高級會計師資格評審存在問題及對策

王凌智

摘要高級會計師資格實行考評結合制度，從實際情況看，還存在不少問題需要加以完善。首先，以各省2018年評審情況、2019年度考試通知、評審標準條件為主要樣本進行實證分析，存在沒有及時修改評審標準、稱謂標準不夠統一、評審時間相差較大等問題；其次，分析了存在問題的主要原因；最后，提出了制定高級資格評審部門規章、完善高級資格取得方式等對策。

關鍵詞 高級資格；高級會計師；考評結合

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2021.04.005

2000年9月財政部、人事部印發的《會計專業技術資格考試暫行規定》[1]第5條規定，高級會計師資格實行考試與評審結合的評價制度。自2003年開始進行試點，要求凡申請參加高級會計師資格評審的人員，須經考試合格后，方可參加評審，即分為考試階段、評審階段實施[2]；2007年在全國推開了這項“考評”結合制度。而從高級會計師資格評審看，確實還存著一些應當引起重視的問題，這些問題在一定程度上影響了評審質量，需要加以完善。下面以各省2019年度高級會計師職稱評審相關資料①進行分析，針對問題提出相應的對策。

一、高級會計師資格評審存在問題分析

（一）高級會計師稱謂不統一

2019年1月人力資源和社會保障部、財政部印發的《關于深化會計人員職稱制度改革的指導意見》[3]（簡稱“指導意見”）規定：初級、中級、副高級和正高級職稱名稱依次為助理會計師、會計師、高級會計師和正高級會計師。一是從全國31個省2019年度高級資格報名考試通知文件“標題”來看，在“高級會計師”的稱謂上竟有13種稱謂之多，見表1。5個省“高級會計師職稱”、1個省“會計系列高級會計專業技術資格”、5個省“會計系列高級職稱”、6個省“高級會計師資格”、1個省“高級會計師職務任職資格”，1個省“高級會計師”、2個省“高級會計專業技術資格”、1個省“會計高級專業技術資格”、4個省“高級會計師任職資格”、1個省“高級會計師職稱資格”、1個省“會計系列高級專業技術職務任職資格”、1個省“高級會計師專業技術職務”、2個省“高級會計師專業技術職務任職資格”。二是2019年“指導意見”、各省印發的高級會計師職稱申報評審條件文件中，“職稱”和“專業技術資格”等稱謂并用。如此，就會造成“高級會計師”稱謂上有點“雜亂無章”、標準不夠統一。

（二）高級會計師職稱評價標準不統一

從全國32個省2019年度高級會計師資格考試通知規定具備的中級會計或相近中級資格條件看，符合規定學歷、工作年限，標準卻不一致，存在較大的差異。一是15個省規定會計師資格或相關中級資格、職業資格證書可以報考，見表2，其中6個省為會計師或審計師、經濟師、統計師，2個省為會計師或審計師，2個省為會計師或審計師、經濟師①、統計師、注冊會計師、資產評估師、稅務師職業資格，1個省為會計師或審計師、經濟師、統計師、資產評估師、稅務師，2個省為會計師或審計師、經濟師，1個省為會計師或經濟師，1個省為會計師或審計師、經濟師、統計師、注冊會計師；二是17個省規定只允許會計師資格報考。

（三）高級會計師資格評審報送重復材料多

組織申報材料提交財政部門“高級會計師資格評審委員會”參加評審是取得任職資格的重要環節，材料是否齊全完備和優質美觀對通過評審起著非常關鍵的作用。從全國29個省2018年度高級會計師評審通知看，需要報送評審材料較多，其中有些材料在考試報名階段已提供審核，有些材料可以在會計人員信息采集系統里面生成，從而占用了申報人員大量的時間和精力。以GZ省2018年高級會計師評審為例，見表3，需要申報人員提供、填寫19項評審材料，其中第3項是高級資格考試合格成績單，市級財政部門已經掌握本市合格成績人員情況，否則不能申報，因此無需申報人員再提供；第7、8、9、10項是身份、學歷和資歷信息，在報考時已經提供并經審核，或者是從會計人員信息采集系統里面提取即可，無需申報人員再提供；第6、12項，屬于申報人員業績方面的材料，完全可以合并為1項；第13和19項，需要申報人員提供論文、著作等材料，存在重復之處，可以合并為一項；第15、18項存在重復之處；第16項完全可并入第14項之中。

