商場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理業(yè)務(wù)流程分析

李娜

關(guān)鍵詞：商場(chǎng) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 管理業(yè)務(wù)

開展商場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)研究，是為了在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度的管理模式下，對(duì)不同崗位職責(zé)員工的工作指標(biāo)進(jìn)行客觀分析，使商場(chǎng)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)權(quán)與管理權(quán)分離。

通過對(duì)各部門權(quán)責(zé)的具體劃分，杜絕徇私舞弊情況的發(fā)生，推動(dòng)商場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有效落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目管理工作中。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠有效保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，發(fā)揮內(nèi)部控制手段的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的定向把控。

通過開展企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠強(qiáng)化自身管理水平，降低出現(xiàn)企業(yè)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)的概率，提高會(huì)計(jì)管理工作的真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息高效化處理。

二、商場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作影響著企業(yè)的規(guī)劃和發(fā)展，尤其對(duì)于商場(chǎng)類商業(yè)交易記錄較多的工作環(huán)境，其內(nèi)部控制工作較為復(fù)雜，在實(shí)際工作中，存在一些問題。

（一）從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)水平低

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)總體水平較低，部分從業(yè)者忽視規(guī)章制度的重要性，不是按規(guī)章的要求完成工作任務(wù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作崗位只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而虛設(shè)，一旦出現(xiàn)問題便互相推諉。從現(xiàn)實(shí)情況看，部分會(huì)計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部控制存在認(rèn)知錯(cuò)誤，認(rèn)為這項(xiàng)工作不重要，做好做壞對(duì)日常工作都沒有影響。

在實(shí)際工作中時(shí)常出現(xiàn)由于個(gè)人失誤造成會(huì)計(jì)報(bào)表造假、隱匿、篡改以及毀滅會(huì)計(jì)資料等嚴(yán)重問題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。

（二）控制體系欠科學(xué)

商場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作容易受到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的影響，商場(chǎng)制定內(nèi)部控制體系時(shí)很多時(shí)候要參考財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的意見，有的甚至將內(nèi)部控制工作完全委托給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。雖然有相關(guān)的控制條例，但實(shí)際管理環(huán)節(jié)卻沒有依照要求進(jìn)行，大多數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員為了個(gè)人利益，對(duì)內(nèi)部控制工作“睜一只眼閉一只眼”。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)金錢管理職業(yè)，從業(yè)人員必須有職業(yè)素質(zhì)和責(zé)任心，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的實(shí)際效用。

（三）監(jiān)督措施不完善

在實(shí)際工作中，部分會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力不達(dá)標(biāo)，缺乏對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的應(yīng)用分析能力，內(nèi)部控制無法實(shí)現(xiàn)。一方面由于監(jiān)督人員的職能權(quán)限受限，另一方面由于監(jiān)督管理部門的管控方法不規(guī)范，致使相關(guān)人員逃避監(jiān)管職責(zé)。

三、商場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理業(yè)務(wù)流程探討

（一）規(guī)范管理業(yè)務(wù)流程

商場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理項(xiàng)目能夠劃分為若干小項(xiàng)目，如針對(duì)財(cái)務(wù)支付管理工作，可以劃分為現(xiàn)金管理、電子支付管理、票據(jù)管理等項(xiàng)目，通過規(guī)范支付“申請(qǐng)——審核——復(fù)核——應(yīng)用”環(huán)節(jié)，細(xì)化管理項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)商場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制管理業(yè)務(wù)程序，可以促進(jìn)商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開展，提高運(yùn)營(yíng)效率，獲得經(jīng)濟(jì)效益。

這套業(yè)務(wù)流程并不是一成不變的，而是要根據(jù)商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及市場(chǎng)變化情況，以滿足經(jīng)營(yíng)需求及提高勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，不斷修訂、完善具體條例細(xì)節(jié)，切忌生拉硬套他人的管理流程。

（二）優(yōu)化人員隊(duì)伍建設(shè)

要加強(qiáng)商場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理者和會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的素質(zhì)，根據(jù)公司未來發(fā)展規(guī)劃，明確各自職責(zé)，上下一心，各司其職。商場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)明確日常經(jīng)營(yíng)工作的程序和標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)實(shí)際工作情況，制定人員選用、人才培養(yǎng)、技術(shù)創(chuàng)新等制度。建立人才信息庫，通過對(duì)不同崗位員工情況的調(diào)查結(jié)果，制定相應(yīng)的培養(yǎng)方案，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員隊(duì)伍的素質(zhì)。

（三）建立內(nèi)部監(jiān)督體系

商場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效開展，很大程度上取決于社會(huì)消費(fèi)環(huán)境以及內(nèi)部控制條例的合理性，工作人員不僅要有一定的技術(shù)水平，還要有公正無私的工作態(tài)度，針對(duì)商場(chǎng)實(shí)際工作情況制定內(nèi)部控制監(jiān)督體系，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有效落實(shí)。

要保證監(jiān)督制度為絕大部分員工所認(rèn)可，這樣才能有效調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，保證制度的嚴(yán)謹(jǐn)性，發(fā)揮其控制職能。在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制考核工作中，部分工作職責(zé)細(xì)節(jié)不清，管理人員之間互相推卸責(zé)任，在出現(xiàn)問題時(shí)無法及時(shí)解決，所以商場(chǎng)會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制管理體系要與公司行政管理、任務(wù)目標(biāo)等規(guī)劃相匹配，做好目標(biāo)任務(wù)的進(jìn)度分解，保證管理與執(zhí)行的一致性。

（四）實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心

在選取內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)試點(diǎn)商戶時(shí)，商場(chǎng)內(nèi)部要選取客流量適中、業(yè)務(wù)覆蓋范圍較大且業(yè)務(wù)流程較多的商場(chǎng)窗口。

在建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心時(shí)，應(yīng)考慮到其特殊性，考慮到部分商戶經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過于復(fù)雜，且兼顧到部分業(yè)務(wù)量較少的單位，制定好財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)實(shí)施計(jì)劃。管理人員通過對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部控制工作情況的分析，確定不同商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)模塊的工作關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，將共享中心內(nèi)部的工作分為幾大類，從而實(shí)現(xiàn)不同部門之間的職責(zé)劃分。

明確財(cái)務(wù)共享中心的未來工作定位，可以規(guī)避后續(xù)環(huán)節(jié)中不同部門之間的財(cái)務(wù)糾紛，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定高效開展。

四、小結(jié)

在編制商場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理業(yè)務(wù)流程時(shí)，應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理中心的主要計(jì)劃，通過對(duì)商場(chǎng)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和各部門業(yè)務(wù)狀況的分析，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制共享方案。同時(shí)，要優(yōu)化商場(chǎng)內(nèi)部工作的財(cái)務(wù)管理流程及資金流規(guī)劃，加大內(nèi)部職工培訓(xùn)力度，使職工掌握各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作方法。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：淄博市技師學(xué)院）