新時期下行政事業單位內部控制的監督機制研究

荊瑩

摘 要：行政事業單位工作主要是針對社會公眾進行服務，而隨著人們生活水平不斷的提高，人們對行政事業單位工作的要求逐漸提高。為了保證行政事業單位能夠持續發展，相關部門必須針對行政事業單位內部的監督機制進行分析，找到問題，提出對策，將行政事業單位內部的管理機制進行優化，才能保證行政事業單位能夠更好地為人民服務。本文將重點分析完善內部控制監督機制對行政事業單位的具體作用以及目前監督機制存在的一些問題，并根據存在的問題提出對策，以期提升行政事業單位內部控制管理水平。

關鍵詞：新時期;行政事業單位;內部控制;監督機制

行政事業單位的內部控制監督機制是保證整個單位能夠有效運行的一個手段，做好行政事業單位內部控制的監督機制不僅能夠將行政事業單位的管理效率提高，還能在很大程度上改善公共管理的服務質量。在新時期下，為了給公眾的生活帶來更好的體驗感，行政事業單位針對內部控制的監督機制做相應的改進工作意義重大。

一、建立完善的內部控制制度對行政事業單位發展的作用

（一）有利于在行政事業單位內形成權力的制衡和監督

行政事業單位中最常見的現象就是由于監督管理的措施不明確，導致行政事業單位在工作過程中，經常在分配相應的社會公共資源時出現管理人員利用職權的現象。這一現象在很大程度上會對老百姓的利益帶來不可逆轉的影響，并且還會造成資源浪費。將內部的管理機制進行一定的完善可以很好地將內部管理人員之間的權力進行均衡，讓單位高層管理人員形成互相監督的局面，進而能有效地避免權力濫用的情況。

（二）能在一定程度上避免發生重大違法違規行為

行政事業單位內部控制的主要作用是加強單位內部各個部門互相之間的監督功能并對風險進行一定程度的把控，建立相對科學的權力約束機制。這是為了更好地對風險進行自我把控，防止行政事業單位發生重大的經濟違規方面的風險，能在一定程度上對國家的財產進行保護。顯然，這不僅需要行政單位內部擁有自控能力，還需要與外部的一些監督機構進行結合，如此一來才能有效提升行政事業單位防控風險的能力。

（三）能有效提升行政事業單位的管控水平

行政事業單位對內部監督機制進行完善時，可以引入信息化的管理方式，將行政事業單位內的各個模塊進行一定的整合，建立統一的信息化管理平臺，能在一定程度上保證相關管理部門之間的資源共享。通過內部控制信息化管理手段，可以在處理相關業務時進行一個全方位的管控，做到事前的監督和事中以及事后的管控;還可以在一定程度上加強績效管理，能更好提高單位管理水平。

二、行政事業單位內部控制監督機制運行過程中存在的問題

（一）內部監督機制不完善

受傳統的管理方式所影響，很大部分的單位領導將內部控制與其他部門的管理控制混為一談，沒有針對內部控制制定一些相應的監督機制;雖然有部分單位專門針對內部控制設定了一些規章制度，但是在實際工作中，由于內部控制制度對權力有很高的約束和規范作用，導致很多人在實際工作中出現排斥感，因此，在這一監督機制實際運行起來比較困難。

（二）內部監督在實施過程中缺乏獨立性

一些行政事業單位在部門建設之初，沒有單獨設立內部審計機構。在實際運行中，有的單位依靠相關的會計職能部門進行一個自我監督，還有的單位由一些財會部門的相關負責人進行監督，這種監督方式不具備權威性和獨立性，會導致在管理過程中影響力度不夠，在很大程度上對內部控制帶來不利的影響。

（三）缺乏內控監督的有效性和責任追究體系

對于行政事業單位來說，在辦理業務過程中，牽涉到付款工作的都是集中進行核算然后進行支付的，其中絕大部分是財政部門核算后直接進行支付，有少部分的業務需要核算之后由相關人員進行授權，再進行支付工作。這種支付方式在實際工作當中存在一定的問題，因為支付部門和會計主體單位是不一致的，如果雙方之間缺少溝通，很容易造成由于監督不到位而出現管理上的一系列問題，例如內控監督的有效性不足、責任追究體系的不完善等。

（四）內部控制意識較薄弱

在實際工作過程中，很多行政事業單位沒有緊跟時代的步伐，對內部控制管理理念未及時更新，很多制度也不切合實際的使用。還存在一部分領導沒有對內部控制的重要性有足夠的認識，在推進工作過程中，沒有給單位營造出內部控制的良好氛圍。這一現象會導致相關工作人員對內部控制不以為然，認為內部控制是上級領導的事情，與自己并無關聯。甚至很多的內部管理制度都是擺設，相關的管理人員并沒有對工作人員進行內部制度相關的培訓和學習，這樣使得內部控制制度不能應用到實際工作當中，發揮不出應有的效果，且工作人員的內控意識也無法更新。

