信息化環境下高校內審工作創新思考

摘要：信息技術的發展給高校內審帶來了全新挑戰。本文從高校內審信息化現狀出發，淺析加快高校內審信息化建設的重要意義及策略，旨在全面推進內審信息化發展，不斷推進高校治理體系現代化。

關鍵詞：高校;內審;信息化

大數據技術的運用促使高校內審機構便捷、高效地整合審計數據，提升審計效率;促使內審人員更加全面地把握審計對象，規避樣本數量較少、以偏概全的審計風險;促使審計監督前移，對高校經濟業務開展與管理實現全程監控;轉型審計職能定位，由監督型向管理型轉變。加快內審信息化建設步伐、尋求在技術和手段上的新突破，搭建內審信息化一站式平臺成為內部審計戰略轉型的重中之重。

一、高校內審信息化存在的問題

1.高校對內審信息化重視程度不高，意識淡薄

審計信息化在我國高等院校中的應用時間比較短，在理論研究和工作實踐方面都有很大的發展空間。部分高校對審計信息化的認識還不夠深入，內審工作相較于財務、人事、組織等其他管理工作來說起步較晚、發展也慢。以Z省為例，筆者了解到省內部分高校內審機構人員編制較少，新生力量嚴重不足，有的高校審計處尚未獨立成處。部分高校的內審信息化建設工作還處于初級階段，管理層沒有形到內審信息化建設勢在必行的觀念。

2.內部審計信息化制度不健全

高校內審信息化建設工作面臨巨大挑戰，然而我國現有法律中關于這方面的條文比較少，相關制度很不健全。內審人員沒有清晰的權責界限，如何做到系統定期維護、如何保障系統和數據的安全，都缺乏制度依據。審計人員在使用大數據時，不僅要驗證電子數據的真實性、完整性和準確性，還需要承擔未能正確運用計算機審計導致審計結果與事實不相符而發表不恰當的審計意見的風險。高校財務、人事等信息與內審信息不對稱，使得內部審計信息收集、處理及其質量存在較大的不確定性，使得內審審計評價更加復雜。

3.內部審計機構沒有建立一站式信息化集成系統，無法實現智慧審計

現階段高校財務部門、學工部門、采購部門、人事管理部門都實現了信息化管理，各系統也較為完備。但是無法實現數據協同與整合，內審人員需要花費大量時間取數和數據轉換，還存在錯誤或者丟失的風險，無法實現智慧化審計數據的分析與加工，更不能對風險問題進行智慧預警。以Z省S學校為例，在2020年年末對全校財務、科研、招生就業、采購、繼續教育、基建等19個系統進行全面摸排，發現存在極個別系統尚未建立的情況。

4.高校缺少專業的信息化審計人才

高校內審工作開展較晚，內審人員通常采用比較單一的審計方式開展工作，缺乏內審信息化建設的意識。內審人員對計算機技術方面并沒有深入的學習。在S校，專職審計人員中均具備財務相關背景，但是沒有計算機專業，鮮有接受信息化培訓的機會，人事處也未建立審計信息化考核機制、審計信息化激勵機制等，高校內審人員缺乏提升綜合素質的渠道和源動力。而計算機、網絡技術等知識與技能的缺失，造成很多審計人員無法運用多維分析、交叉比對等技術及時發現隱藏在財務數據背后的問題和線索，直接影響了審計質量。

5.內部審計數據分析不全面

從現實情況來看，Z省S校現階段的內部審計側重對各部門學院的經濟效益、重大事務決策過程、業務合規性等進行審計，關注被審計單位賬務、采購、會議記錄、黨的政策路線執行情況進行審計，以此來確定部門學院領導人任期內的經濟責任。審計人員針對被審計單位提供資料的真實性、完整性、準確性進行核查，并以此作為依據開展審計業務，明確相關責任人的責任，對于所獲得數據并沒有一套完整的分析體系，也沒有進行后續的分析與預測，對于所獲得數據的潛在價值沒有進行更深層次的挖掘，無法使數據價值最大化。

二、加快高校內審信息化建設的相關建議

1.加大宣傳力度，提高內審信息化建設的戰略地位

隨著信息化的發展，審計信息收集與整理耗時明顯縮短，提高數據利用率，更好地監控高校經濟活動，提升了審計結果的時效性與審計評價的嚴謹性。現階段要加大宣傳力度，提升高校管理層對內審信息化建設的意識，對內審信息化建設的重要性和優勢有更加清晰的認識，優先對內審信息化建設加大人力、物力和財力的投入。內審人員也要主動地參與審計信息化建設，實現由財務審計逐步向業務全流程審計的轉變。

2.完善審計制度，保障內審信息化發展

加快推進內審信息化建設首要條件是制度支持，首先要從國家層面制定一套關于計算機審計政策法規，再根據高校內審的工作實際，打造高校版的計算機審計相關制度。在2017年，教育部出臺《關于推進直屬高校學校內部審計信息化建設的意見》，2020年Z省要求建立公辦高校審計數據報送機制。內審信息化建設一直缺乏統一的計算機審計標準，包括內部審計工作標準、風險評估、系統評價、內控評價以及信息系統管理等方面的法律規范。高校各部門在構建信息化審計平臺，提升審計信息資源的收集和管理能力，從而建立起屬于高校自己的審計信息資源數據庫，任重而道遠。

3.科學規劃內審系統，建立和優化信息化基礎平臺

高校需要構建統一的信息平臺，實現部門之間信息互通，避免出現信息孤島，讓實時審計和全過程審計成為可能。首先，高校網絡信息辦公室要對信息系統進行統籌規劃，實現各部門信息共享，確保實現內審人員便捷、完整地獲取審計對象相關信息這一目標。各系統對接時可采取唯一字段檢索等方式，確保各系統至少有一個相同字段。其次，各業務部門信息化建設標準要統一。各子系統根據工作需要適當新增新的功能模塊，對于關鍵詞段必須采集，個性化的字段給予保留，借助大數據技術，加快數據互通;最后，需要定期對數據集成系統進行維護，數據的安全必須得到保障。

4.加強內部綜合型審計人才培養，智力支持審計信息化建設

高校內審信息化的完善，核心在人。內審人員需要掌握跨領域的專業知識，包括計算機技術、網絡技術等。各高校開設的審計專業著眼于綜合型審計人才的培養，補充審計隊伍后備力量。高校內審部門應不斷提升內審隊伍整體水平，建立健全培訓與考核機制，尤其要注重內審人員在信息化技能上的培訓與考核。圍繞內審信息化定制各類業務培訓，結合實際案例，加強保密教育工作。

5.探索新技術新方法，建立信息化分析團隊，有效開展數據分析

現階段，高校內審分析工作主要是在審計項目開始后，由審計人員在審計項目實施過程中同時完成的。這種做法效率較低，缺少對數據進行深入的關聯分析。因此，在開展信息化審計的同時應該建立起專業的分析團隊，獲取盡可能全面、詳盡的基礎數據，運用數據分析的前沿理念和技術，構建數據模型，開展數據分析，并根據具體的政策和實際業務開展情況，對數據模型進行優化，充分挖掘數據的內在價值。

參考文獻：

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[2]劉敏.對信息化環境下高校內部審計的思考.經營者，2020第34卷第22期

[3]劉子萱.淺談大數據時代高校內部審計信息化創新對策.中國管理信息化，2020第23卷16期

作者簡介：徐麗（1984.10-），女，漢，湖北黃梅人，浙江師范大學審計處，科員，畢業院校：中南財經政法大學。

（浙江師范大學 審計處 浙江省金華市 321004）