基于內部控制視角的“三重一大”問題調查研究

杜瑗

摘要：本文基于內部控制視角，運用調查研究的方法，討論“三重一大”在各企業實施的現狀，分析產生問題的原因，嘗試性提出一些解決措施，以更好地發揮“三重一大”制度的積極作用。

關鍵詞：內部控制;三重一大;調查研究

國內有很多企業不僅存在內部人控制問題，而且存在內部控制制度普遍薄弱的現象，使得企業中小股東或所有者的權益得不到妥善保護。因此，在不斷加強和完善企業外部監控體系的同時，應建立和完善企業內部控制的理論體系和實踐操作規范，使企業能夠健康發展。

一、相關概念

（一）內部控制

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制包含五個方面的要素，分別是內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。

（二）“三重一大”

“三重一大”集體決策制度是指重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金運作，必須經過集體討論做出決策的制度。

二、“三重一大”的實施現狀及存在的問題

（一）調查對象的基本情況

本次調查收回的問卷共計60份，剔除無效問卷，最終得到有效問卷55份。本次調查中，90%以上的被調查者所在的公司類型屬于國有企業、民營企業和行政事業單位，其中比例最高的問卷來自于國有企業，占到有效樣本的58.18%。將被調查者所在的公司規模按營業額劃分，年營業額在30000萬元以上的公司占有效樣本的29.09%，年營業額在3000～30000萬元的公司占到40%，年營業額在3000萬元以下的小型公司占30.91%，總體上各種規模的公司分布較為均衡;被調查者的職位和工作年限分布情況如下，12.73%的被調查者居于領導層，32.73%是中層領導，超過一半以上的被調查者是普通員工;同時56.36%的調查對象工作時間在五年以下，近30%的工作年限在5-20年之間，工作年限在20年以上的有14.55%。

（二）“三重一大”制度實施的現狀及存在的問題

從內部控制的角度來看，“三重一大”所涵蓋的事項本身就是企業內部控制實施的重點領域，所以下面將基于內部控制的五要素，審視“三重一大”制度在企業的實施現狀，并找出其中可能存在的

問題。

1.多數企業制度建設基本形成，但在員工中的普及狀況不佳

從內部環境來看，“三重一大”能夠有效實施的前提，第一個就是企業要有完善的“三重一大”決策制度，第二個則要考慮制度實施的土壤，即是否建立了完善的“三重一大”決策機構、明確了決策的主體、決策方式和決策范圍等。

調查結果顯示，被調查的企業中56.36%的企業建立了完善的“三重一大”集體決策制度，同時明確了“三重一大”決策的主體、方式和范圍，建立了較為完善的決策機構，為“三重一大”制度的落實建立了最基本的外部環境。但是仍有一部分企業沒有建立起完善的“三重一大”制度，或者企業已經在制度建設和實施方面做得比較完善，但是在普通員工中相關的普及工作不到位，導致還有很多人對公司的這一制度存在認識模糊的問題。

2.部分企業未建立完善重大決策的風險管控機制

“三重一大”決策多是關乎企業命運的重大決策，決策失誤帶給企業的損失往往不可估量，所以企業需建立“三重一大”決策風險管控機制，及時識別風險、評估風險并制定相應的風險應對

策略。

被調查的70%以上的企業對于重大決策的風險管控意識比較強烈，均建立了較為完善的風險管控機制。但仍有少部分企業缺少防范重大決策風險的意識。

3.“三重一大”的決策程序未能在實踐中有效落實

從控制活動來看，應著重關注“三重一大”的決策程序，包括決策前是否做了認真的調查研究、分析論證并充分聽取了各方意見，決策會議上各領導班子成員能否充分表達自己的意見，以及決策后的評估是否能夠有效落實。

調查結果顯示，43.64%的企業在“三重一大”會議開始之前會告知員工具體方案，并鼓勵員工積極討論方案的合理性。50%以上的員工能夠在“三重一大”會議上交流自己的意見和建議，而參與過“三重一大”決策后評價的員工只占38.18%，相比決策前和決策時職工參與度，該比例明顯偏低。而且還有一半以上的企業未能有效執行“三重一大”集體決策的

程序。

4.“三重一大”決策的執行效率不高

從信息溝通的角度看，“三重一大”決策完成后，需要從以下過程進行考量，即“三重一大”決策全過程的會議記錄、將決策結果傳達到執行部門、對執行情況進行監督檢查以及問題的及時反饋。

調查結果顯示，52.73%的企業有專門的部門或人員負責“三重一大”決策會議的記錄和傳達工作，并且其中大多都設立了監督決策的專門部門或人員，執行中存在的問題也能夠及時反饋。同時，還有將近一半的企業“三重一大”的決策執行效率不高，未能充分發揮該制度的

作用。

5.“三重一大”決策后評價和追究違紀人員責任的執行情況不好，

對“三重一大”決策的自我評估是企業內部監督檢查的一項重要內容，而建立“三重一大”后評價制度有助于對“三重一大”決策進行合理評估，及時發現和整改其存在的問題，而對于違紀人員的責任追究制度也是保證“三重一大”集體決策制度有效落實的重要保證。

