芻議全面預算管理在融資租賃公司的應用

作者簡介：涂進（1990-）男，漢族，湖北鄂州人，中級會計師。主要研究方向：財務管理。

摘? 要：隨著融資租賃行業監管趨嚴，融資租賃公司需采取科學有效的管理方式，增強自身競爭實力，為實體經濟提供專業服務，從而促進融資租賃公司更好發展。本文以全面預算管理為切入點，重點分析融資租賃公司在實施全面預算管理工作時存在的主要問題，并探討融資租賃公司實施全面預算管理的相關建議，以期促進融資租賃公司的內部管理。

關鍵詞：融資租賃;全面預算;管理

為促進我國融資租賃公司長效發展，監管部門對融資租賃行業發展提出更高的要求，并陸續出臺了多項監管政策。融資租賃公司為了實現更好發展，已從粗放經營向精細經營轉變。如何在保障經營安全的前提下，促進融資租賃公司更好地發展，離不開全面預算管理。本文將對融資租賃企業預算管理存在的問題進行梳理，并提出相關的建議。

一、全面預算管理相關概念及融資租賃公司業務特點分析

（一）全面預算管理相關概念

全面預算管理，是指企業結合自身的戰略發展要求，對今后一段時間內的經營活動進行科學規劃，并對預算執行過程進行追蹤、分析、調整、考核等一系列的管理活動。全面預算管理不但具備預測功能，還能實現對企業各項資源的整合與控制，是一項要求企業全員、全方位參與的管理活動。

結合全面預算管理工作要求，在預算編制上可以劃分為增量預算和零級預算;從企業業務水平基礎數量角度來看，可以劃分為靜態預算和動態預算;在預算周期上，可以劃分為定期預算、滾動預算。在企業經營發展中，可以結合實際情況采取不同的預算編制方法，也可以將多種方式相互融合。例如，在制定銷售預算過程中，應采取零基預算方式，而在管理費用控制上，則可以使用增量預算編制方式;為了便于企業績效考核，考核年度內采取定期預算，而對內部管理可采用滾動預算。

（二）融資租賃公司業務特點分析

融資租賃公司屬于資金密集型產業，其主要經營活動集中在融資活動和投放活動，融資活動涉及借款現金流入和還本付息現金流出，投放活動涉及業務投放現金流出和收取租金現金流入。與一般的企業相比，融資租賃公司是以資金利差賺取收益，而融資和業務投放相互制約，主要體現在資金期限和成本收益上，如何匹配現金流是融資租賃公司預算管理的一大重點。因此，大部分融資租賃公司的預算管理更側重于現金流管理，未能真正實行全面預算管理，主要體現在以下幾個方面。

二、融資租賃公司實施全面預算管理存在的問題

隨著融資租賃行業的發展以及監管政策的出臺，融資租賃公司給予內部管理工作高度重視，預算管理在企業經營管理中的地位不斷提升，但是在實際操作中依然會面臨一些問題，具體的有以下幾個方面：

（一）對全面預算管理理解不全面

結合目前情況來看，融資租賃在我國雖然經過了幾十年發展，但是行業內部人才匱乏嚴重，隨著近年來行業快速發展而出現人才短缺。大部分融資租賃公司現有員工均有從事其他行業的經歷，在預算管理理念上比較傳統，沒有意識到自身與全面預算管理之間的關聯性。其次，融資租賃公司管理層對全面預算管理工作的關注力度不高，依然采取傳統的方式來執行，導致全面預算管理效能無法充分發揮。

（二）全面預算管理組織結構不完善

從組織結構角度來說，部分融資租賃公司雖然制定了詳細的預算管理計劃，并且在內部成立了預算管理委員會等管理組織，但在實際預算管理過程中，依然將此項工作交由財務部門負責，在經過經營層審核以后上報給管理層。在預算管理組織結構上，將會面臨三個問題：一是財務部門雖然能夠順利完成預算編制工作，但是缺少對企業整體情況的了解，導致預算管理比較片面;二是經營層為了較好地完成考核，通常制定偏低的預算管理目標;三是經營層編制的預算目標通常偏向短期，未能體現公司的長期戰略目標。

（三）全面預算編制不合理

融資和投放是融資租賃公司最主要的兩項經營活動，也是融資租賃公司主要的利潤來源。為減輕考核壓力，融資端通常會上報較高的融資成本，業務端則對應上報較低的投放額和投放利率。基于大部分融資租賃公司是由財務部門編制預算，其采用的數據又是另外一套，這種數據口徑不統一，將會給后期全面預算管理工作的落實帶來一定影響。因此，沒有科學分工，沒有管理層的介入，必然導致預算編制不合理，缺少對市場發展動態的了解，不能體現管理層的意圖，使得編制的預算方案與企業經營發展狀況不符，不利于企業更好地發展。

