新形勢下媒體企業內部控制完善措施研究

摘要：隨著媒體融合向縱深推進，媒體格局、傳播方式發生了深刻變化。為了使媒體企業更健康地發展，必須有效加強企業財務內部控制和企業財務基礎。本文主要對新形勢下媒體企業內部控制的相關內容進行分析，期望給媒體企業改進內部控制提供些許建議。

關鍵詞：管理；新形勢；媒體企業；內部控制；完善措施

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1674-8883（2021）17-0254-03

隨著互聯網信息技術的發展和以微博、微信、短視頻為代表的新興媒體的興起，不同體制、不同組織架構的媒體企業在經營運作方面顯現出高度的分化。同時，伴隨媒體企業經濟利益快速增長和資本在不同層面的介入，加強管理過程中的資金管控工作，成為有效維持其經濟進一步穩定增長的重要舉措之一。現階段，媒體企業在內部控制管理方面顯露出不同程度、層次的問題，不利于媒體企業經濟效益的可持續發展。因此，進一步加強媒體企業內部控制管理，落實媒體企業內部控制工作方法勢在必行。

一、企業內部控制的基本含義

企業內部控制，是指企業為保證經營管理活動正常有序、合法運行，采取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。其目的是保證企業資產、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業員工、工作流程、物流的有效管控；建立針對企業經營活動的有效監督機制，保證企業良好的自我調節能力。

企業內部控制的主要內容不僅涵蓋企業經營過程中的內部結構，如企業相關的內部組織機構、人力資源管理工作的有效劃分、控制企業資本的權責分配、企業獨特的發展文化等，還包括在企業經營過程中根據內部控制目標的實現情況進行的風險預防和評估，為財務內部控制建立良好、科學、合理的風險應對策略。企業財務內部控制，是指企業財務部門及時、準確地收集企業經濟利益和企業資本運作過程中的相關經濟數據，以確保企業內部控制有效開展。采取適當的控制措施降低企業風險，是實現企業財務內部控制目標的第一要義。

二、媒體企業建立和落實相關內部控制制度時應遵循幾點

第一，全面覆蓋媒體企業及其所屬單位的各種業務和經濟事項。企業內部控制應貫穿執行、決策、監督全過程，實行全員性控制，不存在空白點。第二，從所處經營環境、經營特點、業務事項的性質、高風險工作領域、涉及金額等方面出發，思考如何實現既全面又有重點的控制管理。第三，考慮投入成本和收獲效果是否成正比。企業內部控制應以適當的成本實現有效控制，對成本效益的判斷應從企業整體經濟利益出發。第四，在建立和落實內部控制制度時，應與自身經營戰略、風險水平、規模大小、業務范圍、競爭狀況等相適應，并根據情況變化及時加以調整。第五，確保相關崗位良好的獨立性。當接到某項工作任務時，必須經過上下級、互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位、部門審核批準。并且，企業內部控制制度應在部門設置、業務審核流程等方面形成互相監督、互相制約，從而降低企業經營風險。

三、開展媒體企業內部控制的重要性

新形勢下，企業內部控制對媒體企業管理和發展的重要性主要體現在以下幾方面。

（一）推進媒體企業改革發展

為應對市場競爭壓力，實現更好地發展，媒體企業必須加強內部控制管理。嚴格落實內部控制管理，能夠使企業資源合理配置，確保企業資金更高效、高能地使用；能夠滿足媒體企業投資及公司日常業務發展的需要，進而提高企業發展的動力。此外，完善的內部控制制度還能幫助企業更好地規避發展風險，促進其改革發展。

（二）推動媒體企業信息化發展

信息時代的到來，給媒體企業的發展帶來挑戰。當下，媒體企業財務工作必須走信息化道路。通過運用信息技術，構建企業融資業務體系，提高財務工作效率，推動企業信息化建設。

（三）維護社會主義市場經濟秩序

如今，媒體企業的經濟效益日益提高，進一步落實企業內部控制管理可以積極有效地滿足實施社會主義市場經濟的管理秩序，有效保障企業經濟穩步增長。對此，必須嚴格執行各種相關政策法規，確保媒體企業在內部控制管理過程中，業務流程合理、合法。