調查結果顯示，40%的企業會在“三重一大”決策執行完成后，對其決策和合理性執行效果進行評價，而47.27%的企業未能將重大決策的后評價制度常態化執行，12.73%企業則沒有建立“三重一大”的后評價制度。對于違紀人員的責任追究制度，大部分企業也未能有效落實，僅36.36%的企業嚴格執行了這一制度。

三、原因分析

（一）企業領導人對集體決策的認識不到位，忽視了員工在重大決策中的作用

部分企業領導人長期居于“一把手”的位置，習慣于獨攬大權，企業雖然建立了集體決策制度，但對于制度的認識不到位，決策時仍然還是主要領導說了算，并未認識到企業職工、相關專家的意見在重大決策中發揮的作用。

（二）部分企業內控制度不完善，重大風險管控的意識和能力不足

本文調查的企業中70%以上屬于中小企業，很多中小型企業雖然建立了內部控制制度，但多數是為了應付檢查，內控的風險管控機制并未真正發揮作用，對重大風險認識不足，導致風險管控意識缺乏，面對風險也不能夠及時制定相應的風險應對策略。

（三）部分企業制度的設計和實際工作的融合度較低

“三重一大”決策程序在實踐中未能有效落實的原因，除部分領導人不能發揮帶頭作用外，還存在制度設計不合理的問題。多數企業在制定“三重一大”制度時存在理論與實際脫離的問題，當制度要在本企業落實時，就存在責權認定不清晰的問題，使得企業的一些重大決策不能按照制度規定的流程開展。

（四）部分企業機構設置不完善，導致信息傳遞效率低下

從信息傳遞與溝通角度來看，“三重一大”決策執行效率不高的原因在于部分企業缺少了專門的信息傳遞的部門或人員。同時，決策傳達之后，部分企業沒有相應的部門對執行的過程進行監督管理，決策執行中出現的問題也無法得到及時的反饋。

（五）“三重一大”的內部監督不到位，責任追究不力

被調查的一半以上的企業在“三重一大”決策執行完成后，缺少對決策合理性和執行效果的自我評價，只是將監督停留在口頭上，沒有明確監督責任主體和方式，導致制度的執行流于形式。而對于造成決策失誤或決策執行不力的人員，由于企業的責任追究制度不完善，實施的難度較大，導致制度只是被“掛在了墻上”，未能真正發揮其警示作用。

四、對策和建議

（一）重視企業文化建設，將“三重一大”民主集中決策意識融入企業文化中

企業文化是一家企業的軟實力，將“三重一大”的民主集中決策的意識融入企業的文化當中，有助于企業上下培養集體決策的意識。同時企業領導者也應意識到職工是一家企業賴以生存和發展的基礎，企業的每一項決策和措施的推行必然會落實到他們身上，而對于制度的認識和決策的理解很大程度上也決定了決策實施的效率，所以，制度不是建立起來擺在那里就可以的，還要重視制度在員工層面的普及問題。

（二）完善中小企業內控制度，提升風險管控能力

強化中小企業管理者的內控意識以及高層的控制職能，嚴格按照《企業內部控制規范》制定和完善適合本企業的內控制度。同時組織員工學習典型的風險管控成功與失敗案例，增強職工的風險意識，定期組織管理層參加培訓班學習管理知識，提升管理層的識別風險、評估風險和應對風險的能力。

（三）制定“三重一大”制度時要遵循企業實際情況

企業在制定“三重一大”決策制度時，一定要充分考察實際情況，將決策制度與實際情況完美融合，切忌生搬硬套。緊靠“三重一大”制度建設的原則，準確界定本企業“三重一大”事項的具體內容，嚴格規范“三重一大”決策流程，做好決策前中后的各項工作，設定“三重一大”決策監督機制，對于違反決策流程的行為做出明確的處罰。

（四）建立健全企業的各個機構，明確各部門的職責

企業機構設置不全可能直接導致各部門職責不明確問題，一旦遇到問題容易造成互相推諉責任的情況，這在重大決策的執行過程直接導致執行效率和效果的低下。所以，各企業在設立相關部門時需優先保證信息傳達通暢無阻，之后再明確劃分各部門職責，精確到每個崗位，確定其工作范圍。

（五）明確監督主體，完善責任追究制度

在企業內部建立明確的“重大事項”決策的監督主體和監督方式。采用不相容崗位相分離的原則，確立決策后評價的主體，根據企業實際情況，制定評價監督的標準和原則，選擇合適的方式正確評價企業重大決策的實施效果。此外，完善企業監督機制的同時，必須完善相應的責任追究制度，其制度應該明確規定實施責任追究的主體、時間、形式、程序等多項內容，以及區分集體責任、個人責任、直接領導責任和主要領導責任的標準，保證制度能都在實踐中落地實施。

五、結束語

從管理的角度研究內部控制理論，必須從企業管理的實際出發，科學界定企業內部控制的框架，將各利益相關者對內部控制的不同要求納入內部控制的整體框架。以“三重一大”決策制度為基礎，整合各方的實際需求，深化內部控制的理論研究，設計出符合需求的企業內部控制運行體系。

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