國有企業應收賬款的管理研究

張方婷

摘要：國有企業在國民經濟發展中占據重要地位。隨著我國社會經濟的快速發展，企業之間的競爭日趨激烈，利潤空間不斷被壓縮，運用商業信用已成為國有企業提高企業績效的重要手段。但是，商業信用是把“雙刃劍”，在增加企業營業收入的同時，也增加了應收賬款資金占用和壞賬風險。因此，完善國有企業應收賬款管理具有重要的現實意義。文章在分析國有企業應收賬款管理的重要性基礎上，探討了當前國有企業應收賬款管理存在的問題，并針對性的提出了加強國有企業應收賬款管理的對策建議。

關鍵詞：國有企業;應收賬款;商業信用

一、引言

在2018年4月16日國務院新聞辦公室舉行的一季度央企經濟運行情況新聞發布會上，國務院國有資產監督管理委員會副秘書長、新聞發言人彭華崗提出：“如果把企業經營當中資金和資本形象比喻成經營當中的血液，這個過程就是一個要想辦法止血、想辦法補血、想辦法造血的問題。”“央企降杠桿要嚴控兩金、高風險的業務”等觀點。2019年10月末，央企“兩金”同比增長4%，低于收入增速1%，為深入了解央企“兩金”的構成，進一步加強分類管理和減少無效資金占用，國資委發布了關于應收賬款和存貨分類統計的通知。隨著國資委對國有企業“兩金”占用的高度重視，加快應收賬款周轉、壓縮“兩金”占用成為現代國有企業的關注重點。

二、國有企業加強應收賬款管理的重要性

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。從應收賬款的定義可知，應收賬款是隨著市場經濟的發展和商業競爭的加劇，企業采用賒銷手段來提高營業份額的市場占有率的產物。但隨著市場份額的擴張，應收賬款占國有企業流動資產的比例也越來越高，最終導致應收賬款增長率遠遠大于營業收入增長率。新會計準則實施后，建立良好的應收賬款管理體系，對應收賬款進行科學、有效的管理，將直接影響資金周轉，防范企業財務風險，是國有企業可持續發展的經濟保障。國有企業加強應收賬款管理的重要性具體主要體現在以下方面。

（一）降低國有企業財務風險

加強應收賬款的管理，采用適當的優惠和催收政策，可以加快企業的資金回籠，使企業保持有足夠的現金流來支撐生產經營活動的資金支付，提高生產力和盈利能力，降低了企業財務支付風險;充足的現金流是企業健康發展的血液，企業有了充足的現金流就能夠及時歸還銀行貸款本息，降低了企業財務違約風險。

（二）提高國有企業市場競爭力

國有企業運用商業信用，采取賒銷手段，雖然在一定程序上增加了應收賬款的管理成本，但可以使銷售范圍得到擴大，在客戶資金周轉暫時性不佳的情況下贏得更多的潛在客戶，市場競爭力得到提升，銷售業績也得到增加;賒銷價格一般不享受現金折扣，能夠增加企業的銷售收入;如果企業資金有所結余，可以發揮閑置資金的作用，利用賒銷使企業增盈。

（三）防止國有資金損失

近年來，國有企業應收賬款發生壞賬的案例時有發生，經濟損失金額巨大，令人觸目驚心，究其原因，無非是這些企業對應收賬款的管理工作沒做到位，缺乏風險意識，最終成為企業不良資產被核銷。因此，對應收賬款實行良好的管理手段，精細化、分類管理，把應收賬款管理作為一項重點工作落實，可以有效地防止國有資產資金流失。

三、當前國有企業應收賬款管理存在的主要問題

（一）對應收賬款指標的關注度不夠

在開展經濟業務時，企業管理者大多把關注的目光投向利潤表中的營業收入和利潤總額，而缺乏對現金流量表和資產負債表中應收賬款的關注。一味的追求業績的增長，采取賒銷手段來擴大銷售額，造成應收賬款居高不下。為了一張“漂亮”的利潤表，不顧企業財務風險是非常危險的，企業實現了利潤，但卻是虛的，是沒有現金流入做支持的。同時，銷售額的擴張在帶給企業營業收入和利潤的同時，也同比例增加了企業采購原材料、生產成本的資金支付，導致企業現金流量表中“經營活動產生的現金流量凈額”為負數，久而久之，即增加了企業因應收賬款管理不善導致國有企業經濟損失的風險，又為企業正常的經營增加了資金難度。

（二）應收賬款催收責任不明確，獎懲制度不完善

在企業對各業務部門的考核體系中，對營業收入和利潤總額的考核經驗較為充足，而對應收賬款的考核卻比較缺乏。各業務部門與財務部門配合度較差，不能形成完整的從銷售到收款的整個環節。各業務部門開拓市場、招商增加銷售額的同時，也認為催款是財務部門的工作，而財務部門僅對賬面上應收賬款余額較為清楚，對客戶沒有前期銷售環節的接觸而缺乏了解，在催款過程中，經常出現公司各部門相互“踢皮球”的情況。

在國有企業考核制度中，缺乏對應收賬款的管理手段，導致沒有責任部門或責任部門相互推諉。缺乏相對應的獎懲機制，導致應收賬款的經辦人積極性不佳，催款力度低下，如缺乏監管，客戶和企業經辦人員串通謀取私利，最終會導致壞賬。

（三）對客戶的違約風險評價不充沛

目前，部分國有企業信用評價體系不夠完善，信用政策更新不及時，跟不上市場經濟的瞬息萬變。比如，對客戶進行賒銷時，對不同類型的客戶適用同一授信條件，或者直接按照銷售額設定一個授信比例，缺乏靈活性，沒有按客戶商業信譽和經濟實力進行審查后加以區分。同樣的授信政策，對于資力雄厚、還款意愿高的客戶來說，可能授信比例過低，影響銷售額度，而對于一些現金流緊張、運營較為困難的企業來說，可能過于寬松，從而加大了應收賬款的催收難度和企業財務風險。再如，對于一些市場影響力較大、口碑較好的企業啟用較大的寬松信用政策，對其表面的資質過于自信，不實地調查其企業情況，缺乏風險意識，對于其后期應收賬款的督查也過于疏漏，最終形成債務危機，不利于企業長遠發展。