（四）合理規避媒體企業經營過程中的各種風險

在對媒體企業實施有效管理的過程中，內部控制將根據公司內部控制的目的進行風險分析，并提供科學、合理的應對策略，將企業經營風險控制在經濟發展的范圍內，有效降低企業經營風險，為企業長期穩定發展創造良好的空間。

（五）增強財務信息管理工作的可靠性

進一步完善企業財務管理工作的內部控制體系，能夠培養企業會計管理部門及相關從業人員認真、嚴謹的工作態度，有效提高其工作積極性，確保媒體企業財務信息的準確性和可靠性。換言之，只有確保媒體企業內部會計信息內容準確、可靠，才能有效應對企業發展中出現的一系列問題。

（六）強化媒體企業各部門之間的監督

營造良好的內部控制制度環境，運用好相關財務數據，通過運用概率、等級、相關參數等方法進行實質性的評價；結合內外部審計監督活動的報告數據，提出相關部門內部控制的改進措施，保證企業內部各部門之間更好地溝通與協作。

四、目前媒體企業內部控制存在的問題

新形勢讓不少媒體企業認識到內部控制的重要性，各媒體企業紛紛加強企業內部控制管理。就現階段的實踐看，暴露出的一些問題亟待解決。

（一）財務信息失真

財務信息真實性是財務內部控制管理的核心內容，有效確保企業經濟數據真實、可靠，是企業經營管理中內部控制管理發展的重要目標和基礎。但目前，部分企業在發展過程中暴露出財務信息失真的問題，這對企業的發展產生了極其不利的影響。新形勢下，企業財務內部控制相關人員如果無法及時獲取真實、客觀的財務信息，就無法很好地連接企業各部門，提供可靠的財務管理數據。此外，財務信息失真還會導致信息遺漏，從而使信息計算出現較大偏差。不僅無法為企業決策提供可靠的數據和信息支持，還可能使企業管理和發展面臨財務風險。

（二）財務內部控制管理體系不健全

為適應國民經濟和社會發展形勢，媒體企業應持續完善財務內部控制體系，將相關制度引入企業經營發展實踐。然而，目前部分企業由于對理念和自身經營管理產生誤解，導致企業內部控制的監督管理工作落實不到位。例如，一些企業對系統監督不力，財務內部控制的執行只是罰款，并沒有實質性的糾正措施，從而削弱了財務內部控制實施的有效性。在建立財務內部控制制度的過程中，很多企業都已逐步把握制度的含義，但由于缺乏配套的監督制度，導致內部控制制度實施難度較大。此外，一些中小企業內部控制制度存在不公平等問題，各項管理制度的執行無法得到保證，影響了內部控制制度的整體落實[1-2]。

（三）媒體企業對財務內部控制重視度低

一些媒體企業對財務內部控制管理工作重視度低，部分企業管理人員未能認識到財務內部控制對企業發展的重要作用，缺乏完善的財務內部控制體系。或雖已逐步建立財務內部控制制度，但在實際實施階段仍存在很多與企業經管情況、戰略、規模不相符的問題，嚴重影響了相關制度的落實。目前，大部分媒體企業已逐步完善財務內部控制制度，但因制度實施時間短、與企業各方面不相適應等問題，財務內部控制制度缺乏一定的包容性，對媒體企業發展產生重大影響[3]。

（四）內部控制體系缺乏信息技術支持

伴隨信息技術的不斷提高，會計行業逐步走向會計電算化和信息化管理。信息化管理是將會計工作與信息管理技術有效結合，進一步實現企業的現代化管理理念。信息化管理在一定程度上提高了企業的工作效率。然而，目前大部分企業管理人員對企業的會計信息管理工作存在誤解，往往將其等同于簡單的會計電算化、會計軟件知識安裝、會計信息系統的建立，且未對會計信息進行有效維護[3]。一些小型企業的會計信息化管理相對落后，無法借力信息技術管理維護企業利益，導致媒體企業財務內部控制管理能力遭到削弱。

