社會責任視角下快遞型物流企業內控建設研究

倪新宇 居夢影

[摘 要]快遞型物流企業作為我國物流業重要組成部分，對我國物流業的長期健康發展起著重要作用。文章從社會責任角度出發并結合內部控制相關理論，通過案例分析，深入剖析快遞型物流企業內部控制方面存在的問題，提出基于社會責任視角下構建快遞型物流企業內部控制體系的可實現路徑及相關建議。

[關鍵詞]快遞型物流企業;社會責任;內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.14.153

在“互聯網+”背景下，我國物流業迅速發展，成為支撐國民經濟發展的先導性、基礎性和戰略性產業。物流業迅速上升為先導性產業，對我國加快供給側改革、優化產業結構、提高經濟效益發揮著重要的作用。同時，隨著網購需求的大幅增加，物流與電子商務之間的聯系也愈發緊密，以順豐、韻達、圓通等為代表的快遞型物流企業發展前景廣闊，但部分快遞型物流企業只注重自身經濟效益的最大化，忽視企業社會責任的履行，導致了一系列社會責任危機事件的發生，嚴重影響了物流業的整體健康發展，也對國民經濟的穩定發展產生了沖擊。因此，本文通過案例分析，基于社會責任視角并結合內部控制相關理論，對我國快遞型物流企業社會責任缺失事件所顯示出的內部控制不足的問題進行研究，以期尋求快遞型物流企業在社會責任視角下進行企業內部控制體系建設的可實現路徑。

1 相關概念

1.1 社會責任概念

企業社會責任這一概念最早由美國學者謝爾頓提出，他在企業社會責任的基礎上增加了道德因素，首次就企業的生產運營活動與各種利害關系者的責任進行研究，開啟了研究企業社會責任的熱潮。《企業內部控制應用指引第4 號——社會責任》文件明確指出，社會責任是企業在經營和發展過程中應履行的責任和義務，主要包括安全生產、產品質量、保護員工權益、促進就業、資源節約、保護環境等。

1.2 內部控制概念

企業內部控制由董事會、監事會、經理層和全體員工共同完成，目的是保證和控制商業活動有效運轉。內部控制主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通與內部監督五個密切相關因素組成。

1.3 快遞型物流企業社會責任內容

快遞型物流企業的社會責任主要分為對股東、員工、顧客、政府及環境應承擔的相應責任。其一，對股東應承擔的社會責任。股東作為企業的投資人，其目的就是獲利。因此，企業對股東承擔的責任主要為經濟責任，即企業應對股東提供真實可靠的財務信息和可觀的經濟收益。其二，對員工應承擔的社會責任。企業有義務保證員工工作環境的安全性，依法保障員工的薪酬福利，保障員工合理權益，為每個員工提供平等的發展機會。其三，對顧客應承擔的社會責任。企業想要有長期穩定的發展，就必須對顧客履行好社會責任。作為快遞型物流企業，向顧客提供方便快捷的高品質運輸服務是第一要義。而要做到這一點，企業必須重視企業文化建設，增強對員工的培訓和監督工作，完善績效考評制度，從而向顧客提供更好的服務。其四，對政府及環境應承擔的社會責任?？爝f型物流企業應當自覺遵守法律法規，定期對內部經營管理進行合規性檢查，在運輸過程中使用資源消耗低的、對環境污染小的運輸設備。

2 基于社會責任視角的快遞型物流企業內部控制建設的重要意義

隨著互聯網經濟的發展，快遞業務量與日俱增，快遞型物流企業經營環境及背景發生了巨大變化，企業需對傳統的內部控制做出相應的調整，才能更好地擴大經濟效益。根據之前的研究，內部控制與企業履行社會責任之間具有有效的相互作用，企業履行社會責任有助于提高公司內部控制的質量和水平。因此，企業基于社會責任進行內部控制建設，對企業的長期健康發展具有重要的積極作用。

近年來，部分快遞公司員工素質低下、缺少社會責任意識，導致社會責任危機事件頻繁發生，嚴重損害了消費者的經濟利益，也對快遞公司的可持續發展產生了較大的沖擊?？爝f型物流企業履行社會責任的意義不僅在于樹立企業形象，提高客戶信賴度，從而增加經濟效益，形成一個良性循環，同時也是有效降低運營過程中各類風險的重要前提。企業在進行內部控制建設時，將社會責任放在第一要義，有助于形成良好的企業文化，優化企業內部環境，在潛移默化中培養員工的社會責任意識，從而有效規避經營風險，擴大企業經濟效益。

