基于民營企業的內審制度研究

丘栩華

【摘? 要】改革開放以來，民營經濟蓬勃發展。2018年的民營企業座談會再次充分肯定了民營經濟在我國經濟中的重要作用和地位，并指出在新時代中國特色社會主義經濟建設中，民營經濟將登上更廣闊的舞臺。伴隨民營企業的迅猛發展，我國民營企業的局限性也暴露的愈加明顯，甚至導致部分企業消亡。在目前國內推進供給側結構性改革，國際經濟競爭持續加劇的大背影下，企業內部審計有了更深的含義和更高的使命。由于企業經營風險的不斷加大，內部審計職能亟需改變。

【關鍵詞】民營企業;內審制度;企業管理

1.內審的概念

內部審計簡單來說就是給企業增加價值。內部審計工作其實相對于財務會計更能夠讓人看到整個企業的情況，具體體現在企業的方方面面，正是因為所涉及的內容涵蓋了企業的各個方面，內部審計才能夠基于這些基礎上思考是否做夠做好了。企業內部審計是一心為企業著想的部門，大到企業戰略，小到個人需求，內部審計都一一涉及，但這個部門并不討喜，并非所有管理層都愿意接受內審部門的意見或建議，總的來說，企業內部審計是在不斷迎難而上的，可以促進企業價值的增長。

2.內審的相關流程

我國內部審計最優的定位是在董事會，或由其下設的審計委員會直接領導。內部審計在組織結構中具有廣泛并且非常獨特的責任，內審可以從職能上向審計委員會報告，也可以從行政管理角度向高層管理人員報告。這樣定位的內部審計具有較高的獨立性和權威性，能對董事會決策執行情況進行監督和意見反饋，有利于內部審計功能作用的充分發揮，使起始于所有者與經營者之間的受托經濟責任到各權利層次之間，受經濟責任鏈上各方面的監控從而使公司得到有效的實施。

另一方面，內部審計功能的有效發揮，可以促進審計委員會更好地履行自身職責。企業組織管理制度的一個重要方面 ，是必須將激勵與約束相結合的經營機制，以健全嚴密、有效的內部約束機制為保障，使企業真正成為 “自主經營、自負盈虧 、自我約束 、自我發展”的法人實體 ，而內部審計正是這種約束機制不可缺少的重要組成部分。企業內審是實現生產力要素最佳配置的客觀需要。由于內部審計具有監督、評價、控制、管理等職能，通過審計可以了解經濟活動的真實情況，客觀評價下屬企業的盈虧情況，發現企業管理中的漏洞及問題，從而挖掘各方潛力，改善經營管理，提高經濟效益，實現生產力要素的最佳配置，增強企業自我發展的能力。通過審計可以為企業發展目標，長期規劃經營戰略上，為領導決策提供信息依據，發揮參謀助手作用。通過審計，可以對企業經濟活動的合規性、合法性進行控制的約束，自覺地規范自己的生產經營行為，使企業的經營行為納入法制軌道，維護企業正常經濟秩序，保證企業依法自主經營，健康發展。通過審計，可以發現企業管理活動中存在的經營不力、效率低下的原因，可以提出有針對性的改進管理的建議和措施。

3.民營企業內審制度的缺陷

有效的內部審計對于民營企業的發展是非常重要的。然而，由于民營企業本身存在的一些局限性，使其在發展過程中建立有效的內部審計以完善民營企業的治理機制、建立完善現代企業制度成為難點。

3.1內部審計的認識問題

首先是對內部審計的認識問題。有些企業在開展內部審計過程中，被審計者往往產生抵觸情緒，容易引發老板與被審計者之間，被審計者與內部審計人員之間的矛盾，使內部審計工作難以正常開展，而內部審計的管理職能、防護職能、評價職能、建設職能等，還沒有得到足夠的重視，內部審計的職能沒有得到充分地發揮。

3.2內審機構設置不健全

現在有的民營企業將審計機構與其他部門合并，這樣不能保證內部審計的獨立性和權威性，影響了內部審計工作的正常開展。并且企業內部人際關系的復雜，對內部審計的正常開展有一定的影響。當前許多民營企業剛脫胎于家族制，在管理上家族制的氣息還很濃厚，有的民營企業由多個股東組成，而各股東都有派“自己人”加入到企業管理，如果在審計過程中如果人際關系處理不當，可能會激發股東之間的矛盾，影響企業穩定。

3.3審計人員素質較低、影響審計質量

內審工作是一項專業性很強的工作，其質量的高低主要取決于內審人員的素質。隨著市場競爭機制的日趨完善，內審事業呼喚具有復合知識結構、能力強、綜合素質高、視野開闊的專業技術人才。要求內審人員要了解和掌握會計、審計、管理、科技、電子商務等方面的知識，熟悉相關的法律、法規等，而且應具有較強的專業技能和實踐經驗，有敏銳的洞察力和較強的判斷力，有較高的職業道德水平。但是民營企業大多是由最初的個體、合作企業發展而來的，發起人往往成為企業的主要高層管理人員，這些人大多文化水平較低。然而，由于我國民營企業家的“家族惰性”情懷以及中國人對財產固有的排他性，即使企業規模擴大，這些人仍然占據著企業高層管理位置，對于內部審計機構，其負責人也大多都是創始人或他們的親信，他們往往不懂審計，簡單地把審計看成是查賬，這不利于發揮內部審計為企業增加價值的作用，也就無法更好地領導內部審計工作。

4.改革建議

4.1加強內部審計機構的獨立性和權威性

獨立性和權威性是內部審計機構充分發揮職能作用的重要保證。內部審計機構不受企業管理層的制約，獨立客觀地開展工作。可建立由董事會直接領導的審計委員會來全面負責內部審計工作。將內部審計納入企業的規范化和制度化的軌道。明確規定內部審計的職權、責任、工作范圍、行為規范等，使審計 工作有章可循。規范化和制度化以后，才能淡化人際關系，內部審計工作才能做到客觀公正。

4.2加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員素質

搞好內部審計工作要有一支作風優良、技術過硬的內部審計隊伍，建立一套行之有效的內部審計工作自身考核辦法，接受上級領導和公司員工的監督。這樣做可以加強企業的風險治理，將風險控制到最低程度，防范于未然，同時可以加強企業的內部制度評審，建立嚴密、完善的控制體系最終加強治理審計和經濟效益審計。不但可以加強公司的風險管理，把風險控制在最低水平，防止事前發生，同時加強公司內部審查制度，建立嚴格完善的控制制度，最終加強治理審計和經濟效益審計，尋求更大的經濟效益。

參考文獻

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