（五）媒體企業財務管理人員的整體素質有待提高

新形勢下，媒體企業在發展過程中面臨諸多復雜問題，對各崗位員工的能力和素質都提出了更高的要求。從總體上看，當前企業財務管理人員的整體素質還需進一步提高。尤其是一些中小型媒體企業，受自身發展規模制約，往往降低財務管理人員的入職門檻或忽視加強財務管理人員的教育培訓，導致財務管理人才流失、財務內部控制制度落實不到位等問題，嚴重影響了財務內部控制制度的有效性[3]。

（六）媒體企業應選用合理的內部控制方式

因經營戰略、地域、背景、規模、所處的行業、享受的政策等不同，媒體企業內部控制方式也應有所差異。媒體企業不能盲目地選用同一個標準和方式去執行，要根據自身情況，充分調查研究，有的放矢，在全面性原則的前提下考慮哪些方面是重要的、哪些方式是有效可行的。如若媒體企業選用的內部控制方式不當，將大大影響企業經營運作的競爭力。

五、新形勢下完善媒體企業內部控制體系的有效措施

（一）加強對財務內部控制的重視

財務內部控制是企業管理、發展的重點，完善媒體企業財務內部控制是新形勢下企業發展的必要任務。具體來說，媒體企業管理人員必須充分認識到企業財務內部控制的重要性，從政策、資金、人員等方面為內部控制管理提供有力支持，確保內部控制公平、公正，從而確保內部控制制度的有效實施。具體來說，可成立內部控制工作小組，制定相關內部控制工作流程，如審議內部控制與風險管理相關的重要決策、重大事件、重要業務流程、改進方案等；或年底提交年度內部控制評估報務，評估實施效果，指導、監督、檢查企業各部門內控管理工作。當企業面臨困難和問題時，企業管理人員能夠通過內部管理方法有效地解決問題，并且做好相關宣傳培訓，讓全體員工認識到企業內部控制對企業和個人的重要意義[1]。

（二）提高媒體企業信息化建設水平

新形勢下，要想提高媒體企業內部控制的質量和有效性，就要將大數據管理意識引入企業經營活動，尤其是財務部。媒體企業可根據自身實際情況成立專門的財務信息整理匯總管理部門，準確把握大數據匯總給企業經濟核算業務帶來的巨大影響和重要的發展機遇，積極開發基于軟件應用的專業化設備；通過相關軟件匯總計算、模擬分析，得到企業內部投資收益率、回收期、經營指標分析、盈虧指標分析、資金指標分析等一系列數據；通過市場調研數據及時掌握企業外部信息，并結合市場實際情況，預測企業盈虧點，確保企業利益最大化。在此過程中，要特別注意兩個問題：一是要建立統一標準的信息接口，使各部門的信息和數據能夠及時共享和使用；二是要利用信息技術提高財務分析的包容性和整體性，做好相關部門之間的協調配合工作。

（三）進一步完善適合媒體企業的內部控制制度

完善適合媒體企業的內部控制制度是保證企業內部控制管理有效實施的基礎。新形勢下，媒體企業必須從自身實際出發，規范內部控制的具體業務流程和業務發展情況，尤其要規范風險選擇制度；要對各管理部門進行明確的內部控制決策說明，確保內部控制目標正確、合理，讓科學的內部控制體系展現媒體企業的文化理念；要做好各部門數據、情況匯總，拿出合適的預算方案，并對相關方案展開深入調研；要做好預算方案與實際實施方案的跟蹤，把握兩者差異情況，并落實到企業各部門中；要通過做好相關數據分析，完善媒體企業內部控制缺陷，把企業經營風險降低[1-2]；要制定符合企業實際情況，且適應企業發展的財務管理制度；要廣泛征求員工的意見和建議，如此既能保證財務內部控制制度的全面性，又能激發員工的工作積極性和主動性。