三、加強行政事業單位內部控制監督機制的措施

（一）建立內部考核監督責任機制，完善內部監督機制

想要建立完善的內部監督機制，首先需要了解單位的內部組織，例如會計系統、檔案管理、業務授權等各個部門，再根據部門的實際工作和在工作過程中相互的銜接情況制定內部監督約束機制，需要最大程度地保證在開展工作過程中，每個環節和每個崗位之間能做到互相制約，互相監督。在建立了相應的監督機制之后，還需要關注新時期下的一些規章制度，結合實際情況制定績效考核制度，相關部門的管理人員根據考核制度嚴格地對自己部門的業務人員進行考核。在月初時，需要將上月的考核報表整理出來，交給上級領導，相關的領導根據有關制度、考核報表中的工作完成情況以及個人的評價進行一定的獎罰，讓員工之間形成良性競爭關系。完善內部的監督機制不僅僅需要建立相關的監督制度，還需要結合具體工作將自身廉政風險防控與社會監督機制融合，對財政資金等的運作進行一定的規范，避免出現不按照相關規定進行違規操作的情況，還要利用現代化的一些新手段，例如實時監控、網絡監督等功能，對單位的財政資金等進行把控，保證財政資金能夠安全的運行。

（二）建立內部控制自我評價機制

內部控制自我評價機制是行政事業單位自發組織的，主要是對內部控制進行有效的評價，并從評價中得出結論，根據結論來制定相關的評價報告，這種通過自我評價的方式能夠很大程度地反映出單位內部控制的一個水平。具體做法是行政事業單位根據內部控制建立的情況以及在工作中實施的實際情況，將相關的管理層之間進行一個崗位職責的劃分，并按照相關規定，對內部控制中存在的一些問題進行分析并改善，要求對行政事業單位各個部門存在的問題進行全面整頓，將內部控制的功能有效地發揮出來。然后再建立切合實際的、操作便利的內部控制制度，必須保證內部控制制度能夠對單位各個部門各個領域進行全面的覆蓋，能及時地發現內部存在的一些問題并進行解決，這種方法能夠在相當大程度上提升內部控制的管理水平。

（三）加強內部審計制度，強化內控監督

想要行政事業單位建設過程中做到合法運行并在一定程度上提高單位財政資金的使用率，就離不開內部審計制度的制定。行政事業單位結合廉政風險防控機制進行建設，對于內部監督審計來說包括了各類財政資金、各種專項基金、非稅收入的管理以及使用情況等，其中在管理過程中應該將重點放到財政資金的運行情況上。

其一，對財政資金的辦理流程、審批環節以及最后的運行情況進行審計監督，且必須要落實監管制定，必須保證各個業務辦理中心都是嚴格按照資金的相關制度和程序依法對各項財政資金進行繳納及使用的;其二，是對人才發展資金和創業資金的各個環節進行審計，包括前期資金的籌集，籌集資金后的管理以及后期的使用環節，在進行內部審計時必須嚴格按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，避免出現資金被其他業務占用;其三，對各個部門的經費收支過程和管理過程進行審計，在對費用支出進行審計時需要對大額資金、培訓費等重點把控，要明確掌握費用的支出動向，如果發現支出有問題，及時進行處理;這樣就能及時地預防資金風險事故的發生;其四，是針對固定資產以及欠費等各項業務進行審計，要保證隸屬的事業單位真實地反映資產的情況和財產情況，在一定程度上加強對國有資產的管理;其五;是對于會計的基礎工作進行一定的審計，例如票據的管理、流程管理以及會計報表等工作從源頭上進行監督，避免造成重大的經濟損失。

（四）強化內部控制意識，創造良好的內部控制環境

想要保證內部控制制度能夠在實際工作中得到相應的應用，就必須加強單位內部控制意識。首先，需要相關領導能夠充分地對內部控制有一個認識，讓相關領導充分地意識到內部控制能推動單位的發展，必須要激發領導的強烈內控責任感，讓單位每位員工感受到內部控制與每個人都有關系，在工作過程中需要自覺地遵守有關內控的規定，才能為其他相應制度的建立奠定基礎。其次，需要重視內部控制制度的完善以及內部控制的人才隊伍建設。在實際工作過程中，可以多開展一些內部控制制度知識的學習、培訓，不斷選拔內部控制需要的相關人才，并對內控制度適當地進行宣傳，積極引導單位員工重視風險防范以及加強自身責任的意識。要營造出一個好的內部控制環境，必須引導全體工作人員以及行政單位下的相關部門一起參與，這樣才能保證內部控制的全面性和系統性;同時要將內部崗位及人員進行合理的分配，做到分工明確，并在內部控制信息的傳遞以及其他情況發生時共同承擔責任，才能把內部控制工作真正落實下來，才能使內部控制達到預期的效果。

四、結語

將目前的控制監督機制進行不斷的完善與落實，是保證行政事業單位內部控制政策能夠高效實施的關鍵因素。這不僅能在一定程度上對事業單位內部的管理、財務、業務等進行有效的監管，同時還能提高行政事業單位公共服務效率。

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