集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的常見問題與對(duì)策分析

藺丹

[摘 要]集團(tuán)企業(yè)通常由多個(gè)子公司組成，財(cái)務(wù)管理復(fù)雜，影響因素多，涉及諸多業(yè)務(wù)類型和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。要想規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，制約財(cái)務(wù)行為，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控。然而，諸多集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏重視，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)不重視，缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)管控人才，缺少完善控制環(huán)境，內(nèi)控實(shí)效性、有效性不理想，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急劇增加。因此，文章將針對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的常見問題與對(duì)策開展探討。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理;集團(tuán)企業(yè);企業(yè)財(cái)務(wù);財(cái)務(wù)內(nèi)控;內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.20.142

集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理中需面對(duì)更多不確定因素，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容繁多，管理難度大。為確保財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，集團(tuán)企業(yè)有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控。財(cái)務(wù)內(nèi)控是保障集團(tuán)企業(yè)健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管的重要手段。但很多集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)制存在問題，內(nèi)控效能沒有得到有效發(fā)揮，難以對(duì)財(cái)務(wù)行為形成約束力，財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀并不理想。

1 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的特點(diǎn)

從當(dāng)前市場環(huán)境和企業(yè)發(fā)展態(tài)勢來看，集團(tuán)企業(yè)具備更大競爭優(yōu)勢、風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，能形成規(guī)模效益，突破有限經(jīng)營規(guī)模，獲得更大經(jīng)濟(jì)利益。但由于集團(tuán)企業(yè)具有多產(chǎn)業(yè)、多所有制特點(diǎn)，涉及諸多跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以財(cái)務(wù)活動(dòng)涵蓋的利益相關(guān)方更多，財(cái)務(wù)內(nèi)容繁雜，需有效協(xié)同，對(duì)財(cái)務(wù)管理要求較高，管理難度大于普通企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

具體來講，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求上，除常規(guī)要求外，還要遵循符合企業(yè)運(yùn)營自身規(guī)律、保護(hù)股東利益、合法合規(guī)、利潤最大化等原則。尤其是要遵循符合企業(yè)運(yùn)營自身規(guī)律原則，集團(tuán)企業(yè)具有一定特殊性，是特殊經(jīng)濟(jì)群體，有自身獨(dú)特運(yùn)營規(guī)律。若財(cái)務(wù)管理不符合企業(yè)運(yùn)營規(guī)律，可能導(dǎo)致決策失誤，傷害企業(yè)根本利益。在財(cái)務(wù)管理內(nèi)容上，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容更加復(fù)雜，報(bào)表不僅要反映總公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更要準(zhǔn)確反映子公司財(cái)務(wù)狀態(tài)，需遵循母公司理論、實(shí)體理論，還需做好稅務(wù)籌劃工作，提供準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息。

顯然，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量要求更高，其財(cái)務(wù)管理一定要嚴(yán)謹(jǐn)無誤，保護(hù)股東利益，保證擁有的資源合理配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，為集團(tuán)戰(zhàn)略決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息。而要想確保集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，從根本上提升管理質(zhì)量，財(cái)務(wù)內(nèi)控必不可少。

2 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

2.1 協(xié)調(diào)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制穩(wěn)定運(yùn)行

集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不僅涉及母公司、子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更涉及大量合作伙伴與供應(yīng)商，財(cái)務(wù)管理影響因素較多，易受到內(nèi)外部干擾，降低財(cái)務(wù)管理效能。若財(cái)務(wù)管理缺乏有效制約，財(cái)務(wù)管理流程不規(guī)范，繁雜的管理過程中便容易出現(xiàn)問題和紕漏，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。而集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量有著較高要求，采取內(nèi)控措施，制約財(cái)務(wù)行為，則能協(xié)調(diào)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制穩(wěn)定運(yùn)行，避免來自內(nèi)外部的干擾，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)制度得到有效執(zhí)行，保障財(cái)務(wù)工作有序開展。

