鐵路運輸企業全面預算管理問題研究

王玨

摘要：鐵路運輸企業是我國社會經濟發展的重要組成部分，隨著鐵路改革的不斷深入，鐵路走向市場的步伐越來越堅定，將全面預算管理方法應用于鐵路運輸企業成本控制是必然的重要趨勢。但是在平時的工作中，全面預算管理在成本控制中的運用還存在諸多問題，本文將從鐵路運輸企業的行業特點分析鐵路企業全面預算實施過程中存在的問題、原因及對策。

關鍵詞：鐵路運輸;全面預算管理;問題;對策

全面預算管理作為覆蓋率最廣的管理會計工具方法，其管控引領作用十分顯著，其可以使企業的長期、短期、戰略的目標、和企業的年度的目標協調一致，并且使每個部門的子目標整合成一體，為企業最終目標的實現提供強有力的保證。

一、全面預算管理對鐵路運輸企業的重要性

（一）全面預算管理有助于推進實現公司戰略目標的實現

全面預算管理是以戰略為最終導向，通過對一定時期內的經營活動內容和財務結果進行全面測算和策劃，并對執行中的各項相對數和絕對數進行比較和分析，相對合理的對企業的財務指標和非財務指標進行有效分析，對執行結果進行反饋，最終起到指導經營活動，實現企業戰略目標的作用。

（二）全面預算管理能切實有效發揮指揮棒作用

全面預算管理作為管理會計的重要組成部分，能統領全局，發揮“指揮棒”的作用，能把預算管理工作與標準化規劃創建工作有機結合在一起，能實現全面預算管理的流程管理規范化、數據生成標準化，績效考評精準化。

（三）全面預算管理有助于促進各部門之間工作步伐的一致性

鐵路運輸企業各部門設置比較繁瑣，涉及機車、工電、材料等各個部門。而全面預算管理通過對預算編制、執行、過程監控、激勵考核等環節進行整合，建立一整套管理方案，將各部門、各車間的各項經濟活動都納入預算管理體系，構建企業年度經營框架，為業務部門制定奮斗目標，加強各業務部門之間相互協調配合，做到生產與經營，安全與效益有機結合統一。調動了各部門的工作積極性，最終發揮預算管理的內部協調能力，為圓滿完成企業長期、短期目標打下扎實的基礎。

（四）全面預算管理有助于鐵路企業在市場競爭中脫穎而出

目前鐵路企業的經營理念，服務意識，對市場的敏銳程度，及面對突發事件應變處置能力等，都需要適應市場經濟的發展變化要求，所以在此大環境下，建立健全全面預算管理各項指標體系，強化責任意識、管理意識、成本意識，橫向到邊，縱向到點，將企業的全部資源和各項經營活動都納入全面預算管理范疇，實現全方位、全過程、全員預算管理，明確各個部門的職責和權限，并將企業本身的內驅力有效的發揮出來，最終保證企業在市場競爭中脫穎而出，并立于不敗之地。

（五）全面預算管理有助于鐵路企業提高監管力度

集團公司發布了有關鐵路企業國有資本監管的相關辦法，各鐵路企業也相應建立了監管體系，但是鐵路企業如何使監管體系行之有效的實施下去，是擺在大家面前不可回避的問題。鐵路企業對國有資本監管都屬于事后監管，而且監管的對象可能僅僅是財務部門，所以這種監管模式已不適應市場經濟的企業模式。一個企業要真正實施全面預算管理，必須重視整個生產經營過程的監管，包括事前、事中、事后，合理預測并及時調整，堅持問題導向后，再精準發力，確保信息透明才能保證財務信息的質量，有效防控財務風險，有力提高監管力度。

二、鐵路運輸企業實施全面預算管理存在的問題

（一）企業全員參與的意識不夠

全面預算管理作為科學的管理手段，按照各個職能部門分工的不同，通過預算指標的分解、下達、執行，考核、獎懲，保持經濟活動的一致性，使企業取得最大的經濟效益。但是鐵路作為大型的國有企業，實行全面預算管理需要每一位職工認識到全面預算管理目的、意義，并參與其中。雖然鐵道部于2009年就發布《鐵路企業全面預算管理辦法》，但是在這幾年中，在執行全面預算時，并沒有讓每位職工都真正認識到全面預算管理的性質、意義，更不用說讓他們參與其中，全員參與形同虛設。

（二）預算管理與信息化建設不相適應

目前，鐵路運輸企業采用的財務軟件是鐵路財務信息管理系統，但是與各部門專業的管理信息系統是相互獨立。鐵路運輸生產經營信息數據的采集由各專業部門自行負責，絕大部分都是單純地為本部門服務的，難以與財務數據相互共享。財務部門對經濟活動分析時所需的工作量數據無法直接從鐵路財務信息系統讀取，由于企業各部門間的各項統計指標各自獨立，導致經營信息不能實時反映，更談不上實時分析，全面預算管理不能很好地發揮企業經營的引領帶頭作用。

