國有煤炭企業集團公司貨運資金結算管理研究

譚偉

[摘 要]國有經濟是我國經濟體制的基礎，而煤礦企業更是我國實體經濟的基礎和命脈。以C集團公司為代表的煤炭鐵路運輸企業做好生產運輸智能化的同時，全面形成鐵路貨物運輸結算管理智能化工作更是重中之重。這不僅關乎企業本身的發展效率和狀態，更關系著整個集團的戰略目標能否順利實現。文章將國有煤炭企業下鐵路運輸結算管理作為主要研究對象，從明確鐵路貨物結算管理內涵和要求入手，分析當前鐵路貨物結算管理存在的問題，并針對問題提出解決措施，希望能為同類企業加強貨運結算管理提供參考。

[關鍵詞]國有煤炭企業集團;鐵路運輸;結算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.21.129

國有煤炭企業下的鐵路運輸業關系著整個集團能否正常運營，其中資金結算管理工作涉及煤炭企業鐵路貨運的全過程，包括從單據記錄、開具發票到貨款結算。2016年5月1日我國全面實施“營改增”，加之信息化技術廣泛應用于鐵路貨運結算領域，鐵路貨運結算管理需要適應“營改增”環境下的效率，其準確性越來越得到企業集團的重視，其信息化建設已經成為適應企業集團發展的重要課題。

1 鐵路運輸企業貨運結算管理的內涵及要求

1.1 貨運結算管理的內涵

貨運管理是指鐵路運輸企業對從客戶申請運輸，到合同形成、發運貨物、噸數，到每列車從發運地到結束地，發運時間、結束時間，收發貨人、付款人等的全過程管理。貨運結算管理是指從客戶申請增值稅發票的開具、款項的收回到財務賬務處理等所涉及的所有資金管理。

1.2 貨運結算管理的要求

鐵路運輸企業的貨運結算效率和規范性決定了鐵路運輸企業資金周轉的效率，資金周轉效率又關聯著整個集團在市場上的競爭力。所以貨運結算管理的要求在于其效率性和規范性。

其一，效率性要求體現在，隨著信息技術的發展，資金結算方式發生了巨大變化，以電子結算為代表的結算方式興起。由于信息化技術的易儲存、易管理、高傳輸的特點，使得目前資金結算管理的效率有了巨大的提升。另外，電子結算方式的興起意味著相關的財會人員不僅要具備專業的財會知識，還要有一定水平的電腦軟件操作技術，如果相關人員的水平沒有提升，反而會嚴重影響到資金結算效率，使得資金結算管理達不到高效率的要求。

其二，規范性體現在，雖然結算方式發生了變化，降低了人的主觀性對資金結算管理的影響，一定程度上加強了資金結算管理的規范性。但是目前的信息化技術仍然不能完全替代人工，再加之信息化技術本身容易受到人為因素的影響，因此貨運結算仍需強調規范性，這樣才能最大限度地避免人為因素的干擾。

2 C集團公司資金結算管理現狀及問題

2.1 C集團公司資金結算管理簡介及現狀

按照國家相關部門出臺的一系列管理條例和措施，國有企業每年需要向社會公開當年盈虧結算狀況。其目的是為了提高國有企業信息透明度，在維護國家經濟秩序穩定的同時，確保投資者維護自身應有的權益。正是出于這一目的，C集團積極開展年度收支預算和結算制度工作，并取得了一定成效。企業下屬的鐵路運輸調度結算中心負責整個企業所屬礦區全部煤炭貨物外送的費用結算業務。通過與集團下屬的各個場站，企業運輸科和下屬外銷公司之間建立網絡聯系，實現了對企業下屬各個礦產貨物外送過程的全面掌控。但是，由于市場變化頻繁、新技術應用還不全面、企業資金結算管理制度不健全等主客觀因素的影響，C集團的資金結算管理仍然存在諸多的問題，急需解決。

2.2 C集團公司資金結算管理存在的問題

2.2.1 管理不佳，難以統籌全局

2014年，國家鐵路運輸業實行“營改增”，發票管理功能、簽收單管理功能、應收賬款和交款功能各自獨立，進而影響到整個運輸結算的正常工作流程。另外，受當時硬軟件條件的限制，數據共享性較差，智能化水平偏低;而采取手工開票，工作量大，費時費力，出錯率也較高。近年來，隨著C集團公司運量的增加，加之國家稅務機構改革，稅收政策變更，傳統的業務結算流程已經滿足不了日益增長的貨運結算工作需求。C集團下的煤炭鐵路運輸企業，其生產運輸單的形成、價格協議的匹配、客商的管理、發票的自動生成、貨款的結算等資金結算管理工作是由財務公司負責的。“營改增”背景下，C集團能順應財務公司的發展趨勢，調整自身的資金結算管理結構，然而企業內部各個層級之間存在著過長的委托鏈條，不僅企業各層級成員之間關系松散，而且相互之間的權限也模糊不清，由于下屬部門過多，幾乎無法對各個部門的業務過程加以全面控制，這就讓貨運資金管理結算機制在系統出現故障后形同虛設[2]。

2.2.2 企業內部各級別、各部分財務管理人員無法實施管理

在過去很長的一段時間里，C集團公司片面追求經濟效益最大化和超額完成生產任務。對企業內部的資金結算活動采取了粗放的管理模式。財務公司管理人員的工作效率受到了相當影響。即使在各分部部門之間這樣的現實狀態并沒有發生太大的變化。財務人員對于財務工作的理解大多還停留在核對記錄和入賬上，即使信息技術在集團公司內的應用越來越廣泛，但是財務人員依然沒有充分運用網絡信息手段實施資金統一結算管理。而且實施集團化改革后，總部財務公司對各分子公司開立有獨立賬戶，如何通過結算系統把貨款結算明細和賬戶詳情傳遞給客戶并及時核對與更新內容，進而形成一套屬于C集團公司的收款結算系統，這些問題都沒有得到解決。

2.2.3 風控機制缺失，危險等級升高

隨著網絡金融手段和電算化工具的廣泛應用，能夠用于企業資金結算的平臺與媒介也越來越多。而支付活動中包含風險等級自然也會隨著平臺規模的擴大而不斷升級。雖然對于C集團公司而言，最主要的資金結算模式依然是以現金結算和票據結算為主。但這并不代表相應的風險等級不會升高。如果從現金結算管理的角度上來講，高度流動，可以直接挪用的企業現金最容易引誘內部員工從事盜竊和貪污等一系列犯罪活動，而一旦企業的結算資金進入外循環，又會遭遇被凍結和遭遇洗錢等一系列的風險。