Python在“涉稅風險分析”課程教學中的應用探索

●郝萬麗

一、財稅教學改革與“涉稅風險分析”課程特點

1.國家政策環境驅動財稅教學改革。2018年4月，教育部印發《教育信息化2.0行動計劃》，要求將信息技術和智能技術深度融入教育全過程，推動改進教學、優化管理、提升績效。2019年2月，中共中央、國務院印發《中國教育現代化2035》，明確指出要利用現代技術加快推動人才培養模式改革；2021年3月，十三屆全國人大四次會議表決通過《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要》，明確要求深化教育改革，建設高質量教育體系。可以看出，深化教育教學改革是永恒的話題，受到國家的高度重視，在改革的過程中強化大數據和人工智能技術的應用必須落實到行動上，深入到實際中。

2.科技新變革推動財稅教學變革[2]。隨著以技術為驅動的創新的空前擴張，數字化體驗、分析技術和云技術在社會經濟生活中不斷展現自身的價值，成為有效推進國家戰略和新商業模式的核心基礎和企業變革的顛覆性驅動力[7]。社會經濟生活中，傳統企業紛紛踏上自動化、智能化、數字化轉型的進程[8]，企業的財務部門也正順應這種轉變，利用大數據、云計算、人工智能等信息化新技術和自身天然的“數據中心”優勢，完成著從企業價值守護者向企業價值創造者的轉變。在財稅教學領域，通過學科間的融合為傳統教學模式賦能，增強云計算、人工智能等前沿技術在教學實際中的應用，促進財稅人才培養模式的特色化發展成為改革創新的新藍海。

3.市場新需求引導財稅教學變革。2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，明確要到2023年實現從“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監管轉變，金稅四期工程是實現這一轉變所依托的重要信息化管理系統。金稅四期依托財稅數據匯集和多部門共享，能夠實現對同一企業或個人不同時期、不同稅種、不同費種之間，以及同規模同類型企業或個人相互之間稅費匹配等情況的自動分析監控，實時發現涉稅風險[7]。對企業來說，提前防范和降低風險成為新的財稅業務需求點，目前來看，企業的財務領域大數據應用也已經啟動并取得了一定成績，但受困于財經商貿大數據領域數據分析人才稀缺，進展并不順利，大數據分析工具掌握不多、運用不夠，導致利用數據技術整合、分析與應用大數據的整體質效不高[3]。財經商貿領域復合型人才的培養需要社會、企業和高校共同努力，高校作為人才培養的主要載體，必須著力專業教學改革，使之與大數據技術深度融合，承擔起“大數據+財經商貿”高素質復合型人才輸出的主力軍作用以適應時代需求。

4.課程新特點需要財稅教學變革。涉稅風險分析課程是契合金稅四期智慧稅務生態下“以數治稅”的理念，貼合財經商貿大數據領域數據分析人才稀缺的現狀，以培養“大數據+財經商貿”高素質復合型人才、滿足市場需求為根本出發點而開設的新型財稅綜合應用類課程。課程開設于大學中高年級段，是基于學生已掌握基本財務處理規則和稅收政策的基礎上的素質拔高類課程，涉及不同報表間、報表各項目間、涉企各類數據間關系的比對和分析，不僅數據量較大，而且邏輯關系偏復雜，在實際教學過程中發現，大多數學生先修課程掌握并不扎實，在一個學期內單純理論講解對于學生來說接受程度較低，教學效果不好。考慮到學生的電腦操作熱情普遍較高、Python先修課程學習效果較好等特點，引入大數據處理技術結合用于課程教學，不僅能夠減少數據處理工作量，節省更多的精力專注于知識本身，而且能夠將分析過程進行可視化展示，獲得更直觀的教學效果，寓教于實操的教學模式也更加能夠激發學習熱情，提高學習主動性。

二、Python在涉稅風險分析課程中的適用性分析

Python作為一種簡潔卻強大、實用的腳本語言，特別適合于財經商貿專業的學生進行學習。綜合來說Python有如下幾點明顯的優勢：一是簡單：Python是一種代表簡單主義思想的語言，Python的語法在所有語言中稱得上是最簡單的，完全不限定學習和使用者的年齡，有簡單英語基礎的人即可以加入學習，閱讀一個良好的Python程序就像是在閱讀簡單的英文段落，Python這種偽代碼屬性是其最大的優點，而且與其他語言相比Python的代碼量要小的多，特別適合于初學者，能夠使學習者充分利用Python大批量數據處理的優勢解決問題而又不額外增加很大的學習負擔。二是完全免費、開源：Python用戶可以完全免費地自由獲取和閱讀Python源代碼、對其做出復制、改動并應用于新的程序開發中，不用擔心版權問題。三是豐富的庫：Python擁有非常龐大的標準庫和許多高質量的其他庫，在許多情況下我們不需要自己編寫代碼，直接調用已有庫的功能模塊就能夠完成數據爬取、處理、分析和可視化等多種功能，既縮短了學習時間，又降低了工作成本，還減少了工作量。四是Python是“膠水語言”，可將數據采集、處理、建模與分析和可視化整合到一個腳本中，一次運行便可獲得結果，大大降低了工作成本，提高了工作效率。[1]

Python的上述優勢使其在特別適用于高職涉稅風險分析課堂。

1.與高職學生的知識技能基礎相適配。高職院校學生生源渠道多樣，知識和技能基礎不一。普通高中生源文化課知識基礎較好，但大多數會計稅務專業的學生高中學習的是理科分類，信息技術邏輯思維能力稍弱；中職生源文化課基礎較弱，尤其是英語技能底子差，這些都不利于學生對于高難度的信息技術技能的學習和掌握。Python簡單易用的特點正好解決了上述難題，是高職財經類學生學習初學大數據信息技能的不二選擇。