（三）預算指標體系不夠全面、編制方法簡單、不夠科學

全面預算管理是企業對未來的生產經營活動做出的全面安排和規劃，是進行資源合理配置的一種重要手段。但就目前鐵路運輸企業來說，它的考核指標主要是側重于財務指標，而對各部門的非財務指標的重視程度還是不夠的，非財務指標沒有真正全部納入全面預算管理體系中。同時預算的編制方法過于簡單，許多運輸站段都是根據三年以內的預算執行的結果進行平均計算，再根據當年的增量或減量的方法來編制形成當年的預算，很少研究對接政策變化、精準契合市場需求，很少通過市場調查、根據鐵路規劃建設意見提前布局等來編制下達預算。這樣編制出來的預算人為性太大，會造成預算指標和實際發生額嚴重脫節，不利于企業長期穩定的發展。

（四）缺乏有效的考核和激勵機制

目前大部分鐵路運輸站段并沒有將預算執行結果與考核評價落實到實處。預算管理信息系統不夠智能化，考核數據的取得需要財務人員從繁瑣的會計信息中獲得，不能直接從鐵路財務信息管理系統中分析取得，考核缺乏說服力。除了對成本支出的考核相對重視外，對其他業務指標沒有一套科學的考核辦法。另外，職工的薪酬、福利主要與單位整體效益有關，考核結果對職工收入影響不大，全面預算管理并沒有對職工起到積極有效激勵和約束作用。

（五）財務預算與業務預算嚴重脫節

鐵路企業類似業務財務不融合的現象也非常突出，主要表現在財務預算的編制過于簡單，習慣于用前期的數據為基礎，依靠增量和減量的方法來下達預算，而業務部門則已經完成安全生產為最終目標，橫向缺少溝通，存在管理被動和信息滯后問題。主要原因是企業預算管理體系不夠完善，其次就是企業對全面預算管理理解不夠深入，導致財務與業務之間不能形成有效的對接，雖然花費了大量的人力、物力，但業財卻得不到充分的融合。

三、鐵路運輸企業完善全面預算管理的對策

（一）提高全面預算管理在每位職工心目中的地位

在全體員工中進行大力宣傳全面預算管理理念，它是全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全過程跟蹤的先進的理念。企業所有員工均應樹立預算理念，建立成本效益意識。讓這種預算管理意識深入人心，成為企業管理者和員工心中的“默認制度”。

（二）充分利用現代化信息技術

全面預算信息系統應該與會計核算系統，財務報銷系統，業務工作量系統對接，避免預算成為“信息孤島”，特別是當前的環境下，人工智能、大數據、區塊鏈等技術，對預算管理都會帶來非常大的影響，我們最起碼的一點就是需要保證整個預算管理的系統不同模塊之間，一定要相互的銜接，要密切的配合，信息共享，才能保證預算管理信息高效運行。

（三）設立獨立的預算管理機構，加大執行力度

預算管理部門在全面預算執行過程中，必須強調全面預算的剛性原則，密切關注預算執行情況，按時開展經濟活動分析，對支出大項進行全過程跟蹤監管。加強項目管理，以公正誠信為準則辦理收支核算，規范會計核算。預算批準下達后原則上不予調整，各項預算處在可控狀態，并隨時比對預算的執行情況，處理預算執行過程中出現的重要問題。

（四）建立健全獎懲制度

建立科學的獎懲制度，一方面制度能使獎懲落到實處，通過預算指標的細化分解，使人人有指標，項項指標有保證，獎懲分明，真正實現權、責、利的統一結合;二是要注重獎懲的嚴肅性和嚴格性，特別注意標準的公正、公開;一個有效的預算管理體系就必須構建與預算配套的嚴格的獎懲制度，這是保證全面預算管理順利實施的基本條件，否則就形成了領導只管有沒有預算，業務部門只管花錢不管算賬，財務部門無計可施，普通職工事不關己等問題。

（五）強化預算管理，讓業財真正融合

財務管理是一項綜合性的管理工作，是由業務與財務部門共同參與的經營管理活動。有了全面預算管理為抓手，可以幫助業務部門對各自分管的項目支出形成量化概念，養成在預算內花錢的習慣，有效規避無預算，超預算雷區，此外定額消耗指標體系的運用，也能夠激勵業務部門主動尋求壓縮控制定額水平的方法。業務與財務真融合，雙管齊下，才能有效組織經營活動。

四、結束語

綜上所述，全面預算管理是企業日常經營管理中的重要組成部分，是企業實現戰略目標和預算目標的重要保障，它在鐵路運輸企業不斷深化“對標找差、創先爭優”，規范有序安排成本支出，規范企業經營管理過程中，發揮著舉足輕重的作用。因此企業必須重視全面預算管理，強化全面預算管理，對于實現企業的戰略目標，提高企業的市場競爭力，提高企業的管理水平都有著非常積極的作用。全面預算管理在鐵路運輸企業實施過程中還有許多不足，但隨著全面預算管理在鐵路運輸企業中不斷改進，機制也將不斷完善，在鐵路運輸企業經營管理活動中必將顯示出強大的活力。

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