信息化形勢下國庫監(jiān)督工作研究

韓玉婷

摘? ?要：近年來，金融科技發(fā)展迅速，越來越多的信息技術(shù)被應(yīng)用于國庫業(yè)務(wù)，逐步形成了以“3T”系統(tǒng)（TIPS、TCBS、TMIS）為核心、以支付系統(tǒng)為支撐、以商業(yè)銀行系統(tǒng)為補(bǔ)充的國庫信息化技術(shù)架構(gòu)。國庫業(yè)務(wù)電子化在提高國庫工作質(zhì)效的同時，對國庫監(jiān)督工作提出了更高要求。目前國庫監(jiān)督存在制度、手段以及人員意識與國庫業(yè)務(wù)電子化不相適應(yīng)的問題，需要針對這些問題深入分析，探索充分發(fā)揮國庫監(jiān)督職能的方式方法。

關(guān)鍵詞：國庫監(jiān)督;信息化;山西省

中圖分類號：F812.2? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）23-0114-03

國庫監(jiān)督是指，國庫在辦理國庫收支業(yè)務(wù)的過程中，依據(jù)法律法規(guī)、制度文件以及人大審議通過的預(yù)算等對國庫收支事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時性進(jìn)行審核把關(guān)，著眼于規(guī)范財政、征收機(jī)關(guān)和商業(yè)銀行等國庫資金收支行為，是預(yù)算資金正確使用的重要約束。做好國庫監(jiān)督工作，從微觀來看，可以維護(hù)國庫資金安全完整;從宏觀來看，是經(jīng)理國庫立法精神的重要體現(xiàn)和落到實(shí)處的必要條件，在國家預(yù)算執(zhí)行中起到監(jiān)督制衡的作用。

一、國庫業(yè)務(wù)電子化發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，國庫信息化建設(shè)有了長足發(fā)展，形成了以國庫信息處理系統(tǒng)（TIPS）、國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）與國庫信息管理系統(tǒng)（TMIS）（簡稱“3T”系統(tǒng)）為核心的國庫業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，國庫收入、支出、退庫、更正（調(diào)庫）等核算業(yè)務(wù)逐步實(shí)現(xiàn)電子化，國庫會計核算電子化進(jìn)程不斷發(fā)展。

（一）“3T”系統(tǒng)為國庫業(yè)務(wù)電子化奠定基礎(chǔ)

TIPS依托人民銀行與商業(yè)銀行之間的網(wǎng)絡(luò)平臺和清算渠道，利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過財政、稅務(wù)、海關(guān)和商業(yè)銀行接口進(jìn)行部門間信息交換和業(yè)務(wù)處理，并對信息實(shí)行集中存儲和管理。它是第一個跨部門實(shí)時作業(yè)的信息交換系統(tǒng)，隨著TIPS的推廣應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了收入、支出、退庫、更正（免抵調(diào)）等業(yè)務(wù)的聯(lián)網(wǎng)交易。

TCBS運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)了國庫會計核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)集中存儲、稅款直達(dá)入庫、支出即時到賬、資金零在途、風(fēng)險多環(huán)節(jié)控制的目標(biāo)。

TMIS通過采集TIPS、TCBS相關(guān)信息，根據(jù)國庫統(tǒng)計分析、國庫監(jiān)管、國債管理以及國庫現(xiàn)金管理等業(yè)務(wù)的需要，加工處理信息，成為國庫數(shù)據(jù)信息綜合利用的重要技術(shù)支撐。

通過“3T”系統(tǒng)的推廣，基本實(shí)現(xiàn)了國庫業(yè)務(wù)從手工到自動、從分散到集中，資金業(yè)務(wù)從中轉(zhuǎn)到直達(dá)的“三大轉(zhuǎn)變”，提高了國庫業(yè)務(wù)處理能力，加速了資金周轉(zhuǎn)，提升了國庫服務(wù)水平。

（二）山西省國庫業(yè)務(wù)基本實(shí)現(xiàn)收入、支出、退庫業(yè)務(wù)電子化

收入業(yè)務(wù)電子化。目前，山西省國庫、財政、稅務(wù)、海關(guān)、金融機(jī)構(gòu)已全部接入TIPS，橫向聯(lián)網(wǎng)已覆蓋全部市、縣（區(qū)），業(yè)務(wù)量穩(wěn)步增加。2020年，全省電子繳稅業(yè)務(wù)占繳稅總業(yè)務(wù)量的比例為99.65%，基本實(shí)現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)電子化。除此之外，納入稅務(wù)部門征繳的非稅收入（如社保費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等）也通過TIPS實(shí)現(xiàn)電子化。

