信息化形勢下國庫監督工作研究

韓玉婷

摘? ?要：近年來，金融科技發展迅速，越來越多的信息技術被應用于國庫業務，逐步形成了以“3T”系統（TIPS、TCBS、TMIS）為核心、以支付系統為支撐、以商業銀行系統為補充的國庫信息化技術架構。國庫業務電子化在提高國庫工作質效的同時，對國庫監督工作提出了更高要求。目前國庫監督存在制度、手段以及人員意識與國庫業務電子化不相適應的問題，需要針對這些問題深入分析，探索充分發揮國庫監督職能的方式方法。

關鍵詞：國庫監督;信息化;山西省

中圖分類號：F812.2? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）23-0114-03

國庫監督是指，國庫在辦理國庫收支業務的過程中，依據法律法規、制度文件以及人大審議通過的預算等對國庫收支事項的合法性、真實性、準確性、及時性進行審核把關，著眼于規范財政、征收機關和商業銀行等國庫資金收支行為，是預算資金正確使用的重要約束。做好國庫監督工作，從微觀來看，可以維護國庫資金安全完整;從宏觀來看，是經理國庫立法精神的重要體現和落到實處的必要條件，在國家預算執行中起到監督制衡的作用。

一、國庫業務電子化發展現狀

近年來，國庫信息化建設有了長足發展，形成了以國庫信息處理系統（TIPS）、國庫會計數據集中系統（TCBS）與國庫信息管理系統（TMIS）（簡稱“3T”系統）為核心的國庫業務處理系統，國庫收入、支出、退庫、更正（調庫）等核算業務逐步實現電子化，國庫會計核算電子化進程不斷發展。

（一）“3T”系統為國庫業務電子化奠定基礎

TIPS依托人民銀行與商業銀行之間的網絡平臺和清算渠道，利用信息網絡技術，通過財政、稅務、海關和商業銀行接口進行部門間信息交換和業務處理，并對信息實行集中存儲和管理。它是第一個跨部門實時作業的信息交換系統，隨著TIPS的推廣應用，實現了收入、支出、退庫、更正（免抵調）等業務的聯網交易。

TCBS運用現代信息技術實現了國庫會計核算業務統一處理、數據集中存儲、稅款直達入庫、支出即時到賬、資金零在途、風險多環節控制的目標。

TMIS通過采集TIPS、TCBS相關信息，根據國庫統計分析、國庫監管、國債管理以及國庫現金管理等業務的需要，加工處理信息，成為國庫數據信息綜合利用的重要技術支撐。

通過“3T”系統的推廣，基本實現了國庫業務從手工到自動、從分散到集中，資金業務從中轉到直達的“三大轉變”，提高了國庫業務處理能力，加速了資金周轉，提升了國庫服務水平。

（二）山西省國庫業務基本實現收入、支出、退庫業務電子化

收入業務電子化。目前，山西省國庫、財政、稅務、海關、金融機構已全部接入TIPS，橫向聯網已覆蓋全部市、縣（區），業務量穩步增加。2020年，全省電子繳稅業務占繳稅總業務量的比例為99.65%，基本實現稅收業務電子化。除此之外，納入稅務部門征繳的非稅收入（如社保費、工會經費等）也通過TIPS實現電子化。

支出業務電子化。由于全國財政體制不完全統一，山西省國庫部門結合業務實際，在國庫局業務框架下研發國庫綜合前置系統，與財政部門推廣的集中支付電子化系統相配合，實現了支出業務憑證制作、發送、接收和處理全流程電子化。目前，山西省已完成了省、市、縣三級國庫支出業務電子化的推廣上線工作。

退庫業務電子化。2019年，山西省國庫部門與稅務密切配合，按照“制定方案、聯調測試、試點運行、全面推廣”的原則推進全省國庫電子退庫業務成功上線，實現了從傳統手工模式到電子模式的轉變，使業務處理更加便捷，提高了工作效率，優化了服務流程。

二、國庫監督在信息化形勢下遇到的挑戰

隨著國庫信息化建設的不斷推進，國庫業務核算效率不斷提升，同時也對國庫監督工作提出了挑戰。

（一）“粗線條，長時延”的監管制度與國庫業務電子化不相適應

國庫相關監管制度存在滯后于國庫業務電子化發展的情況，致使電子化形勢下國庫部分業務監督缺乏明確的指導及統一的監督標準。譬如，《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》中僅涉及傳統經收業務和代理支庫業務，未能及時增加電子繳稅、社保和非稅收入經收、商業銀行代理國庫集中支付業務等有關內容，目前對以上業務的監管依據主要是各省制定的改革方案和資金清算協議，權威性較差。

（二）“純手工，半自動”的傳統監督方式制約國庫發揮監管職能

隨著國庫業務電子化程度不斷提升，國庫業務管理呈現動態校驗、電子驗章、自動對賬、全程跟蹤的新型模式，但是目前國庫監督仍以柜面監督和現場檢查等傳統手工監督方法為主。一方面，依靠人工翻閱憑證資料工作效率較低;另一方面，監督質量主要依靠國庫人員的經驗和責任心，監督行為帶有一定主觀性，出錯率較高。

一是對預算收入的監督?！?T”系統上線后，TIPS系統與TCBS系統無縫銜接，國庫核算人員在TIPS系統中辦理電子稅票入庫核算業務時，只需要勾兌提交，稅款就可以直接入庫，預算收入業務處理實現了自動化。但是，關于國庫業務系統主要根據預設參數監督預算科目與分成比例是否正確，國庫部門對商業銀行電子繳庫前的運轉流程缺乏相應監督審核手段和措施。

二是對預算撥款的監督。商業銀行代理集中支付業務采用“先支付，后清算”模式，由代理銀行直接接收財政部門或預算單位的支付指令并劃撥至收款單位賬戶，國庫的匯總清算被放到了財政支出的最末端，國庫對資金支付的關鍵環節難以發揮逐筆、實時的事中監督作用。支付電子化模式下這一流程缺陷并未改變，反而更加凸顯，支付效率提高的同時給國庫監管工作帶來更大壓力，集中支付業務量之大、預算單位之多往往使得國庫難以在有限時間內做到全面細致審核。