3 從社會責任缺失事件分析快遞型物流企業內部控制存在問題——以X快遞為例

3.1 X快遞社會責任缺失事件

在目前的市場上，順豐快遞、阿里系統、京東物流已經形成三足鼎立的局面，其他獨立于這些公司的快遞服務難逃衰落的命運，陷入了越來越困難的局面。其中，曾多年霸占中國快遞行業龍頭企業的X快遞舉步維艱，由于缺乏對社會責任的履行，發生了如無視國家法律法規、拒絕承認丟件、快遞員私拆快件、無視安檢、偷運小件危險化學品等的一系列社會責任危機事件。這些事件嚴重損害了其企業形象，導致其在2017年微博行業消費者態度榜中負面評價高達77.73%，同時給整個行業帶來的負面影響也較大。近幾年，盡管X快遞被收購且運營情況出現好轉，但仍居于郵政業申訴榜前列，處于虧損狀態。

3.2 X快遞內部控制存在問題分析

第一，內部環境基礎差。X快遞存在較大的內部環境漏洞。X快遞將“快速物流、安全抵達、品質服務、追求滿意”作為企業理念，但卻在實踐中沒有得到貫徹，出現了一系列品質服務問題。這說明X快遞雖有企業文化建設的框架和基礎，但浮于表面，沒有落實在實踐中。同時，X快遞缺乏完善有效的人力資源管理制度。X快遞在招聘員工時，對快遞員沒有學歷、工作經驗上的明確限制，導致招聘存在很大的彈性和不確定性，大大增加了招到素質低下、社會責任意識薄弱的員工的可能性。另外，X快遞沒有對員工進行嚴格的培訓工作，這也為后續社會責任危機事件的發生埋下了隱患。

第二，風險評估體系不完善。風險評估要求企業在運營或者為實現既定目標的過程中，及時地分析和辨認可能會發生的風險，對風險程度進行評估并及時采取措施降低風險。而X快遞缺少專門的風險管理機構，缺乏合理完善的風險評估體系，沒有及時識別各類風險，運營中存在較高的操作風險，從而導致無視安檢、偷運小件危險化學品等事件的發生，嚴重影響了企業的可持續發展。

第三，控制活動和內部監督力度小。X快遞在主要業務控制活動中存在較大漏洞，缺乏內部監督管理。與其他快遞相比，X快遞存在網點設置少、運輸時效慢、遺失快件處理效率低的問題，并且近年來依舊沒有針對這幾類問題采取有效的控制活動來進行改善。在驗視環節中，內部缺乏有效的內部監督來進行二次排查，檢查人員存在由于疏漏未檢查出違禁運輸品，甚至不驗視快件的問題。在派送環節中，X快遞沒有對快遞員進行實時監督管理，導致人為原因遺失快件、快遞員私拆快件事件頻發。同時，X快遞內部管理沒有明確的責任劃分，員工緊急處理能力欠缺，使得發生權益糾紛時無法快速找到責任人并進行妥善處理。

4 基于社會責任視角的快遞型物流企業內部控制體系構建路徑及建議

企業履行社會責任是一項長期投資，在短期內雖具有隱性價值但難以顯著見效。而在長期戰略角度來看，社會責任的履行有助于企業完善內部控制體系，實現長期穩定收益增長。因此，企業將社會責任融入內部控制體系建設具有十分重要的意義，具體構建途徑如圖1所示。

如圖1所示，本文提出以下建議。

第一，引入社會責任理念，加強以社會責任為核心的企業文化建設。企業的經濟活動不僅受制度、生產目的等因素的支配，還要受企業文化的支配。企業文化是影響企業管理者和員工的行為準則，對企業的發展有著潛移默化的長期作用。作為快遞型物流企業，企業文化如果強調社會責任的履行，那么管理者在制定發展戰略、員工在工作時，就會自然地考慮到履行社會責任的重要性，從而形成良好的內部控制環境。同時，企業要將企業文化落實到戰略制定和實踐中。在案例中，X快遞雖在企業文化中強調履行社會責任，但實際上并沒有反映到行動中，使得企業文化形同虛設、浮于表面。