（四）全面預算執行能力差

為保證預算管理目標順利完成，需要將其細化并分配到各個部門，在各級人員相互配合下完成。部分融資租賃公司預算執行過程中，一是沒有及時做階段性分析，使得預算管理比較隨意;二是缺乏動態管理，在預算編制基礎發生變化時，沒有嚴格按照流程對預算方案進行調整;三是預算調整不規范，使得預算目標與企業實際不符，影響后期預算執行。

（五）全面預算考核機制不完善

績效考核是全面預算管理活動中重要內容之一，建立完善的預算考核機制，可以保證預算管理工作順利進行。融資租賃公司通常采用的預算指標分為經營規模類、經營效益類和風險控制類三大指標：經營規模類主要包括實際投放額、營業收入額和資產總額;經濟效益類主要包括凈利潤、凈資產收益率、總資產收益率、收入費用率和資產負債率;風險控制類主要是指不良率。其中，收入費用率、資產負債率和不良率采用范圍控制，其他指標采用比率考核。而對公司各個部門，則進一步采用部門細分指標進行考核。這就導致融資租賃公司面臨以下問題：一是預算考核指標主要是財務類指標，沒有將財務指標和非財務指標充分融合，缺乏聯動性;二是績效考核更注重預算執行結果，缺少對預算執行情況的監管;三是預算執行結果存在偏差，更多注重客觀因素，缺少對主觀因素的調查分析，使得預算管理效能無法充分發揮。

三、融資租賃公司實施全面預算管理建議

結合上述融資租賃公司在實施全面預算管理活動中存在的問題分析，為了發揮全面預算管理應用價值，本文提出以下幾項工作建議：

（一）提高全面預算管理意識

在融資租賃公司經營發展過程中，為了提高全面預算管理水平，需要強化各級人員思想意識，給予預算管理工作高度重視。首先，企業需要普及全面預算管理知識，讓每個員工都能意識到預算管理的價值，提高員工預算管理認知度;其次，完善預算管理體系，明確各部門工作職責，通過預算管理體系指導，確保預算管理工作能夠順利落實;最后，將預算執行與績效考核充分融合，加強日常管理，遇到問題及時分析處理。

（二）優化預算管理組織結構

優化預算管理組織結構，可以保證預算管理目標順利完成。對于融資租賃公司而言，管理層是預算管理的主要負責人，應由管理層主持全面預算管理工作;同時，在加強全員全面預算管理意識的基礎上，融資租賃公司需要結合企業經營發展情況，成立專業的預算管理組織結構，明確階段性預算管理目標，選擇專業人士編制預算，并由管理層對整個預算的編制進行管控，將預算管理工作落實到位。

（三）保證預算編制的科學性

企業在不同的發展階段應當采取不同的發展戰略，圍繞戰略定位，通過短期經營目標實現階段性發展，并逐步完成戰略目標。對于融資租賃公司而言，首先，應當根據企業經營優勢與不足，明確企業發展目標，制定詳細的經營發展計劃;根據企業戰略目標，制定不同階段的發展目標;根據不同階段發展目標，確定年度預算目標。其次，預算制定需要以發展戰略目標為重點，預算執行需要以實現戰略目標為基礎，未來發展目標通過全面預算管理時時到位。再次，在預算編制過程中，需要采取適宜的編制方法，預算編制過程中需要全員參與配合，將企業資源科學調配，分解經營指標，確保預算能夠體現管理層的意圖和企業的戰略目標。

（四）加強預算執行管理

為了保證全面預算管理順利執行，在預算執行過程當中，不僅要加強對預算結果的控制，還要注重預算執行過程的控制。首先，把預算管理目標下發到具體部門，保證預算目標做到全面執行。其次，細化預算指標，將預算指標根據時間進度，部門職責進行分解，明確各部門階段性預算指標。再次，加強預算執行管理，在預算執行過程中及時分析執行情況，保證預算序時進度順利完成，并對剩余目標完成情況進行調查分析。最后，在預算執行過程中，需對企業經營狀況進行動態監督，如果預算基礎發生重大變化，應當對預算目標完成影響程度進行分析，按照預算管理方案，適時對預算做出調整，展現出預算管理的專業性和規范性。

（五）完善并落實績效評價體系

加強預算績效評價體系建設，是保證預算管理工作順利進行的重要前提要素。在構建預算績效評價體系時，需要將財務指標與非財務指標、定性與定量指標充分結合。績效評價不但要對預算執行結果進行考核，還要考核預算組織運行狀況，保證預算管理工作順利執行。對于預算結果評價，不應僅限于預算目標完成情況，還要對預算完成差異進行調查分析，為今后制定詳細的預算管理方案提供數據參考。

四、結語

綜上所述，和其他企業比較，融資租賃公司屬于資金密集型產業，做好全面預算管理工作是非常有必要的。通過加強全面預算管理，可以對企業經營活動進行全面管控，讓企業各項資源得到科學分配，有效提高融資租賃公司經營管理水平，增加企業經濟效益，為實現企業戰略發展目標保駕護航。

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