稅法Ⅰ”“稅法Ⅱ”為基礎，并且有知識點的重合，所以可以作為這三門的后續課程，適當刪減學時。“涉稅服務相關法律”雖然和其他科目也有關系，但相對比較獨立，可以作為與“涉稅服務實務”平行的課程，如果學科基礎課中有“經濟法”課程的話，“涉稅服務相關法律”課程也可以縮減學時。

“中級財務會計”“財務管理”和“稅法”課程可以不分先后順序，建議第四學期開設完畢，“涉稅服務實務”和“涉稅服務相關法律”在前三門必修課之后開設。因為稅務考試在每年的11月中旬舉行，建議第五學期10 月底之前完成全部考試科目教學，這樣學生在校期間就有兩次考試機會，極大地提高了學生畢業時取得資格證書的概率。

3.1.2 其他相關課程的設置

除了上述五門考試科目作為稅務師方向核心課程之外，還要在課內外設置其他課程及環節，以順應新時代稅務職業的發展，培養高質量的稅務人才，見圖1。

圖1 稅務師方向課程體系

（1）新技術課程

目前人工智能、大數據、區塊鏈等信息技術對財稅行業教學和實踐都帶來了很大沖擊，傳統的會計行業面臨著轉型，稅務師行業也有新的職業需求，比如稅務數據分析師。無論是院校還是中稅協都在積極探索新技術在行業中的應用，因此，在培養方案中設立大數據管理、區塊鏈等課程成為大勢所趨。

（2）實訓課程

會計、稅務專業作為應用型專業，強調操作性，普遍會配置一定比例的實訓實驗課程，一般的會計專業雖然也會有涉稅實訓課程，由于其基礎稅務課程涉及的廣度和深度不夠，所以涉稅實訓一般只能增加學生的感性認識，很難提高其操作能力。稅務師方向既可以將稅務實訓課程加入“涉稅服務實務”課程中，強化專項訓練，也可以將實訓嵌入到綜合實訓中，加大稅務環節的比例，提高學生的綜合應用能力。

（3）創新實踐項目

在國家鼓勵創新的大背景下，各院校都在積極探索校外創新實踐項目的學分認定。會計專業和中注協合作無疑拓寬了學生創新實踐的平臺：學校和中稅協共建實踐基地，學生有機會到稅務師事務所和相關稅務機關實習；合作辦學后，學生的涉稅知識面更寬，可以參加各類稅務競賽；院校與中稅協合作開展涉稅專業服務領域科研活動，學生可以依托項目發表論文，撰寫調研報告、學術報告等。這些項目都應該納入學生的學分認定，讓學生在完成學業的同時提高自己的綜合素質，也為稅務師行業提供高質量的后備人才。

3.2 師資隊伍建設

培養高質量人才的前提是高質量的師資隊伍，會計專業培育稅務師方向人才，會遇到師資緊缺的狀況。師資建設的一種途徑就是積極引進具有稅務師資格或者涉稅背景的人才，另一種途徑就是培養現有的師資隊伍，使其成為“雙師型”教師，從長遠發展看應該以第二種為主，這樣更能增強整體師資的實力。首先，應該安排授課教師到稅務機關、事務所和企業進行觀摩、交流和研討；其次，參加稅務培訓基地的面授培訓或者網絡培訓，并鼓勵教師取得稅務師資格證書；最后，應該建立“脫產掛職”制度，以學期為單位輪流到合作的稅務師事務所進行實習、掛職鍛煉，提高教師的業務水平和解決實際問題的能力，成為理論與實踐相結合的復合型師資。

3.3 產教合作教學

院校的師資隊伍建設有一定的周期，在合作初期可以把中注協及稅務師事務所中具有理論和業務能力并有培訓經歷的人才引入學校。一種形式是校內外的老師共同授課，校內老師以理論為主，校外老師以實踐實訓為主；另一種形式是以校外老師為主，校內老師為輔，這種方式適合校內教師無法勝任所授科目的情況，比如“涉稅服務實務”和“涉稅服務相關法律”兩個科目，由于其綜合性和專業性太強，院校可能找不到合適的師資，可以外聘有相關培訓經歷的校外老師來講授，校內老師作為助教老師，跟著聽課，完成輔導和批改作業等輔助工作，經過一兩輪教學院校教師應該可以獨立完成教學任務。

中注協相關人員到院校除了兼職也可采取 “脫產掛職”的形式，這樣既可以平衡雙方人員的流動，也有利于雙方深入合作，實務界人員可以在教學的同時和院校老師一起進行涉稅服務科研項目研究，建立長效合作機制。