第二，制定員工社會責任培訓方案，加大人力資源管理力度?？爝f型物流企業在進行員工培訓時，不僅要注重對員工專業素養方面的培養，更要注重員工社會責任感的形成。企業應制定社會責任培訓方案，針對不同崗位，對員工進行以社會責任為基礎的培訓工作。定期在全職工范圍內開展社會責任能力培訓及交流會，使社會責任理念在員工腦海中根深蒂固。同時，企業應加大人力資源管理力度，設立懲罰制度，嚴懲缺乏社會責任意識的員工。

第三，設立風險管理部門，完善風險評估和管理體系?？爝f型物流企業可以通過設置專門的風險管理部門，對經營過程中發生的各類風險進行科學的評估和分析，提高識別社會責任風險的能力。在案例中，X快遞沒有專門的風險管理機構，缺乏合理完善的風險評估體系，沒有及時識別各類風險，導致營運風險、操作風險的產生。另外，對于風險識別的結果，要以風險程度為基礎進行分析和劃分，并根據各風險等級采取相應的措施。在風險管理中，企業發現偏差需及時糾正，必要時要根據實際情況調整管理方案，以便開展更有效的風險管理。

第四，增強以社會責任履行情況指標為基礎的員工績效考評制度?？爝f型物流企業可建立以社會責任指標為基礎的績效考評體系。在考評時，通過服務滿意度、社會責任履行情況評價員工績效情況的同時，將考評結果與薪酬、升職、評優等相聯系，能夠激發員工履行社會責任的積極性。

第五，加強監督控制。企業要將監督控制細分三層次、兩方面。三層次是指事前監督、事中監督和事后監督。兩方面是指內部監督和外部利益相關者監督。在案例中，如果XX快遞重視內部監督各層次的作用，那出現偷運違法物品、快遞員私拆快遞等事件的可能性將大大減少。因此，快遞型物流企業要重視事前監督的預防作用，制定收寄驗視制度，發現法律法規明令規定禁寄物品，應當拒收并向寄件人說明原因。加強事中監督，制定相關操作規范標準從而降低操作風險。注意事后監督的調節作用，培養員工應對問題的能力，及時解決消費者權益問題，對違反規定的員工進行嚴懲。同時，企業要充分發揮外部利益相關者的監督作用，可以通過第三方機構對企業社會責任履行情況進行監督，從內外兩方面督促企業履行好社會責任。

5 結語

本文通過研究發現，我國快遞型物流企業在內部控制方面還存在一些問題，快遞型物流企業基于社會責任進行內部控制體系建設具有必要性。企業基于社會責任構建內部控制體系，可將社會責任理念貫徹落實到企業的各項活動中，由此改善社會責任履行情況，提高企業形象，完善內部控制體系，實現企業的長期健康發展。

參考文獻：

[1]田治江.物流業如何才能高質量發展[N].現代物流報，2019-03-11（A7）.

[2]林燕玲.中小企業內部控制的建立與完善分析[J].納稅，2020，14（10）：126-127.

[3]李偉，騰云.企業社會責任與內部控制有效性關系研究[J].財經問題研究，2015（8）：105-109.

[4]李玉環.內部控制中的風險評估[J].會計之友（上旬刊），2008（10）：10-11.

[5]況紅俊.基于社會責任視角下的醫藥企業內部控制問題分析[J].企業科技與發展，2020（1）：236-237.

[6]呂曉雷，王風華.國家電網融入社會責任理念的內部控制實踐[J].財務與會計，2018（18）：17-19.

[7]許洋.探究如何加強圓通速遞有限公司的安全管理——基于內部控制角度[J].財經界（學術版），2015（24）：135-136.

[作者簡介]倪新宇（2000—），女，就讀于江蘇科技大學（張家港校區）商學院，研究方向：內部控制、財務管理;通訊作者：居夢影（1992—），女，會計學碩士，江蘇科技大學蘇州理工學院商學院助教，研究方向：財務會計理論與方法、會計基本理論與方法。