淺析行政事業單位經濟責任審計風險與防范

周萌萌

摘要：行政事業單位作為履行執法監督及部分社會管理職能的單位，在內部管理、內部控制方面需要做到科學、嚴謹和完善。如今國家審計機構對行政事業單位在經濟責任審計方面的工作提出了新的要求，這需要相關單位必須要跟隨時代步伐，針對現階段實際存在的問題進行優化。對行政事業單位傳統管理模式中存在的弊病提出了一些針對性的管理優化要求，而經濟責任審計工作問題的分析處理，是不可或缺的一部分。

關鍵詞：行政事業單位;經濟責任;審計;風險;防范

1行政事業單位經濟責任審計工作概念及意義

1.1概念

自改革開放以來，我國特色社會主義事業取得了諸多重要成果，而行政經濟責任審計工作已經成為中國社會主義制度管理的一大特色，在現代社會的發展中扮演了關鍵角色。2019年7月15日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳頒發了全新的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，結合現有的《中華人民共和國審計法實施條例》與《中華人民共和國審計法》等法律，為我國行政事業單位審計工作的有效開展進一步奠定了可靠基礎[1]。其中，經濟責任是指行政事業單位領導干部在任職期間，對其管轄范圍內貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署，推動經濟和社會事業發展，管理公共資金、國有資產、國有資源，防控重大經濟風險等有關經濟活動應當履行的職責。而經濟責任審計，則是由審計機構，通過認定經濟責任人在任職期間的經濟責任，對其責任履行情況進行審查、監督、評估的過程，為相關人事管理、紀檢機構開展經濟審核工作時提供一些參考依據和建議。

1.2審計內容及意義

經濟責任審計工作不僅要對行政事業單位領導工作內容與效果直接進行審核，還要保障對行政事業單位各項工作的全面監督、評價，以促進行政事業單位的穩定健康發展。總結來講，行政事業單位經濟責任審計主要涵蓋了以下幾個方面：（1）對行政事業單位管理工作進行控制，和對重大經濟活動工作的審計[2]。經濟責任審計工作人員需要對行政事業單位建立的內部控制制度進行審計，內部控制必須涵蓋基層工作人員工作流程審計、控制手段判斷等多項發展改革全新內容。（2）對行政事業單位整體資產進行審計，很多行政事業單位資產呈現負資產，這是因為收支不平衡所導致的問題，但是行政事業單位不能以利益去衡量發展目標，這就需要審計人員關注行政事業單位發展方向，以及處理各項事務的基本能力。同時，經濟責任審計工作人員需要清楚了解單位資金走向問題，對行政事業單位流動資產、固定資產、凈資產進行審計，對往期領導人和現任領導人在交接工作留下的問題進行分析，保障各個財務工作內容的正確與完整[3]。（3）對行政事業單位重大經濟活動進行細致的分析審計，部分重大經濟活動一般都是由中央統一安排的工作，工作要求與目的十分明確，但是未必會與當地實際情況相符，這就需要單位領導人依照實際情況對其中的內容進行調整，上交書面申請材料。而審計單位需要對這部分內容進行分析審核，明確是否存在實際執行違規的情況。而且在行政事業單位開展某項重大經濟活動時，也需要通過經濟責任審計工作結構審核，對投資項目實效性、科學性進行綜合性評價，進而避免由于領導人員疏忽而造成的資產流失問題發生。促使其能夠在任期內完成領導目標，并根據任務完成情況對領導人員綜合能力進行考核。