（四）高級會計師資格評審時間相差較大

以29個省2018年度高級會計資格評審為例，2018年10月31日，全國會計考辦公布了2018年度高級資格考試合格標準，但是各省組織評審時間標準不統一，取得了同一年度高級資格考試合格成績，而參加評審年度及時間卻不一致，最終獲得高級會計師資格證書時間差距較大，見表4。一是從參加評審年度看，2個省2018年12月通過了評審，28個省2019年通過了評審，就是說取得2018年高級資格考試合格成績分兩個年度評審，當年評審占6.67%、下年評審占93.33%。二是從公布成績合格到評審通過時間看，最短的有2個省、在當年12月中下旬通過評審，只有1個半月；時間最長的1年零2個月之久，2019年通過評審的有28省，其中1月6個省、3月2個省、4月1個省、6月1個省、8月4個省、9月1個省、10月1個省、11月有2個省、12月9個省。

（五）高級會計師資格評審論文報送標準不一

從全國32個省發布的正在實施的高級會計師資格評審評價標準條件看，2個省規定提供發表論文、10個省規定提供發表論文或者是提供著作（教材）、20個省規定提供論文作為選項之一，見表5，但是省與省之間標準不夠統一、有一定的差距。一是論文數量標準不一。只要求發表論文的有22個省，其中4個省1篇以上、8個省2篇以上、3個省3篇以上、1個省要求本科學歷2篇以上專科學歷3篇以上、1個省只要求發表有價值論文沒有要求數量、5個省要求在公開期刊上發表一定數量論文同時又要求在核心期刊上發表1篇；既要求發表論文同時又要求專著或承擔課題以及獲得獎勵的有10個省。二是論文字數標準不一。有19個省要求論文字數，2個省要求1500字以上、4個省要求2000字以上（1個省要求核心期刊每篇2000字以上，其他期刊沒有要求字數）、3個省要求2500字以上、8個省要求3000字以上、1個省要求論文5000字以上，1個省要求發表論文2篇、每篇不少于3000字，發表1篇論文、不少于2500字，且完成本單位的財務報告（3000字以上）；13個省沒有要求論文字數。僅就論文字數而言，按照提出問題、分析問題、解決問題格式撰寫規范性論文，2000字左右是很難將問題分析透徹的，更不用說實證論文了；最多的要求5000字，最少的要求1500字，差距較大。三是論文發表期刊標準不一。18個省規定論文發表在公開期刊、8個省要求發表在公開期刊一定數量論文又要求在核心期刊上發表1篇論文、2個省沒有明確論文發表的期刊，其中6個省要求省級級以上期刊。3個省只規定公開發表論文沒有規定論文發表在何種期刊上、1個省規定代表作沒有規定是否公開發表及期刊、4個省要求期刊為經濟管理類、2個省級要求期刊為科技類或社科類、1個省明確要求期刊為專業學術刊物或綜合類大報的理論版。四是論文類別標準不一。9個省明確規定論文有較高學術價值或應用價值、23個省沒有明確說論文有價值，26個省規定發表專業學術論文或財會類專業論文、4個省只是規定發表論文、2個省規定提供代表作或代表性論文。五是論文作者排序標準不一。29個省明確要求論文作者是獨著或第一作者，3個省未明確論文作者排序。

分析存在以上問題的主要原因：一是現行法規對會計資格稱謂標準不統一。《中華人民共和國會計法》使用的是“專業技術職務資格”；1986年頒發的《會計專業職務試行條例》使用的是“會計專業職務”；2019年“指導意見”，既使用“職稱”稱謂，也使用“專業技術資格”稱謂；1990年以來實行以考代評制度，首次使用了“專業技術資格”。二是在國家層面上沒有制定高級會計師評審辦法。雖然2019年1月人力資源社會保障部、財政部印發了《關于深化會計人員職稱制度改革的指導意見》，涉及到了高級會計師職稱評審方面的要求，但是不夠系統全面，沒有統一規定評審上報時間、評審材料標準等。三是“放管服”有待于進一步落實。2016年3月國務院提出，持續推進簡政放權、放管結合、優化服務，不斷提高政府效能。高級會計師資格采取“考評”方式，與無需考試直接評審程序基本上一致，與沒有考試直接評審同等對待，設置同樣的評審程序；人力資源社會保障部、財政部沒有制定屬性相近資格互認標準，各省制定的標準不統一、且差距較大。

二、完善高級會計師資格評審的對策

（一）加強頂層設計、完善評審法規

俗話說“沒有規矩，不成方圓”。規矩就是規章制度，是應該遵守的，用來規范行為的條文和規則，是各項事業成功的重要保證。完善高級會計師資格評審制度至關重要，是一項基礎性工作，具有標準性、規范性等特點。一是人力資源社會保障部、財政部應加強頂層設計，制定《高級會計師專業技術資格評審實施辦法》，包括名稱、申報時間、合格成績使用、評審材料提供、評審過程。

