納稅策劃在房地產開發企業經營管理中的應用研究

蔣兆朗

摘要：現階段，我國社會不斷的進步發展，在“營改增”環境背景下，房地產開發企業的稅率發生改變，要想在“營改增”的環境中贏來更多發展機遇，就應該積極采用納稅策劃的方式，將納稅策劃融入自身的經營管理的各項工作，采用和自身相適應的納稅策劃的策略，爭取到更多的優惠政策，彰顯出納稅策劃在自身經營管理中的優勢，為房地產開發企業的后續發展提供基礎保障。

關鍵詞：納稅策劃;房地產開發企業;經營管理

引言

自從2016年5月1日營改增重大稅制改革以來，納稅策劃逐漸成為企業內部職能優化的重中之重。同時，房地產行業也是近年來供給側結構性改革的重點領域，是消耗產能和風險防范的關鍵。隨著國家對房地產的調控政策愈加收縮，市場發展減緩、競爭加劇，而納稅策劃是企業精細化管理、有效管控納稅成本、擴大獲利能力的重要手段。以上背景奠定了納稅策劃在房地產行業的重要性，也標志著房地產行業納稅策劃迎來新的機遇與挑戰。

1房地產開發企業的納稅策劃分析

房地產開發企業在自身的納稅策劃期間應結合市場宏觀經濟特點、自身的財務管理情況、經營管理發展目的、規劃決策方案等，開展相關的納稅策劃工作，設立子公司，子公司和母公司之間共同承擔稅負，如果在于其階段之內分公司不能盈利，就可以選擇總公司的形式，如果在短時間之內子公司可以盈利，就可以選擇子母公司的形式，這樣可以節約納稅的成本。其次，取得土地的經營管理階段，企業一般會采用合作開發形式、資產收購形式等開展工作，很容易導致稅收成本增加，甚至直接制約整個項目的開發建設。而在開展納稅策劃工作之后，就可以利用資產收購手段、股權收購手段等全面剖析項目開發的內容，節約納稅成本的同時提升自身的效益。最后，具體的開發建設、銷售的經營管理期間，房地產開發企業開展納稅策劃工作，可采用臨界點的形式，增加扣除項目金額或者是進行費用的轉移，以此節約納稅的成本。例如：經營管理期間納稅策劃中選擇采用增加扣除項目金額的方式，可通過精裝修的形式，起到一定的扣除項目放大效應。在使用費用轉移方式期間，企業自身可代收費用，也可開發間接性的項目增加費用，在增加開發成本口徑的情況下，起到節約納稅成本的作用。

2納稅策劃在房地產開發企業經營管理中的應用

2.1選擇適合自身的策劃方法

策劃方法沒有最優的，只有最適合自身企業的，致使企業的稅負成本達到最小目標。若企業采取稅負轉嫁法，房地產企業可以增加銷售價格，將稅負轉嫁至消費者。但該方法適用于具有價格彈性的區域和時期。若采取遞延納稅法，將納稅時間向后延遲，通過資金的時間價值緩減企業的現金流問題，這對房地產企業這樣周期長、投資大的企業類型非常有效，如推遲銷售收入確認時間，在竣工備案的時間進行策劃，根據國家相關規定，竣工結算需要按照實際毛利率進行稅負繳納，因此將該時間安排在年初而非年末最為合算。若采取稅收優惠法，企業可以將裝修、建筑、購地分設為不同的小微企業，通過企業母子或者總分形式進行節稅。

2.2對比不同納稅策劃方案，做出最佳選擇

納稅策劃通常并不只有一種，專業人員需要針對企業生產經營業務中可能的節稅空間列出不同的策劃方案，以供決策者選擇。決策者應從多角度對比不同方案，例如從節稅程度對比來看，對于具有較大節稅空間的方案進行優先選擇，以保證企業經濟效益最大化;對比不同方案的合法性，嚴格根據相關法律規定對方案操作過程進行判斷，避免讓企業陷入法律風險;從操作方法的可行性來看，在技術層面做出建議，確保納稅策劃與企業的客觀實際相符;從企業的戰略發展目標進行分析，挖掘方案對企業長遠經營的影響，確保納稅策劃方案的實際效果。

2.3完善納稅策劃的體系

對于房地產開發企業而言，本身的收入在內部有兩個或是很多納稅人相互之間，也會涉及很多類型的稅種、稅率、見面政策等，此期間為做好納稅策劃的工作，應開展水乳拆分處理工作，結合法律制度盡可能減少計稅的數額，降低納稅的成本。在日常經營管理的各個環節也可以科學進行內部定價，將其轉移到開發產品方面，但是此類方式應用期間流程復雜，容易受到其他條件的影響。其次，可按照稅率差異性完善直接節約類型的策劃體系，可按照不同稅率之間的差異性特點，科學安排有關的銷售價格，節約納稅的費用。此期間應針對價格、扣除額等準確安排，以此形成增值率的控制作用，減少自身的納稅費用。

2.4構建網絡化稅收風險監管機制

一是積極拓展計算機在納稅策劃中的應用層次，搭建納稅策劃數據平臺，實現稅務系統與各業務信息系統間的數據傳輸與對接，尤其在房地產企業集團中，利用企業的財務共享服務中心完成稅務與業務間的數據交換;加快稅務信息系統建設，完善分類稅務數據監管模型，通過數據+模型分析的數據化模式確定納稅策劃的重點，精準納稅策劃范圍。二是運用企業中的財務共享系統的風險預警功能，指導企業稅務風險管理部門及時處置納稅策劃中的風險，形成階段性的風險監管機制。三是構建風險聯動監管機制，納稅策劃風險的監測不是稅務或者財務部門的單一部門職責，而是業務、財務等多部門間的協同職責，尤其針對房地產開發項目的聯動監管，建立稅務或財務與業務部門間的相互反饋機制。

結語

綜上所述，在房地產企業財務管理工作中，加強納稅策劃是提高合理控制企業經營成本，提高財務管理水平的重要途徑，但是目前在企業納稅策劃過程中，依然存在著諸多問題，基于此，企業在財務管理工作中，應根據業務內容，對納稅項目進行合理策劃，靈活轉嫁納稅策劃風險，加強財務監督與管理，提高成本管理效果，從而達到避稅與規避風險的目的，促進企業持續、健康發展。

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柳州工學院 545616