2行政事業單位經濟責任審計風險防范措施分析

2.1構建內部控制評價機制和標準，完善信息化平臺建設

對行政事業單位的運營流程進行分析，相關管理人員應了解相應的業務、財務管理標準，踐行內部控制評價工作。從財政管理的角度來看，單位需要了解資金的分配需求，并且建設標準的量化評價指標體系。在創新管理體制的同時，分析與研究財政財務活動中蘊藏的差異，分析單位的基本情況，提出一系列的優化方案，將財政資金的使用效果發揮到最大化。行政事業單位踐行細化評價指標，需要貫徹到單位的業務活動、人員管理等層面，并評價內部管理的實際效果，準確的考量資金投入數額，保證數據分析到位。此外，行政事業單位可借助信息化平臺，建立一個一體化信息系統，將行政事業單位的每一個工作環節和流程納入系統內，實現自動的多模塊多數據各節點管控，避免人為干預。系統建設中還應避免重復的硬件投入，重視軟件的開發與可持續性更新，將管理系統與財務系統連接在一起，做好內部管理活動、審計活動，提升綜合管理效率。

2.2通過加強部門之間的協調和配合防范行政事業單位經濟責任審計風險

審計機構在進行審計工作的時候要和相關組織人事部門和紀檢監督部門進行溝通和交流，這樣就能充分了解被審計人員的實際情況，為整個審計工作提供更多重要的線索。另外還可以組織人事部門提供被審計人員的相關資料，并且和審計部門共同對被審計人員進行分析，確定審計工作的重點，同時還需要解決群眾舉報和反映的相關問題，需要注意的是如果在審計工作進行的時候發現被審計人員有嚴重違反法律法規的情況發生就需要聯系相關領導干部和紀檢監督部門的工作人員共同對被審計人員的情況進行研究，最終確定被審計人員應該承擔的法律責任。

2.3通過創新審計方法和審計技術來防范行政事業單位經濟責任審計風險

要想保證審計工作能夠順利地完成就需要創新更多的審計方法和審計技術來獲取準確的審計信息，在審計工作進行的時候需要以風險為主來設計相應的審計模式，這樣能夠提高對審計風險的控制能力。在經濟責任審計工作進行的過程中運用風險導向審計模式既能保證審計信息的準確性，又能減少審計工作人員工作失誤的情況發生，最終提高整個審計工作的質量，在審計工作進行的時候為了更好地體現審計結果的公平性，可以在工作進行的時候出具相關的經濟責任審計報告，減少因人為因素產生的審計風險。

2.4優化審計機構定位和審計環節

為了避免經濟責任審計單位工作受到影響，審計單位工作評價與工作報告要進行垂直管理，只對當地某一部門進行工作匯報。并且，要強化第三方審計單位的獨立性，確保其在經濟責任審計工作中對被審計單位產生一定的權力制衡。而且各個地區之間還可以進行抽查性經濟責任審計工作，讓不同區域工作人員參與到本地事業單位審計工作中，提升經濟責任審計工作透明度。另外，需要由審計單位牽頭，對現階段我國行政事業單位的資金管理模式、預算管理質量及資金效益等進行評估，分析其在相關機制及制度方面存在的問題，再從審計工作的角度，進行針對性審查，并提出一定的建議。而行政事業單位需要通過和審計單位的配合，促進審計工作向以財務審計、風險控制為導向的管理審計模式轉變。

結束語

總而言之，行政事業單位經濟責任審計工作是一項極為復雜且系統的工程，它需要行政事業單位領導與基層工作人員積極參與進來，重視每一項審計工作環節，通過科學、合理的評價方式審核行政事業單位領導人員工作能力。在市場經濟不斷發展、變化的前提下，行政事業單位領導必須依照各級政府制定的發展戰略，逐漸完善行政事業單位相關工作內容，為廣大人民群眾提供更加優質服務，解決人民群眾在生活中遇到的困難。

參考文獻

[1]劉乃青.事業單位經濟責任審計風險及防范[J].現代經濟信息，2019（07）：245.

[2]李冉冉.事業單位經濟責任審計風險的防范與控制之我見[J].今日財富，2018（23）：164.

[3]王雪蓮.行政事業單位經濟責任審計的風險分析與防范[J].全國商情，2016（10）：109-110.