金融企業的稅務風險及稅務籌劃問題研究

曹兵

摘要：金融企業往往會獲得較高的收益，由此也帶來了金融企業較高的稅收負擔，以及較高的稅收風險，所以在金融單位推行稅務籌劃勢在必行。稅法的相關規定對于金融企業稅收負擔的影響十分巨大，多繳納稅金會增加企業的經營成本，影響金融企業的發展;如果少繳納稅金，會造成稅務隱患，會增加滯納金，對企業形象帶來不好的影響。但是目前，大部分金融企業，還沒有充分意識到稅務籌劃的必要性和重要性。大部分的單位沒有稅務專崗，都是出納人員兼職，對于稅收方面的最新政策了解也不夠透徹和及時。沒有稅務方面的相關制度和規定，對于各種復雜的業務，應如何繳納稅款都是模糊不清的，沒有設定每年具體的稅收方面的培訓，對稅務知識沒有全面學習和研究，也沒有掌握相關的稅務方面的技能。因此本文對金融企業稅務籌劃存在的問題進行了深入研究，并提出相應的解決對策，以所得稅和增值稅為例，詳細講解了稅務籌劃的相關做法。在高風險、高收益的金融單位，稅務籌劃就顯得更為重要，建立健全稅務風險防范措施，建立必要的內部控制機制，對金融企業而言是十分必要的。

關鍵詞：金融企業;稅務籌劃;稅務風險;內部控制

企業的稅負也稱為稅收負擔率，是應交稅費與業務收入的比率。簡單地說稅負就是稅收給企業造成的負擔。而稅收風險又是金融單位在財務管理和日常經營中最容易發生的風險，一旦防范措施沒有做好，就會對企業的正常經營帶來危害，不僅會造成經濟損失，還會有損聲譽。目前我國集團公司下設的財務公司適用的企業所得稅稅率為25%，而集團公司的有些成員單位適用的企業所得稅稅率為15%，如果吸收的存款從成員單位轉移到財務公司，那么相當于企業所得稅稅率由15%上升到25%，增加了稅務負擔。那么成立財務公司的意義也就無法得到體現，成立財務公司是為了為集團增收創效，更好的為集團服務，結果反而加大了企業的稅負。然而針對這些情況，金融企業并沒有意識到稅務籌劃的必要性和重要性，大部分單位沒有稅務專崗，都是出納人員兼職，對于稅收方面的最新政策了解也不夠透徹。因此，在高風險、高收益的金融單位，稅務籌劃就顯得更為重要，建立健全稅務風險防范措施，建立必要的內部控制機制，對金融企業而言是十分必要的。本文對金融企業稅務籌劃存在的問題進行了深入研究，并提出相應的解決對策，以所得稅和增值稅為例詳細講解了稅務籌劃的相關做法。

一、我國金融企業稅收管理現狀及稅務籌劃存在的問題

（一）我國金融企業稅收管理現狀

金融企業往往會獲得較高的收益，由此也導致金融企業必須承擔較高的稅收負擔，以及較高的稅收風險，所以金融企業的稅務籌劃勢在必行。然而目前的情況是，很多金融單位，并沒有意識到稅務籌劃的必要性和重要性。大部分的單位沒有稅務專崗，都是出納人員兼職，對于稅收方面的最新政策了解也不夠透徹和及時。稅務方面沒有相關的制度，對于各種復雜的業務，應如何繳納稅款都是模糊不清的;沒有組織每年具體的稅收方面的培訓，對稅務方面的沒有全面學習和研究，相關人員也沒有掌握稅務方面的專業知識和技能。金融單位在稅務方面存在很大的風險和不確定性，在稅收方面的政策把握得不是很全面和精準。金融企業往往把注意力放在業務方面，在業務上不斷開拓和創新，但在稅務方面的工作人員配備情況，卻存在較大的疏忽，出納人員的知識大部分偏重會計核算，對于稅收的政策并不了解，給未來的稅務稽查造成了很大的隱患，有可能出現多繳稅或者少繳稅的情況，給企業帶來一定的稅務風險，最終造成了現金流的流失

（二）我國金融企業稅務籌劃存在的問題

1.稅務籌劃意識不強

很多企業對于稅務風險不敏感，對稅務管理的相關工作也不夠重視。沒有相關的稅務管理制度，更沒有相關的內控制度，也沒有任何的風險預警機制。此外，由于稅務審計不像會計審計是國家法定必須開展的，所以有些金融企業的管理者認為稅務審計可有可無，甚至認為稅務審計沒有任何用處，所以稅務工作既沒有內部審核，也沒有外部風險把控，對于稅務局稅務稽查突擊審查，往往會措手不及。在實際工作中，稅務審計對金融企業來說是十分必要的，然而金融企業的稅務工作，往往由出納人員兼職，出納不懂得稅務相關的專業知識，也沒有及時更新稅務相關法律知識的意識和意愿，這會造成稅務方面的風險大大增加。還有些金融企業的領導者，覺得只要和稅務機關搞好關系就可以規避稅務風險，所以對稅務籌劃非常不重視。有些金融企業認為自己的業務收入高，不必為繳納的稅金斤斤計較，就算每年繳納稅額非常高也會無動于衷，會想方設法通過提高業務收入來彌補稅收上的損失，殊不知收入越高，稅務負擔越重，不利于金融企業的長遠發展。

