集團公司財務集中核算問題及對策探討

王祥

隨著我國不斷深化改革開放，社會經濟發展進入全球化，內外部環境更為復雜多變，財務管理在企業經營發展過程中被更為重視。為加強經營管理，有效應對各類風險，保證戰略目標的實現，提高財務管理效率和質量是當前許多集團公司亟待解決的問題。由于信息科技的發展為財務集中核算提供可行的技術條件，許多集團公司紛紛推行財務集中核算來加強內部經營管理和外部環境變化應對。本文針對集團公司財務集中核算的概述、優勢以及實施中存在的問題進行分析，并提出解決問題的對策建議，以供計劃實施財務集中核算的企業參考。

隨著經濟發展全球一體化和我國改革開放進一步深化，為增強市場競爭力，應對風險挑戰，許多企業紛紛擴大規模，形成多元化經營的集團公司。因各成員單位地理分散、業務多元化等因素造成集團公司管理成本攀升，內部公司間利益沖突，資金流通不暢，以及內部監督困難等發展困境。為緩解上述問題，隨著信息技術的發展，集團公司推進財務集中核算已勢在必行。下面就財務集中核算進行分析探討。

一、集團公司財務集中核算概述

所謂集團公司財務集中核算是指由集團總部建立財務核算中心，負責內部所有成員企業財務的日常核算、資金管理、報表編制和分析，同時對各成員企業的經營進行統一監督和服務，各成員單位不再設立核算會計和出納人員，僅保留少量經營分析、檔案管理等人員。集中核算模式并不改變各成員企業資金的所有權、使用權和審批權，只是增加了集團層面的審核監督，更有利于集團總部對整體的把控。財務集中核算的具體操作方式一般有兩種，一種是財務全集中的報賬形式，即集團總部財務核算中心承擔各成員企業的全部財務工作，包括資金管理、日常核算、報表編制、財務經營分析、稅務申報、財務檔案管理等工作，各成員企業僅負責日常經營收支報銷和實物資產的管理工作;另一種是財務部分集中的協作形式，即集團總部財務核算中心承擔各成員企業的重點財務工作內容，非重點財務工作仍由各成員單位的少量財務人員負責，如資金管理、日常核算、報表編制等重點工作收歸總部財務核算中心，而稅務申報、財務經營分析、財務財務檔案管理和實物資產管理等其他財務工作由各成員企業的少量財務人員負責。以上兩種財務集中核算模式各有優缺點，可結合集團公司的實際情況選擇適用。

二、集團公司實施財務集中核算的優勢

集團公司財務集中核算相比較傳統的各自獨立的分散財務核算模式，優勢明顯。

（一）規范財務核算，提高財務報表質量

實施財務集中核算有利于財務統一管理，通過建立實施統一的財務管理制度和財務核算規范標準，保證收入、成本和費用等數據的確認標準和時間統一性，確保財務核算和報表編報及時準確，有效提高財務信息質量，為集團各級管理層經營決策提供高質量財務信息支撐。

（二）強化財務監管，有效防控經營風險

實施財務集中核算有利于集團管理層隨時掌握整體和各成員企業的財務和運營情況，通過建立規范的審核審批程序，利用內部信息系統把控各項業務，監控應收、預付等賬戶變化，建立風險防控機制，有效防范經營風險。

（三）重視人才培育，加快財務團隊轉型

人才是企業生存發展的關鍵因素，人才培育被企業較為重視。財務集中核算與傳統的分散核算相比，涉及的業務類型更為廣泛，財務人員的業務見識進一步拓寬。另外，在工作實踐中相互交流學習，更有利于財務人員的業務能力和管理水平快速提升，有力推進財務團隊從單一核算型向核算+管理的綜合型轉變。

（四）優化資源配置，發揮集團協同效益

由于集團公司各成員企業資產規模和所處發展階段不同，往往存在資源占有量和需求量之間不匹配矛盾。在財務分散核算模式下，集團公司很難發現或調配困難，而在財務集中核算模式下，很容易發現各成員企業資源占有量和需求量的矛盾，并通過集團決策和財務核算中心配合實施，及時解決資源供需矛盾、優化資源配置、發揮協同效益，促進集團公司整體經營發展。

三、集團公司財務集中核算過程中存在的問題

雖然財務集中核算的優勢較多，但在實施過程中也存在許多影響或阻礙其優勢發揮的問題。

（一）財務制度體系不完善

在缺乏完善統一的財務制度約束，會導致集中核算工作混亂無法正常運轉，嚴重影響財務信息質量，甚至會帶來經營和財務風險。比如，缺乏規范統一的財務核算制度，在收入、成本、費用等項目確認時口徑不一，會造成財務信息失真;缺乏規范的審批權限和流程制度，會造成經營業務開展和財務支出混亂，給企業的經營發展帶來風險。