2.2 降低集團(tuán)企業(yè)整體經(jīng)營管理成本

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來講，開源節(jié)流，控制成本至關(guān)重要。只有將經(jīng)營管理成本控制在合理范圍內(nèi)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，形成成本優(yōu)勢。尤其是對(duì)集團(tuán)企業(yè)來講，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往涉及的資金數(shù)額較大，不論資源配置，還是項(xiàng)目實(shí)施都需要多方協(xié)調(diào)，牽扯諸多利益相關(guān)方，不論管理成本，還是融資成本，抑或是營銷成本都非常高，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控，為成本控制提供導(dǎo)向，減少不必要經(jīng)濟(jì)開支具有重要意義。

2.3 避免集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大

集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在諸多不和諧因素，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型多，不僅受企業(yè)內(nèi)部影響，還會(huì)受外部因素影響，且很多風(fēng)險(xiǎn)無法完全規(guī)避。而且集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)牽一發(fā)而動(dòng)全身，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，勢必對(duì)母公司及子公司正常經(jīng)營造成影響。例如，產(chǎn)權(quán)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)不靈情況的發(fā)生，導(dǎo)致子公司投資失敗，使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。采取財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，檢驗(yàn)集團(tuán)企業(yè)母公司與子公司財(cái)務(wù)行為合理性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理財(cái)務(wù)漏洞或錯(cuò)誤，便可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)決策正確性，使企業(yè)具備一定風(fēng)險(xiǎn)承受能力，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。

2.4 提升集團(tuán)企業(yè)資本運(yùn)作效率

集團(tuán)企業(yè)本質(zhì)就是資本的集合體，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理原則之一就是利益的最大化。而想要保障利益的最大化，就要提升資本運(yùn)作效率，使企業(yè)內(nèi)部資源合理配置，合理整合有限資源，充分保障資本運(yùn)作功能，并擴(kuò)大經(jīng)營，塑造企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢。若財(cái)務(wù)管理存在問題，集團(tuán)企業(yè)運(yùn)作缺乏后續(xù)資金支撐，商業(yè)帝國基礎(chǔ)將不穩(wěn)定。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控，明確資金流向，遏制違規(guī)財(cái)務(wù)操控，則能提高資金利用率，提升資本運(yùn)作效率，避免大量資源長時(shí)間沉淀和閑置，使集團(tuán)企業(yè)保持持續(xù)發(fā)展動(dòng)力。

3 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的常見問題

3.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境不健全

雖然集團(tuán)企業(yè)規(guī)模大、制度多，但針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度內(nèi)容卻少之又少，現(xiàn)有制度更得不到有效落實(shí)，沒有明確財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，造成內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境不健全，缺少制度支撐。具體來講，很多集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控思路不清晰，制度存在諸多空白，對(duì)新現(xiàn)象、新問題沒有明確界定，制度漏洞多。此外，由于沒有完善內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，導(dǎo)致內(nèi)控工作開展方式較為粗放，很難對(duì)財(cái)務(wù)管理形成約束力，停留在內(nèi)部控制初級(jí)階段，管控效能發(fā)揮并不明顯。

3.2 缺少專業(yè)財(cái)務(wù)管控人才

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理復(fù)雜性強(qiáng)，財(cái)務(wù)內(nèi)控涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容多，不僅對(duì)管控人員理論知識(shí)有要求，更對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)有著一定要求，工作開展需要最大限度地結(jié)合企業(yè)實(shí)際。然而，很多集團(tuán)企業(yè)缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)管控人才，現(xiàn)有人員業(yè)務(wù)能力普遍不高，工作思維固化，很多時(shí)候不能準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，當(dāng)前人員配置結(jié)構(gòu)不合理，很少在工作安排中下達(dá)具體任務(wù)，導(dǎo)致權(quán)責(zé)劃分不明確，現(xiàn)有人員工作效率不高，專業(yè)性不強(qiáng)，難以開展高效內(nèi)控。

3.3 財(cái)務(wù)內(nèi)控模式落后