支出業(yè)務(wù)電子化。由于全國財政體制不完全統(tǒng)一，山西省國庫部門結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，在國庫局業(yè)務(wù)框架下研發(fā)國庫綜合前置系統(tǒng)，與財政部門推廣的集中支付電子化系統(tǒng)相配合，實(shí)現(xiàn)了支出業(yè)務(wù)憑證制作、發(fā)送、接收和處理全流程電子化。目前，山西省已完成了省、市、縣三級國庫支出業(yè)務(wù)電子化的推廣上線工作。

退庫業(yè)務(wù)電子化。2019年，山西省國庫部門與稅務(wù)密切配合，按照“制定方案、聯(lián)調(diào)測試、試點(diǎn)運(yùn)行、全面推廣”的原則推進(jìn)全省國庫電子退庫業(yè)務(wù)成功上線，實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)手工模式到電子模式的轉(zhuǎn)變，使業(yè)務(wù)處理更加便捷，提高了工作效率，優(yōu)化了服務(wù)流程。

二、國庫監(jiān)督在信息化形勢下遇到的挑戰(zhàn)

隨著國庫信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，國庫業(yè)務(wù)核算效率不斷提升，同時也對國庫監(jiān)督工作提出了挑戰(zhàn)。

（一）“粗線條，長時延”的監(jiān)管制度與國庫業(yè)務(wù)電子化不相適應(yīng)

國庫相關(guān)監(jiān)管制度存在滯后于國庫業(yè)務(wù)電子化發(fā)展的情況，致使電子化形勢下國庫部分業(yè)務(wù)監(jiān)督缺乏明確的指導(dǎo)及統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。譬如，《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》中僅涉及傳統(tǒng)經(jīng)收業(yè)務(wù)和代理支庫業(yè)務(wù)，未能及時增加電子繳稅、社保和非稅收入經(jīng)收、商業(yè)銀行代理國庫集中支付業(yè)務(wù)等有關(guān)內(nèi)容，目前對以上業(yè)務(wù)的監(jiān)管依據(jù)主要是各省制定的改革方案和資金清算協(xié)議，權(quán)威性較差。

（二）“純手工，半自動”的傳統(tǒng)監(jiān)督方式制約國庫發(fā)揮監(jiān)管職能

隨著國庫業(yè)務(wù)電子化程度不斷提升，國庫業(yè)務(wù)管理呈現(xiàn)動態(tài)校驗(yàn)、電子驗(yàn)章、自動對賬、全程跟蹤的新型模式，但是目前國庫監(jiān)督仍以柜面監(jiān)督和現(xiàn)場檢查等傳統(tǒng)手工監(jiān)督方法為主。一方面，依靠人工翻閱憑證資料工作效率較低;另一方面，監(jiān)督質(zhì)量主要依靠國庫人員的經(jīng)驗(yàn)和責(zé)任心，監(jiān)督行為帶有一定主觀性，出錯率較高。

一是對預(yù)算收入的監(jiān)督。“3T”系統(tǒng)上線后，TIPS系統(tǒng)與TCBS系統(tǒng)無縫銜接，國庫核算人員在TIPS系統(tǒng)中辦理電子稅票入庫核算業(yè)務(wù)時，只需要勾兌提交，稅款就可以直接入庫，預(yù)算收入業(yè)務(wù)處理實(shí)現(xiàn)了自動化。但是，關(guān)于國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要根據(jù)預(yù)設(shè)參數(shù)監(jiān)督預(yù)算科目與分成比例是否正確，國庫部門對商業(yè)銀行電子繳庫前的運(yùn)轉(zhuǎn)流程缺乏相應(yīng)監(jiān)督審核手段和措施。

二是對預(yù)算撥款的監(jiān)督。商業(yè)銀行代理集中支付業(yè)務(wù)采用“先支付，后清算”模式，由代理銀行直接接收財政部門或預(yù)算單位的支付指令并劃撥至收款單位賬戶，國庫的匯總清算被放到了財政支出的最末端，國庫對資金支付的關(guān)鍵環(huán)節(jié)難以發(fā)揮逐筆、實(shí)時的事中監(jiān)督作用。支付電子化模式下這一流程缺陷并未改變，反而更加凸顯，支付效率提高的同時給國庫監(jiān)管工作帶來更大壓力，集中支付業(yè)務(wù)量之大、預(yù)算單位之多往往使得國庫難以在有限時間內(nèi)做到全面細(xì)致審核。