（四）加強對媒體企業內部控制的有效監督

媒體企業要進一步加強內外部審計工作，相關部門則要根據媒體企業情況構建一套行之有效的標準體系，建立健全工作考核評價機制。通過對財務成本的內部控制管理和對企業經營各環節分步、分級、分階段的分析，實現對媒體企業經營成本的控制和管理；通過規范從業人員的業務行為，嚴格進行監督管理，并建立相應的獎懲機制，對于工作表現優秀的員工給予一些精神、物質上的鼓勵，對于表現欠佳的員工予以記名提醒或物質處罰。只有這樣不吃大鍋飯的管理，才能充分調動員工的工作熱情和積極性。此外，還要確保企業內控工作中存在的問題得到妥善處理，讓內部控制體系在企業日常經營管理中發揮強有力的作用，進而促進企業長遠發展。

（五）提高財務人員的專業技能和素質

首先，企業要把加強財務人才培養作為一項重要任務來抓，結合自身實際，構建科學合理的財務人才培養體系。財務會計工作要擺脫簡單的會計核算任務，支持一定高度的財務管理和財務決策。其次，要順應時代發展需要，培養從業人員的智能、大數據匯總信息意識，推動電子智能匯算化。再次，要持續開展相關培訓工作，提高企業財務管理人員的信息管理意識，引導其深入發現和挖掘關鍵的信息數據，確保對企業財務數據的科學有效利用。比如，通過開展法律政策、法律法規、案例、項目等學習培訓，引導相關人員學習行業最新的理論知識，幫助他們提高對市場信息的掌握能力，促使其將所學知識與相關法律、法規、國家政策相結合。最后，媒體企業在日常經營管理過程中，可能會面臨財務管理風險，這些風險將嚴重影響媒體企業的可持續發展。對此，要進一步提高財務管理人員的風險管理意識，確保企業對財務變化的有效控制，這也是促進企業經營發展的重要保障之一[2]。

（六）推行電子信息技術手段

利用電子信息技術實施企業內部控制是一項較為復雜的工程，尤其對于計算機會計工作而言。通過建立以財務部門為中心的計算機化信息管理網絡，會計職能可以擴展到企業其他相關部門，能夠有效管理監測、評估和分析企業經濟和業務問題，使企業重要數據信息實現加速錄入、高容量儲存、準確查詢等，進而實現媒體企業內部控制的智能化、網絡化、數字化。因此，要重視對電算化人才的培養，積極組織業務培訓，幫助從業人員解鎖高級計算技能。

（七）加強從業人員的培訓和教育力度

對于媒體企業而言，從業人員是最重要的發展要素。即便企業構建的管理系統再好，也需要每一個從業人員有效地執行，才能充分發揮系統作用。換言之，媒體企業加強對從業人員的新知識、新理念、新模式、新方法的培訓，提高其業務素質水平和內部控制的能力至關重要。不僅如此，企業還要加強對財務管理人員的培訓教育，不斷提高財務管理人員對內部管理和個人職責的認識，提高其專業技能；要制定完善的基層人力培養計劃，將培育具有良好職業道德和職業技能的人才作為教育的主要目標，不斷提高從業人員的綜合素養和工作效率。

六、結語

企業內部控制管理是企業發展中相當關鍵的一環。目前，媒體企業內部控制仍存在財務信息失真、管理體系不健全、內部控制方式不當、缺乏信息技術支持、財務人員素質有待提高等問題，需進一步健全媒體企業內部控制制度，不斷提高從業人員整體素質，并落實有效的監管措施，以推動自身健康長足發展。

參考文獻：

[1] 馬宇亮.新時期企業會計內部控制的問題及處理對策研究[J].中國集體經濟，2019（21）：148.

[2] 張弘.淺談新形勢下中國企業會計內部控制的完善[J].經濟研究導刊，2010（13）：79.

[3] 糜祖華.新形勢下企業財務內控管理的必要性探討與對策分析[J].商場現代化，2019（6）：144.

作者簡介：陳婷（1981—），女，福建德化人，本科，會計師，研究方向：媒體企業內部控制措施。