（二）財務人員能力素質有所欠缺

與傳統財務核算模式相比，財務集中核算模式更為復雜，面對集團公司整體的海量財務數據，僅核算工作量就非常艱巨，還要對財務數據背后的業務經營進行分析發現問題、提出解決建議以及監督執行等工作，如果財務人員能力素質欠缺，在實務中不能突破傳統財務管理理念的狹隘，很難勝任集團公司財務集中核算工作，更是無法發揮財務集中核算優勢，甚至會阻礙集團經營發展。

（三）財務信息系統不完善

財務集中核算必須借助強大完善的內部信息系統作為支撐，才能保證財務核算的及時性和準確性，達到降本增效，發揮財務集中核算優勢。由于各成員企業位置相對分散，如果沒有強大完善的內部信息系統，會增加財務單據審批辦理時間和財務資料傳遞成本，降低財務監督管控能力，從而可能阻礙企業的經營發展。

（四）財務數據脫離業務實際

在財務集中核算模式下，財務人員工作重心傾向財務核算，由于更加遠離經營業務一線，無法按照權責發生制原則做到精準確認和計量各業務單位經營情況。另外，業務人員缺乏財務知識和輕視財務信息的重要性，往往延遲報送財務資料，導致部分業務不能及時準確核算，從而出現財務數據偏離經營實際。

（五）全面預算實施不到位

在實施集團公司財務集中核算過程中，如果全面預算管理不能貫徹到位，將會造成成本費用支出無度，資金流入流出不匹配，財務預算監督失效，嚴重制約財務集中核算優勢的發揮。

（六）監督考核體系不健全

由于財務中心核算眾多企業的業務經營情況，如果缺乏健全有效的監督考核體系，會出現財務中心人員僅做財務核算，缺少深入分析管理，另外，也會出現下屬企業因認識不夠，不配合財務中心工作，不及時提供或提供虛假的業務經營數據，導致財務信息失真和財務監督流于形式，嚴重影響財務集中核算優勢的發揮。

四、集團公司財務集中核算問題的應對措施

針對上述影響因素，為保證財務集中核算高效運行，提升核算質量和效率，強化財務深度監督職能，主要應對措施如下：

（一）健全財務集中核算制度體系

健全財務制度體系是財務集中核算優勢發揮的前提和保障。為保證財務集中核算工作有序高效開展，要做好兩方面工作，一要結合實際明確組織架構，定崗定責，確保不相容職務相分離;二要制定統一的財務核算制度、流程和標準，雙重約束財務和業務人員。比如，明確規定業務辦理前中后各時間段的報告制度和財務進行確認核算的標準、時限等制度規定。

（二）提高財務人員專業能力素養

為解決財務人員專業能力素養達到財務集中核算需要，可以通過有針對性的外部培訓和內部交流學習方式，專項提升財務人員的核算、分析和管理等綜合能力，有效發揮財務集中核算在企業經營發展中的優勢。

（三）建設高效的內部信息系統

集團公司成員單位較多、業態范圍較廣，在財務集中核算模式下，要充分利用互聯網信息技術建設高效的內部信息化管理系統，貫穿業務經營各環節，便于財務人員掌握各單位經營實際情況。在確保財務核算及時準確的同時，更好對業務經營環節有效監督，以防止各類舞弊行為、經營和財務風險的發生。

（四）推進業財融合及部門間協調配合

在實施財務集中核算過程中，為增進業務與財務之間相互了解，強化部門之間協調配合，提高業務經營效益和財務核算質量，財務人員要定期深入基層一線與業務人員溝通交流，詳細掌握業務運營情況，普及相關財務知識，幫助解決經營中遇到的財務問題，達到降本增效、防控風險目標。

（五）嚴格落實全面預算管理

全面預算管理作為現代化管理手段，是一種整合性管理系統，具有全面控制能力，能有效管控風險和偏差，確保經營目標實現。在財務集中核算模式下，可以通過實施全面預算管理，有效強化財務監督。財務核算中心根據預算執行情況對各單位經營業務進行監督、糾偏和指導，防范經營風險，堵塞經營漏洞，發揮好財務監督職能，確保各項業務健康持續經營。

（六）強化內部監督考核

為提高財務集中核算工作質量，有必要加強內部監督和考核工作。集團可組建以審計或紀檢部門牽頭的內部監督考核小組，依據內控制度和財務核算規范流程制度，定期或不定期對財務核算中心和業務經營工作進行檢查監督，發現問題及時進行糾偏指正，并實施考核評價。監督考核業務人員是否按要求開展業務和報送財務核算信息資料等工作，財務人員是否按規范要求進行財務核算和報送財務信息數據等工作，以及是否存在違規違紀違法行為。

五、結語

綜上，隨著經濟社會發展，企業面臨更為復雜多變的內外部環境，為應對風險，保證企業戰略目標的實現，必須提高財務管理效率和質量。當前集團公司必須重視財務集中核算帶給企業發展的優勢和意義，結合自身實際情況，認真分析問題，研究解決對策，強化現代互聯網技術手段運用，逐漸推進財務集中核算在集團內部落地生根，發揮財務集中核算優勢，不斷提高財務管理工作質量，以保障集團企業可持續健康發展，有力促進戰略目標實現。

（作者單位：安徽省安車交通運輸集團有限公司）