廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核體系的構(gòu)建及完善探索構(gòu)架

張雪

摘? 要：近幾年來，隨著三網(wǎng)融合的推進(jìn)，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)迅速發(fā)展起來。廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)投資巨大，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)在采購、項(xiàng)目管理、資產(chǎn)管理、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，都要支出大量資金。為提高資金利用效率，防止出現(xiàn)會(huì)計(jì)工作差錯(cuò)、營私舞弊，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)需要主動(dòng)構(gòu)建并且完善財(cái)務(wù)稽核體系。本文將就此方面展開探討。

關(guān)鍵詞：廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè);財(cái)務(wù)稽核體系;構(gòu)建;完善;探索;構(gòu)架

2015年，國務(wù)院制定三網(wǎng)融合方案;此后，三網(wǎng)融合工作在全國各地進(jìn)入全面推廣階段。伴隨著三網(wǎng)融合的推進(jìn)，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)在各地迅速發(fā)展起來。廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)投資大，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)在運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，需要消耗大量資金。為提高提高資金利用效率，為促進(jìn)廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)健康發(fā)展，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)需要主動(dòng)構(gòu)建并且完善財(cái)務(wù)稽核體系。

一、廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)發(fā)展概況

近幾年來，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)呈現(xiàn)出快速發(fā)展的趨勢(shì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前，全國各種類型的廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)總數(shù)已超過600家，全國網(wǎng)絡(luò)視聽付費(fèi)用戶總數(shù)已超過5.4億戶。全國網(wǎng)絡(luò)視聽業(yè)務(wù)實(shí)際收入超過6700億元。廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)屬于國有控股的大型文化高新技術(shù)企業(yè)，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)為廣大用戶提供數(shù)字電視節(jié)目、廣播節(jié)目、網(wǎng)絡(luò)在線節(jié)目、數(shù)據(jù)廣播等各項(xiàng)服務(wù)。以四川省有線廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司廣元分公司為例，該公司開展的業(yè)務(wù)，有電視傳播、電子信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開發(fā)，網(wǎng)絡(luò)音視頻和數(shù)據(jù)信息服務(wù)，視頻點(diǎn)播業(yè)務(wù)，等等。目前，該公司年收入超過15440萬元，每年實(shí)現(xiàn)利潤超過1200萬元。

二、構(gòu)建并完善廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核體系

廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)投資巨大，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)在采購、項(xiàng)目管理、資產(chǎn)管理、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，都要支出大量資金。為提高資金利用效率，防止出現(xiàn)會(huì)計(jì)工作差錯(cuò)、營私舞弊，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)需要主動(dòng)構(gòu)建并且完善財(cái)務(wù)稽核體系。

（一）建立完整的財(cái)務(wù)稽核制度

廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)必須根據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及會(huì)計(jì)工作的相關(guān)工作規(guī)定、工作規(guī)范，結(jié)合廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的實(shí)際情況，制定完整的財(cái)務(wù)稽核制度。財(cái)務(wù)稽核的業(yè)務(wù)范圍，必須覆蓋廣電企業(yè)采購、項(xiàng)目管理、資產(chǎn)管理、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)稽核的業(yè)務(wù)范圍，可以細(xì)分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等各個(gè)項(xiàng)目[1]。財(cái)務(wù)稽核必須以事前稽核為主，財(cái)務(wù)稽核的方式應(yīng)采用逐步審查，財(cái)務(wù)稽核應(yīng)保持經(jīng)常性，持續(xù)性，有效性。廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須專門設(shè)置稽核人員，設(shè)置稽核人員時(shí)，必須實(shí)行不相容職務(wù)分離控制。出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經(jīng)過稽核人員事前稽核，方能辦理收支。

（二）完善財(cái)務(wù)稽核方法，完善財(cái)務(wù)稽核工作程序

廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)財(cái)務(wù)部必須主動(dòng)完善財(cái)務(wù)稽核方法。財(cái)務(wù)稽核可采用定期稽核和不定期稽核兩種方法。定期稽核，是廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)財(cái)務(wù)部根據(jù)年度計(jì)劃，對(duì)各個(gè)部門、以及企業(yè)所屬各個(gè)單位進(jìn)行定期的財(cái)務(wù)稽核。進(jìn)行定期稽核，財(cái)務(wù)部應(yīng)提前通知被稽核單位，并且詳細(xì)通知稽核的時(shí)間、稽核的要求和稽核的內(nèi)容。不定期稽核，是廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)財(cái)務(wù)部根據(jù)工作需要或財(cái)務(wù)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)對(duì)相關(guān)單位進(jìn)行稽核。進(jìn)行不定期稽核時(shí)，不提前通知相關(guān)單位，不告知稽核內(nèi)容[2]。