2.缺乏專業的稅務籌劃人員

對于大部分的金融企業而言，稅務工作都是由出納人員兼職，有相關的稅務方面的學歷背景、工作經驗的人才非常稀缺，甚至連央企的總部都沒有設立稅務方面的獨立部門。大部分招聘的財務人員都是會計背景，沒有任何稅務方面的工作經驗，也沒有對這些兼職稅務工作的財務人員，進行定期或者不定期的培訓。會計人員只能夠根據以往的工作經驗來報稅，對于稅務方面的風險把控完全沒有經驗，對于稅務方面的優惠政策也幾乎不了解，給企業的合法經營帶來了很大的隱患。

3.對稅務相關的政策不明晰，獲取不及時

財務人員對于稅務方面的各種政策，特別是新更改的各項稅法的規定，不能及時了解，對于稅收優惠政策的把握不明確。對于金融企業而言，需要降低其經營成本，而高稅負就是很重要的一部分成本。那么了解稅法的規定和稅收優惠政策，才能幫助金融企業降低經營成本，從而獲得更快、更好的發展，稅收籌劃就是合理合法避稅的最好工具。

二、完善我國金融企業稅務籌劃的對策建議

（一）加強領導層稅務籌劃的意識

好的稅務籌劃方案，不僅需要領導者的重視，還需要全體員工的配合，所有人員都應提高防控稅務風險的意識。稅務政策的更新十分迅速，稍有了解不到位的情況，就會造成稅收方面的風險，所以對于財務人員來說，十分迫切地希望領導可以重視稅務籌劃工作，并且聘請第三方機構作為指導，進行稅務咨詢和稅務審計，這樣可以避免稅務方面的風險。只有領導的稅務籌劃意識加強了，才能從根本上降低稅務風險，避免給企業造成稅收方面的損失，如滯納金等處罰。作為財務人員，應積極要求領導聘請專業的機構來進行稅務審計，聘請專業的稅務機構來進行稅務審計，指導企業財務人員的稅務工作是十分必要的。可以通過匯算清繳，對以往年份的稅務繳納情況進行一次大的篩查，做到心中有底。

（二）招聘或培養專業的熟悉稅法的稅務籌劃人才

由于從事稅務管理的人員多為兼職，所以對于稅務方面的政策的解讀會存在一定的偏頗，有可能在理解時產生歧義。所以，一方面要聘請專業的稅務籌劃方面的資深專家，對財務人員進行定期的培訓，另一方面可以通過稅務審計，獲得稅務師事務所專業人員的業務指導。此外，還可以訂閱一些稅務方面的期刊供大家閱讀、學習，及時了解稅收的新政策、稅法的新動向，從而更好的為金融企業的發展做出自己的貢獻。企業面臨著稅務改革帶來的風險，這是企業不得不經歷的變革，金融企業要做到以人為本，定期開展稅務培訓，加強員工的職業素養。

（三）跟蹤相關政策的更新，及時準確解讀稅收政策

金融企業開發新的金融業務時，要提前了解新業務的各種稅務方面的政策、未來的繳納情況，向專業的第三方機構咨詢稅收優惠和征收方面的事宜。國債利息可以免征增值稅、企業所得稅、印花稅，但是有些情況下國債利息不可免征企業所得稅。所以，稅務咨詢對于金融企業開發新業務是十分必要的。在開發新的金融業務時，會計人員也應在了解業務的前提下，及時和稅務人員溝通，明確新開展的業務的涉稅情況，正確把握政策要求和相關細節，做到心中有數。這樣可以更好的規避稅務風險，為金融企業開拓新業務保駕護航，消除后顧之憂。

對于金融企業而言，企業形象是十分重要的。做好稅務籌劃，一方面可以降低稅務成本和經營成本，是企業獲得更大的利益;另一方面能夠營造良好的企業形象，是十分劃算的事情。財務人員應積極學習稅務方面的政策，更好的為企業發展做出自己的貢獻，發揮出自身的優勢。

三、金融企業的稅務籌劃實踐

金融企業涉及的稅種占比最大的是企業所得稅，再有就是增值稅。企業所得稅稅率為25%，稅負非常高，加大了金融企業的經營成本，這就給希望通過建立財務公司，對集團的財務實施集中管理的大型企業，造成了很大的阻礙。所以，這些集團公司需要做好稅務籌劃，以便更好的為集團服務，畢竟這才是成立財務公司的宗旨。