1.規范“高級會計師”名稱，依據《會計法》規定統一使用“高級會計師專業技術資格”。

2.統一評審時間，由于高級資格考試時間已調整為5月份，應統一在8月初組織評審申報，10月初將評審材料報至省財政部門，評審工作于12月底前完成。

3.規范合格成績使用，可以借鑒經濟專業技術高級資格考試合格成績要求，有效期由3年調整為5年。

4.規范評審材料提交，應明確具體范圍，能夠減少的應盡量減少，會計人員信息采集系統上有的信息就不再讓申報人員重新提供，減輕申報人員負擔。

二是各省制定本地區的高級會計師評審制度。應根據人力資源社會保障部、財政部制定的評審規章，緊密結合本省實際，研究制定本省高級會計師評審規定，包括基本標準條件[4]、評審申報時間、評審材料提交、評審過程，簡化評審過程、減少評審材料。

（二）簡化評審程序、完善取得方式

高級會計師資格采取的是“考評”結合方式，即分為考試階段和評審階段；有的高級專業技術資格直接采取評審方式。因此，采取“考評”方式的高級會計師資格，在評審階段應簡化程序，有別于沒有考試直接進入評審階段的資格。

一是簡化評審程序。高級會計師資格應以考試為主、評審為輔、分級負責。提供評審材料要精簡，申報人員身份信息、學歷資歷、繼續教育等信息能夠從會計人員信息采集網站上提取的就不要再提供了，由申報系統自動生成《專業技術資格評定表》，減輕申報人員負擔，該表內容一定要壓減，并提供一定數量的業績成果等材料。地市級財政部門負責對報考人員身份信息、學歷學位、資格證書、從事會計工作年限等情況進行審核并與會計人員信息采集系統核實，復核考試合格成績，對評審材料完整性、真實性及有關承諾、公示情況等進行審核。省財政部門負責組建評委會進行評審，評委會辦公室負責對評審材料進行復核，不符合要求的退回。或者刪除，二是以考代評。計算機技術與軟件專業高級資格采取考試方式取得，無需評審[5]。建議高級會計師資格采取以考代評方式，完善考試科目，成績合格后直接發放高級會計師資格證書。

（三）借鑒成功做法、與相近資格互認

高級經濟師資格、高級統計師資格在“考評”有關條件上，對于屬性相近資格是互認的，減少了重復評價、減輕了會計人員負擔，基于此高級會計師資格“考評”應該予以借鑒，并統一標準。2020年1月人力資源和社會保障部印發的《經濟專業技術資格規定》第10條規定：取得會計、統計、審計中級專業技術資格，符合規定學歷、年限條件的，可以報名參加高級經濟專業技術資格考試；2020年3月2日人力資源社會保障部、國家統計局印發的《統計專業人員職稱評價基本標準》規定：具有經濟、會計、審計等與統計相近專業中級、高級職稱，可依據上述學歷資歷和業績條件，申報高級、正高級統計師職稱。基于此，建議對高級會計師職稱評價基本標準條件進行修訂，會計與經濟、審計、統計等屬性相近資格互認，見表6。

（四）規范論文要求、注重論文質量

發表學術論文從一定意義上反映了會計人員的學術水平，是評價高級會計師資格的一項重要指標。2019年“指導意見”指出“切實改變唯學歷、唯資歷、唯論文、唯獎項傾向”。在高級會計師資格評審需將發表論文作為“選項”時應堅持質量第一、淡化數量、同行認可的原則。一是提供公開發表的1～2篇代表作，獨著或第一作者，評審委員會辦公室將提交的代表作提供給從專家庫中任意抽取的5名專家進行匿名評審，這5名專家包括3名高校財務會計方面教授、2名取得高級會計師以上職稱且理論造詣較高的大型企業財務總監，經過5名專家認真評審至少3名以上專家出具書面意見認為學術水平達到規定要求，才能通過論文評審；二是論文字數不少于5000字；三是發表論文期刊是CN刊號即可。

三、結束語

對于高級會計師資格評審而言，首先，制度建設至關重要，主管部門需要將評審“規矩”定好，即建立統一、科學合理的評審標準，并簡化評審程序。其次，要嚴格按照“評審標準”抓好落實，才能進一步提高高級會計師資格評審質量。AFA

參考文獻

[1]人事部.財政部.會計專業技術資格考試暫行規定[Z].2000-09-08.

[2]人事部辦公廳.財政部辦公廳.關于高級會計師資格實行考評結合試點工作的通知[Z].2003-03-4.

[3]人力資源社會保障.財政部.關于深化會計人員職稱制度改革的指導意見[Z].2019-01-11.

[4]中央職稱改革工作領導小組.會計專業職務試行條例[Z].1986-04-10.

[5]李玉環.會計專業職務制度研究[J].財政科學，2018（10）：50-60.

（審稿：薛勝昔編輯：趙晴）