2.完美解決了涉稅風險分析課程的教學難題。如前所述，涉稅風險分析課程知識綜合性高、技術技能難度大，在傳統的教學模式下，老師僅僅以講授的形式介紹企業申報異常的情況、存在的風險、識別的方法，輔之以簡單案例講解異常申報給企業帶來的不良后果，只能進行基本面的知識傳授，不能直觀展示方法的運用和實際問題的解決途徑，對于學生動手能力的培養和實操技能的提升作用不大，且極易使學生產生畏難情緒，教學效果不好。Python的輔助使大批量數據的處理成為可能，實現了將實際業務引入到課堂教學中來，一方面增強了課程的趣味性和吸引力，另一方面也更有利于學生理解和鞏固理論知識。[1]

三、Python應用于“涉稅風險分析”課程教學的具體案例

本部分以“企業申報異常風險識別”為具體教學案例，展示案例實踐主導、大數據輔助的新型項目化教學模式的優勢與可行性。

1.課程教學準備。新的教學場景下要配備數據、模型和Python技術工具這三大教學要素。數據是完成任務的基礎，沒有數據的支撐數據分析就只能是紙上談兵，無源之水，產教融合的深度合作為我們解決了這個問題，百望科股份有限公司為我們提供了強有力的脫敏數據支撐并內置于大數據風險分析平臺中，奠定了堅實的分析基礎；模型是完成任務的靈魂和主線，在任務的推進過程中，老師會引導學生基于解決任務的視角出發思考從哪些方面、哪些角度構建模型，如何根據模型選擇需要的數據，如何借助Python工具將數據帶入到模型中完成數據分析和可視化工作；Python是完成任務的重要輔助，考慮到Python代碼編寫的難度，我們通過大數據風險分析平臺將大部分的代碼進行了提前預設，學生只需要補齊部分簡單代碼或嘗試編寫部分重復出現過的代碼，就可以使用這一工具，既體現到了技術的先進和便捷，又避免了畏難情緒。

2.課程教學實施。

（1）申報異常風險識別的模型構建。運用Python技術對數據進行操作之前，需要首先運用所學引導學生思考總結出構建申報異常風險核查模型的規則，即完成申報異常風險識別模型：連續3個月以上零申報，累計6個月以上零申報或負申報。

（2）申報異常分析識別。在構建模型的基礎上，使用內植于大數據風險分析平臺中的2021年某稅務局全部申報數據（約8000條，已全部脫敏）展開風險識別工作。

一是篩選連續3個月以上零申報的企業，代碼如下：

上述代碼對初學者來說比較困難，采取的解決策略為將復雜代碼提前內置于大數據分析平臺，學生僅需根據所學財稅知識，按照模型的邏輯將指標關系補充完成，點擊運行即可完成數據篩選。

二是篩選累計6個月以上零申報的企業，代碼如下：

這部分代碼相對簡單，且與連續3個月以上零申報的篩選代碼存在較多重復，采取的教學方式是教師引導下學生自主完成，從實際結果看學生完成度較高。

三是篩選累計6個月以上負申報的企業，代碼如下：

此處代碼與累計6個月以上零申報的篩選代碼基本相同，采取的教學方式是以測試的方式由學生獨立完成，80%的同學能夠自主完成代碼編寫和數據篩查工作。

至此全部申報異常風險企業篩查完畢，學生在一個項目的過程中從約8000條數據中篩選出了風險企業、實際運用了所學財稅知識解決問題，通過Python代碼由補充到指導實操再到獨立實操的循序漸進過程，完成了大數據技術的熟悉和掌握，并切實感受了大數據數據處理的效率，教學效果呈現質的飛躍。

四、結論與展望

1.教學改革中需要產教深度融合、校企深度合作。在Python在“涉稅風險分析”課程教學中的應用探索過程中，深度產教融合、校企合作發揮了重要的推動作用。行業企業不僅有強大的技術研發團隊支持大數據風險分析平臺搭建，為案例實踐主導、大數據輔助的新型項目化教學模式探索進行了Python工具和環境的預置，降低了大數據技術在財稅專業教學中的融入難度，而且公司提供了大量完備的企業實際運行中產生的財稅數據作為分析源，最大程度保障了課程效果，達到所學即所用，所學即有用的教學目的。

2.大數據技術在財稅教學改革中確能推波助瀾。在傳統的財稅教學中嘗試引入Python大數據工具作為輔助手段的做法經實踐檢驗是可行的，一是可以處理的數據呈級數增長，便于提供與實際工作貼合的學習環境；二是教師和學生能夠有更多的精力專注于財務數據邏輯關系挖掘和模型構建，并快速檢驗結果；三是學生可以切實感受到大數據技術為學習和工作帶來的便捷與高效，激發學習興趣和主動性，堅定科技引領發展的信心和決心。但大數據技術的引入是一個循序漸進的過程，對于財稅專業的學生來說，大數據技術的滲透和學習應用不能急于求成，應該遵循直觀感受激發興趣，簡單應用嘗試入門，深入探究鞏固成果的由淺入深的邏輯。

3.學科融合育人新模式值得深入挖掘和探索。通過本課程教學探索，發現在財稅教學中融入信息技術處理元素是完全可行的。因此，全方位、多舉措地進行學科融合探索，圍繞大數據、人工智能技術完善課程體系和教學手段，支持和鼓勵財稅類課程與前沿技術聯通，開放教學理念，創新人才培養模式，對于打破原有教學理念，構建新型財稅科技人才培養生態具有重要意義，值得深入挖掘和探索。