為開展定期稽核，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)財(cái)務(wù)部必須主動(dòng)完善財(cái)務(wù)稽核工作程序。財(cái)務(wù)稽核工作程序，應(yīng)包括以下幾個(gè)主要環(huán)節(jié)。

1.財(cái)務(wù)稽核人員根據(jù)廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的整體部署，制定年度稽核工作計(jì)劃。

2.根據(jù)年度稽核工作計(jì)劃，確定不同階段稽核工作重點(diǎn)和稽核對(duì)象。

3.向被稽核單位下達(dá)稽核通知書，通知書下達(dá)后，稽核人員進(jìn)入被稽核單位進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核。

4.稽核人員必須詳細(xì)查閱被稽核單位的財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他有關(guān)資料，并要求被稽核單位的主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)管理人員作出詳細(xì)說明。

稽核人員必要根據(jù)廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)被稽核單位的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行詳細(xì)、嚴(yán)格的稽核。在進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核時(shí)，必須抓住以下幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)：

（1）在稽核單位的財(cái)務(wù)支出是否合法、是否合規(guī)時(shí)，必須著重稽核單位的財(cái)務(wù)支出是否存在改變資金用途的行為，財(cái)務(wù)支出是否采取各種不正當(dāng)方法 “人為”調(diào)節(jié)成本費(fèi)用支出;是否違規(guī)轉(zhuǎn)移資產(chǎn);是否存在違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的其他支出。

（2）在稽核單位的財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)信息時(shí)，必須著重稽核原始憑證是否合法、原始憑證內(nèi)容是否真實(shí)、手續(xù)是否完備、數(shù)字是否正確，有關(guān)人員的簽章是否齊全;在稽核記賬憑證時(shí)，必須注意記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與所附原始憑證內(nèi)容是否相符，金額是否正確[3];

（3）在稽核會(huì)計(jì)科目時(shí)，必須注意會(huì)計(jì)科目是否使用正確、對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚、各項(xiàng)輔助核算的項(xiàng)目設(shè)置是否規(guī)范、合理。

（4）在稽核記賬憑證時(shí)，應(yīng)注意記賬憑證的各項(xiàng)要素是否填制完整、摘要是否適當(dāng)、有無遺漏、轉(zhuǎn)賬是否合理;

（5）必須對(duì)稽核單位的采購計(jì)劃、采購付款、項(xiàng)目資金、項(xiàng)目收入，以及單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格稽核。

5.稽核人員必須詳細(xì)、準(zhǔn)確、完整的記錄稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，形成書面的稽核報(bào)告。根據(jù)稽核結(jié)果，對(duì)被稽核單位提出建議和整改意見。

6.在稽核結(jié)束后的十天內(nèi)，向廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及總會(huì)計(jì)師報(bào)送客觀、真實(shí)的稽核工作報(bào)告。稽核報(bào)告必須包括下列內(nèi)容：（1）稽核對(duì)象、稽核時(shí)間、稽核內(nèi)容。（2）被稽核單位的基本財(cái)務(wù)管理情況。（3）對(duì)被稽核單位的財(cái)務(wù)管理狀況作出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)，對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見、整改意見和建議。（4）其他需要報(bào)告的事項(xiàng)。

（三）采用信息化方式開展財(cái)務(wù)稽核

在條件允許、技術(shù)可行的情況下，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)主動(dòng)應(yīng)用ERP系統(tǒng)，進(jìn)行一體化的財(cái)務(wù)管理;并利用ERP系統(tǒng)與大數(shù)據(jù)技術(shù)，采用信息化方式開展財(cái)務(wù)稽核。這樣，不僅可以確保財(cái)務(wù)稽核的完整性、真實(shí)性、精確性，還可以極大的提升財(cái)務(wù)稽核的效率。

結(jié)束語

近幾年來，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展，但廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，以及財(cái)務(wù)稽核卻沒有跟上。為促進(jìn)廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的健康發(fā)展，必須盡快構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)稽核體系，并且要主動(dòng)實(shí)行嚴(yán)格、精細(xì)、經(jīng)常性的財(cái)務(wù)稽核。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱榮欣.廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作的實(shí)踐與思考——以無錫廣電集團(tuán)（臺(tái)）為例[J].江南論壇，2021（12）：50-51.

[2]劉曉華.廣電企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的實(shí)施[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2021（22）：61-62.

[3]劉麗.廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].大眾投資指南，2021（12）：75-76.