（一）所得稅稅務籌劃

對于成立了財務公司的集團公司來說，財務公司的所得稅稅率是25%，而其下屬的部分成員公司的所得稅稅率只有15%，如果將所有的收入都匯總到財務公司再繳稅的話，稅務負擔會比較重。為有效控制稅收成本，金融企業應進一步強化稅務籌劃的作用，在資金集中管理的同時做好稅務籌劃。可以通過更改注冊地址，或者開設分支機構等方式，對集團獲得的利潤進行轉移，從高稅率的公司轉移到低稅率的公司，從而達到節稅的目的。這樣既可以降低金融企業的經營成本，也可以實現資金的集中管控，一舉兩得。

此外，優化企業的組織架構，設立相關的稅務部門也是非常重要的。成立新的稅務部門，將財務人員從稅務崗位中剝離出來，也可在原有的稅務人員中，選拔優秀的人員轉崗從事專門的稅務籌劃工作。對其進行必要的培訓，借助第三方機構的力量，將單位的稅務人員培養成專業能力強、稅務風險意識強的優秀人才。稅務部門的人員應時刻關注國家的稅收政策和動態，向管理層提交相關的稅務籌劃和稅務風險報告，讓管理層充分重視稅務籌劃工作，讓稅務風險防控措施的實施具有一定的前瞻性。在全體人員的積極配合下，完成企業所得稅的稅收籌劃工作，合理規劃企業應交所得稅，積極制定相關的政策，盡量讓單位的稅收負擔降至最低。

根據目前的企業所得稅的相關政策規定，國債的利息收入是可以免征所得稅的，在保證收益的前提下，盡量購買國債進行投資，或對固定收益類的產品進行投資，風險系數低。符合相關條件的居民企業之間的股息、紅利的投資業務，也是免征所得稅的。對于風險厭惡型的經營者而言，可以進行國債投資或投資于居民企業。

（二）增值稅的稅務籌劃

增值稅的優勢在于可以抵扣，所以在企業的經營活動中都要開具增值稅專用發票，從而達到抵扣的目的，這樣可以大大降低金融企業的增值稅的稅負。國家推行營改增的目的是為了減少企業的稅負，促進企業的發展，但是到目前為止，很多企業還是沒有很好的理解和掌握稅收方面的優惠政策，以及稅收改革之后新政策帶來的稅收方面的優惠，特別是對于增值稅的免稅政策和稅率不太好把握。此外，因為金融企業在匯算清繳時，需要取得增值稅發票才能在稅前扣除，所以金融單位需要開具大量的增值稅發票，這樣就會提高虛開增值稅發票的稅務風險。

為了更好的對增值稅進行稅務籌劃，應對全體員工進行與增值稅相關的法律法規的宣講，讓全體員工了解開增值稅專用發票對于抵扣進項稅額的重要性，并要有積極主動索取增值稅發票的意識。如今，金融企業的大部分貸款收入、投資業務收入都需要繳納增值稅，但是國債的利息收入是免征增值稅的，所以在各項新業務開展或老業務更新前，都需要對這些業務的涉稅情況進行深入了解，清晰把握政策的相關規定。特別是在開展投資業務時，要做好增值稅事項的處理，做好投資業務的會計核算，將會計核算和增值稅發票的開具結合在一起，這樣可以充分規避稅務風險。對于各種投資業務的開展，應做好對稅收政策的研究，與時俱進，做好風險防控，必要時可尋求第三方機構的專業指導。

四、結束語

綜上所述，稅務風險貫穿于金融企業的各個業務活動之中，為適應新的金融經濟的運行環境，及時發現和解決稅務風險。首先，金融企業必須進一步加強和貫徹對稅務政策的深入研究和正確解讀。及時了解稅務政策至關重要，管理者要高度重視，只有對稅收政策及時更新和了解，才能避免稅收風險，一要了解業務，二要了解稅收方面的各種政策和法規，這樣才能充分利用稅收政策對本單位有利的方面。其次，應建立良好的稅務風險管理機制，建立完善的稅收管理體系和流程，實現“制度流程化，流程信息化，信息自動化”，進而更好的規避可能遇到的稅務風險，免受稅務稽查的處罰，促進金融企業的良好、穩定的發展。為有效防控稅務風險，建立完善的內控制度勢在必行。有效的內部控制制度可以消除風險的盲點，設定稅收相關的必要的審批，同時由專門的稅務部門開展稅務籌劃，并有稅務咨詢團隊對稅務人員進行培訓，對稅務工作提出指導意見，這樣可以將稅務風險的發生概率降到可接受范圍內。再次，建立各個崗位之間的協調和溝通，提高工作效率，建立內部的稅收風險控制和內部管理，調動所有人的工作的積極性。必要時要向第三方專業機構咨詢和落實稅務籌劃方案的細節，一定要確保稅務籌劃方案的合法合規。金融企業往往會獲得較高的收益，由此也帶來了金融企業較高的稅收負擔，以及較高的稅收風險，所以金融單位開展稅務籌劃是勢在必行。

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